Сдача корректирующего баланса в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача корректирующего баланса в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6 "Обязанность ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Исходя из вышеприведенных положений Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", отсутствие рукописной подписи руководителя Общества на балансе, представленном в налоговый орган, не имеет правового значения при том, что данные баланса не уточнялись впоследствии и были (должны были быть) известны Хмырову А.Л."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2024 N 11АП-3324/2024 по делу N А72-7155/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюОпределением от 22.06.2011 суд апелляционной инстанции назначил судебную экспертизу на предмет определения действительной стоимости доли вышедшего участника (истца), проведение которой поручено Федеральному бюджетному учреждению Краснодарской лаборатории судебных экспертиз. Согласно экспертному заключению от 25.05.2012 N 586/13 - 3/18.1 стоимость чистых активов общества по состоянию на 30.09.2009 с учетом заключений товароведческой автооценочной, товароведческой непродовольственных товаров и строительно-технической экспертиз, рассчитанных на основании бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2009, сданного в налоговый орган 11.11.2009, составила 28 083 тыс. рублей; доля истца на дату выхода 30.09.2009 - 9 351 640 рублей, на основании скорректированного баланса, сданного в налоговый орган 12.03.2010, чистые активы общества составили 21 665 тыс. рублей, размер спорной доли - 7 214 450 рублей.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюО проводимой инспекцией налоговой проверке общество знало, участвовало в проведении проверки, самостоятельно представляло уточненные налоговые декларации, в связи с чем, действуя добросовестно и разумно, как того требует ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, не должно было утверждать ликвидационный баланс до получения результатов проверки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)20 Согласно МСФО, определенные активы разрешается или требуется учитывать по справедливой стоимости или переоценивать (см., например, МСФО (IAS) 16 "Основные средства", МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда", МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда"). В некоторых юрисдикциях переоценка или иной пересчет актива до справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) за текущий период. В результате налоговая стоимость данного актива корректируется и никакой временной разницы не возникает. В других юрисдикциях переоценка или пересчет актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за период, в котором производится эта переоценка или этот пересчет, и, следовательно, налоговая стоимость данного актива не корректируется. Тем не менее возмещение его балансовой стоимости в будущем приведет к получению организацией налогооблагаемого притока экономических выгод, при этом сумма, которая будет подлежать вычету в налоговых целях, будет отличаться от суммы указанных экономических выгод. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой стоимостью представляет собой временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства или актива. Это так, даже если:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)20 Согласно МСФО, определенные активы разрешается или требуется учитывать по справедливой стоимости или переоценивать (см., например, МСФО (IAS) 16 "Основные средства", МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда", МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда"). В некоторых юрисдикциях переоценка или иной пересчет актива до справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) за текущий период. В результате налоговая стоимость данного актива корректируется и никакой временной разницы не возникает. В других юрисдикциях переоценка или пересчет актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за период, в котором производится эта переоценка или этот пересчет, и, следовательно, налоговая стоимость данного актива не корректируется. Тем не менее возмещение его балансовой стоимости в будущем приведет к получению организацией налогооблагаемого притока экономических выгод, при этом сумма, которая будет подлежать вычету в налоговых целях, будет отличаться от суммы указанных экономических выгод. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой стоимостью представляет собой временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства или актива. Это так, даже если:
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)В табл. 6 представлена информация об исторической стоимости, сумме накопленной амортизации и балансовой стоимости основных средств, скорректированных в целях сравнительного отложенного налога на 31.12.2019.
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)В табл. 6 представлена информация об исторической стоимости, сумме накопленной амортизации и балансовой стоимости основных средств, скорректированных в целях сравнительного отложенного налога на 31.12.2019.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
Статья: Двухлетний срок для назначения ФНС проверки контролируемых сделок в случае подачи уточненного уведомления, не содержащего значимые корректировки, должен исчисляться с даты представления первоначального уведомления
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Обоснованно разделяя ситуации представления в уточненном уведомлении новых/значимых для решения вопроса о проведении проверки сведений и внесения уточнений технического характера, КС РФ указал, что абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ не должен толковаться расширительно, как позволяющий исчислять срок для назначения проверки в любом случае с даты представления уточненного уведомления. Если уточненное уведомление, как и в случае ПАО "Вымпел-Коммуникации", содержит исключительно технические корректировки в отношении уже представленных сведений, двухлетний срок исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Обоснованно разделяя ситуации представления в уточненном уведомлении новых/значимых для решения вопроса о проведении проверки сведений и внесения уточнений технического характера, КС РФ указал, что абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ не должен толковаться расширительно, как позволяющий исчислять срок для назначения проверки в любом случае с даты представления уточненного уведомления. Если уточненное уведомление, как и в случае ПАО "Вымпел-Коммуникации", содержит исключительно технические корректировки в отношении уже представленных сведений, двухлетний срок исчисляется со дня получения налоговым органом первоначального уведомления.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: За какой период следует подать уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: За какой период следует подать уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций?
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета налоговой базы по среднегодовой стоимости имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной согласно порядку ведения бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике. Согласно п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения. Следовательно, изменение балансовой стоимости имущества вследствие обесценения учитывается при определении налоговой базы. При этом по общему правилу проверка основных средств на обесценение и соответствующая корректировка балансовой стоимости являются обязанностью организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета налоговой базы по среднегодовой стоимости имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной согласно порядку ведения бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике. Согласно п. 25 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения. Следовательно, изменение балансовой стоимости имущества вследствие обесценения учитывается при определении налоговой базы. При этом по общему правилу проверка основных средств на обесценение и соответствующая корректировка балансовой стоимости являются обязанностью организации.
Статья: Рекомендация Р-147/2023-ОК Лизинг "Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 13.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)1. Настоящая Рекомендация применяется вне зависимости от применения организацией положений сопряженного налогового законодательства, в частности от порядка определения объекта налогообложения и расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения настоящей Рекомендации не применяются для определения или уточнения каких-либо параметров налогообложения.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 13.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)1. Настоящая Рекомендация применяется вне зависимости от применения организацией положений сопряженного налогового законодательства, в частности от порядка определения объекта налогообложения и расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения настоящей Рекомендации не применяются для определения или уточнения каких-либо параметров налогообложения.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Между тем судебные инстанции отмечают: это не означает, что в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время - без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов. Бремя доказывания обстоятельств, позволяющих сделать вывод о разумности срока назначения повторной выездной проверки, лежит на налоговом органе. Данные выводы содержатся в Определении ВС РФ от 16.03.2018 N 305-КГ17-19973 по делу N А40-230080/2016.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Между тем судебные инстанции отмечают: это не означает, что в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время - без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов. Бремя доказывания обстоятельств, позволяющих сделать вывод о разумности срока назначения повторной выездной проверки, лежит на налоговом органе. Данные выводы содержатся в Определении ВС РФ от 16.03.2018 N 305-КГ17-19973 по делу N А40-230080/2016.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: По состоянию на 31.12.2022 на балансе общества числилась сумма переплаты по налогу на имущество организаций на значительную сумму.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: По состоянию на 31.12.2022 на балансе общества числилась сумма переплаты по налогу на имущество организаций на значительную сумму.
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату транспортного налога после получения сообщения об исчисленной сумме налога от налоговой инспекции? Доначисление произведено в связи с тем, что организация допустила в расчете транспортного налога арифметическую ошибку...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации допущенная ошибка привела к занижению расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и к излишней уплате данного налога. В этом случае организация вправе скорректировать на сумму доначисленного транспортного налога налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подавать в этом случае уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый налоговый период не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации допущенная ошибка привела к занижению расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и к излишней уплате данного налога. В этом случае организация вправе скорректировать на сумму доначисленного транспортного налога налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подавать в этом случае уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый налоговый период не нужно.