Сдача корректирующего баланса в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача корректирующего баланса в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6 "Обязанность ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Исходя из вышеприведенных положений Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", отсутствие рукописной подписи руководителя Общества на балансе, представленном в налоговый орган, не имеет правового значения при том, что данные баланса не уточнялись впоследствии и были (должны были быть) известны Хмырову А.Л."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2024 N 11АП-3324/2024 по делу N А72-7155/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюОпределением от 22.06.2011 суд апелляционной инстанции назначил судебную экспертизу на предмет определения действительной стоимости доли вышедшего участника (истца), проведение которой поручено Федеральному бюджетному учреждению Краснодарской лаборатории судебных экспертиз. Согласно экспертному заключению от 25.05.2012 N 586/13 - 3/18.1 стоимость чистых активов общества по состоянию на 30.09.2009 с учетом заключений товароведческой автооценочной, товароведческой непродовольственных товаров и строительно-технической экспертиз, рассчитанных на основании бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2009, сданного в налоговый орган 11.11.2009, составила 28 083 тыс. рублей; доля истца на дату выхода 30.09.2009 - 9 351 640 рублей, на основании скорректированного баланса, сданного в налоговый орган 12.03.2010, чистые активы общества составили 21 665 тыс. рублей, размер спорной доли - 7 214 450 рублей.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностью"...АКБ "Абсолют Банк" (ЗАО) (далее - банк) обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании действий ликвидатора ООО "ВостокКомТранс" (далее - общество) Копылова А.Н. по предоставлению в налоговый орган пакета документов для регистрации записи о ликвидации общества незаконными; о признании действий учредителей общества Самойлова С.Л. и Шеина С.В. по утверждению промежуточного и ликвидационного балансов общества и представлению их в налоговый орган недействительными, как содержащих недостоверные сведения; о признании решения налогового органа о государственной регистрации прекращения деятельности общества в связи с его ликвидацией недействительным и об обязании его исключить из ЕГРЮЛ запись о ликвидации общества (с учетом принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнения).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Соответственно, само по себе обращение к такому способу исправления допущенных налоговыми органами ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не может рассматриваться как несовместимое с требованиями Конституции Российской Федерации, если оно оказывается единственно возможной, вынужденной мерой для обеспечения неукоснительного соблюдения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы. Однако ее применение во всяком случае не может быть произвольным, оно должно соотноситься с особенностями налоговых отношений, обеспечивать баланс конституционно защищаемых ценностей, публичных и частных интересов на основе вытекающих из принципов справедливости и юридического равенства критериев разумности и соразмерности (пропорциональности), что предполагает при применении в налоговой сфере института неосновательного обогащения наряду с обеспечением публичных интересов, выражающихся в соблюдении требований о предоставлении налогового вычета исключительно при наличии предусмотренных законом оснований и о возврате в бюджет причитающихся государству сумм налога, учет интересов конкретного налогоплательщика, которому имущественный налоговый вычет по решению уполномоченного государством органа был предоставлен ошибочно, с тем чтобы он не подвергался чрезмерному обременению, в том числе выходящему по своему характеру, объему, содержанию за рамки, определенные для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах, при том, однако, условии, что со стороны налогоплательщика отсутствуют какие-либо преднамеренные нарушения.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Соответственно, само по себе обращение к такому способу исправления допущенных налоговыми органами ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не может рассматриваться как несовместимое с требованиями Конституции Российской Федерации, если оно оказывается единственно возможной, вынужденной мерой для обеспечения неукоснительного соблюдения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы. Однако ее применение во всяком случае не может быть произвольным, оно должно соотноситься с особенностями налоговых отношений, обеспечивать баланс конституционно защищаемых ценностей, публичных и частных интересов на основе вытекающих из принципов справедливости и юридического равенства критериев разумности и соразмерности (пропорциональности), что предполагает при применении в налоговой сфере института неосновательного обогащения наряду с обеспечением публичных интересов, выражающихся в соблюдении требований о предоставлении налогового вычета исключительно при наличии предусмотренных законом оснований и о возврате в бюджет причитающихся государству сумм налога, учет интересов конкретного налогоплательщика, которому имущественный налоговый вычет по решению уполномоченного государством органа был предоставлен ошибочно, с тем чтобы он не подвергался чрезмерному обременению, в том числе выходящему по своему характеру, объему, содержанию за рамки, определенные для подобных случаев в законодательстве о налогах и сборах, при том, однако, условии, что со стороны налогоплательщика отсутствуют какие-либо преднамеренные нарушения.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Налоговики вызвали компанию на заседание рабочей группы с целью рассмотрения вопроса о добровольном уточнении налоговых обязательств и представлении уточненных деклараций по НДС и налогу на прибыль. Однако компания на заседание не явилась, уточненные декларации не представила и не уточнила свои налоговые обязательства с учетом выявленных налоговых рисков.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Налоговики вызвали компанию на заседание рабочей группы с целью рассмотрения вопроса о добровольном уточнении налоговых обязательств и представлении уточненных деклараций по НДС и налогу на прибыль. Однако компания на заседание не явилась, уточненные декларации не представила и не уточнила свои налоговые обязательства с учетом выявленных налоговых рисков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется приведенной точкой зрения и производит пересчет налоговой базы по налогу на прибыль с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль в периоде признания НДС в составе расходов <4>.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется приведенной точкой зрения и производит пересчет налоговой базы по налогу на прибыль с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль в периоде признания НДС в составе расходов <4>.
Статья: Правила исправления ошибок в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Можно ли при обнаружении ошибок сдать уточненную бухотчетность в налоговый орган? Есть ли какие-то предельные даты для уточненного баланса? К примеру, можно ли исправить балансы за 3 предыдущих года?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Можно ли при обнаружении ошибок сдать уточненную бухотчетность в налоговый орган? Есть ли какие-то предельные даты для уточненного баланса? К примеру, можно ли исправить балансы за 3 предыдущих года?
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли при повторной выездной проверке в связи с уточненной декларацией проверять период, который превышает три календарных года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, приводится Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2015 N 305-КГ15-606 (об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ) со следующим выводом: налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, находящийся за пределами трех лет. Следовательно, возможность проведения повторной проверки за пределами этого срока согласно абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланса частных и публичных интересов.
Можно ли при повторной выездной проверке в связи с уточненной декларацией проверять период, который превышает три календарных года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, приводится Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2015 N 305-КГ15-606 (об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ) со следующим выводом: налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, находящийся за пределами трех лет. Следовательно, возможность проведения повторной проверки за пределами этого срока согласно абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланса частных и публичных интересов.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Также представляется интересным, что с учетом обстоятельств дела доводы ответчика о подтверждении посредством сведений бухгалтерского баланса ООО формирования уставного капитала общества в полном объеме отклонены судом. Прежде всего хозяйственное общество само подтвердило наличие ошибок в бухгалтерском балансе, в связи с чем в него предполагалось внесение корректировок. Также в судебном акте отмечено, что исходя из письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20.02.2017 N 03-02-08/9641 налоговым органом не осуществляется проверка бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской отчетности.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Также представляется интересным, что с учетом обстоятельств дела доводы ответчика о подтверждении посредством сведений бухгалтерского баланса ООО формирования уставного капитала общества в полном объеме отклонены судом. Прежде всего хозяйственное общество само подтвердило наличие ошибок в бухгалтерском балансе, в связи с чем в него предполагалось внесение корректировок. Также в судебном акте отмечено, что исходя из письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20.02.2017 N 03-02-08/9641 налоговым органом не осуществляется проверка бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской отчетности.
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Если, по мнению материнской компании (уполномоченного участника МГК), доля активов МГК на территории РФ превысила 50% из-за того, что из показателя А резидентов РФ не были исключены активы, подлежащие взаимозачету (исключению) по правилам составления консолидированной финансовой отчетности, она вправе представить в налоговый орган скорректированный расчет и приложить подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Если, по мнению материнской компании (уполномоченного участника МГК), доля активов МГК на территории РФ превысила 50% из-за того, что из показателя А резидентов РФ не были исключены активы, подлежащие взаимозачету (исключению) по правилам составления консолидированной финансовой отчетности, она вправе представить в налоговый орган скорректированный расчет и приложить подтверждающие документы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В п. 11 Верховный Суд РФ разрешил судам снижать заявленный размер судебных издержек в целях "реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному разбирательству, обеспечению необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон". Не уточнено, связан ли в этом случае суд поведением сторон, какие именно права стороны защищаются и в чем именно видится справедливость. Представляется, что налоговый орган, не имеющий недостатка в кадровом, материальном и информационном обеспечении, обладающий перед налогоплательщиком административными преимуществами, не является слабой стороной налогового спора, чьи имущественные права подлежат дополнительной судебной защите.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)- сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
(Консультация эксперта, 2025)- сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Но как быть в ситуации, если после выхода участника из общества общество предоставляет искаженный бухгалтерский баланс с отрицательной величиной чистых активов либо вносит корректировки в ранее представленный в налоговый орган баланс? Ведь дата подачи нотариально удостоверенного заявления о выходе из общества и дата внесения записи в ЕГРЮЛ не совпадают по времени. Например, 23.12.2021 участник подает нотариально удостоверенное заявление о выходе из Общества. В связи с новогодними праздниками запись о выходе из общества вносится не в 2021 г., а 10.01.2022. При этом общество получает заявление о выходе 30.12.2021, т.е. ранее даты внесения записи в ЕГРЮЛ. В данном примере дата выхода из общества имеет ключевое значение для определения бухгалтерской отчетности общества. Если датой выхода из общества является 2021 г., то участник должен руководствоваться балансом 2020 г. Если же датой выхода является 2022 г., последним отчетным периодом будет 2021 г. В последнем случае, учитывая, что общество обязано предоставить бухгалтерскую отчетность не позднее 31 марта 2022 г., ничто не мешает генеральному директору общества предоставить искаженную бухгалтерскую отчетность.
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Но как быть в ситуации, если после выхода участника из общества общество предоставляет искаженный бухгалтерский баланс с отрицательной величиной чистых активов либо вносит корректировки в ранее представленный в налоговый орган баланс? Ведь дата подачи нотариально удостоверенного заявления о выходе из общества и дата внесения записи в ЕГРЮЛ не совпадают по времени. Например, 23.12.2021 участник подает нотариально удостоверенное заявление о выходе из Общества. В связи с новогодними праздниками запись о выходе из общества вносится не в 2021 г., а 10.01.2022. При этом общество получает заявление о выходе 30.12.2021, т.е. ранее даты внесения записи в ЕГРЮЛ. В данном примере дата выхода из общества имеет ключевое значение для определения бухгалтерской отчетности общества. Если датой выхода из общества является 2021 г., то участник должен руководствоваться балансом 2020 г. Если же датой выхода является 2022 г., последним отчетным периодом будет 2021 г. В последнем случае, учитывая, что общество обязано предоставить бухгалтерскую отчетность не позднее 31 марта 2022 г., ничто не мешает генеральному директору общества предоставить искаженную бухгалтерскую отчетность.