Сдача имущества в аренду предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача имущества в аренду предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, реализация товаров и услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду) в рамках предпринимательской деятельности рассматривается в качестве объекта обложения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, реализация товаров и услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду) в рамках предпринимательской деятельности рассматривается в качестве объекта обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организации доначислять НДФЛ и страховые взносы не нужно, исправления в отчетности (при необходимости) должен сделать ИП (если для него сдача имущества в аренду - предпринимательская деятельность, на это, в частности, указывает тот факт, что договор аренды заключен с ИП).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организации доначислять НДФЛ и страховые взносы не нужно, исправления в отчетности (при необходимости) должен сделать ИП (если для него сдача имущества в аренду - предпринимательская деятельность, на это, в частности, указывает тот факт, что договор аренды заключен с ИП).
Ситуация: Можно ли сдавать имущество (автомобиль, недвижимость и др.) в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Необходимость в такой регистрации возникает, если деятельность по сдаче имущества в аренду является предпринимательской, в частности направлена на систематическое получение прибыли от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Необходимость в такой регистрации возникает, если деятельность по сдаче имущества в аренду является предпринимательской, в частности направлена на систематическое получение прибыли от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)1. По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование.
(ред. от 24.06.2025)1. По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Ответчик против удовлетворения иска возражал, так как правомерно установил программы на принадлежащие ему компьютеры и занимался сдачей в прокат не программ для ЭВМ, а компьютеров. Ответчик ссылался на статью 626 ГК РФ, определяющую понятие проката как предоставление арендодателем, осуществляющим сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, движимого имущества за плату во временное владение и пользование. Исходя из указанного определения в рассматриваемом случае предметом проката являются сами компьютеры.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Ответчик против удовлетворения иска возражал, так как правомерно установил программы на принадлежащие ему компьютеры и занимался сдачей в прокат не программ для ЭВМ, а компьютеров. Ответчик ссылался на статью 626 ГК РФ, определяющую понятие проката как предоставление арендодателем, осуществляющим сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, движимого имущества за плату во временное владение и пользование. Исходя из указанного определения в рассматриваемом случае предметом проката являются сами компьютеры.
Статья: Правовые последствия квалификации судами гражданско-правовых договоров в качестве договоров аренды государственного (муниципального) недвижимого имущества
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)Так, прокуратурой Макарьевского района Костромской области в январе 2022 г. была проведена проверка исполнения законодательства о порядке распоряжения муниципальным имуществом в деятельности муниципального казенного учреждения культуры "Районный центр досуга" (далее - МКУК "РЦД"). В ходе проверки установлено, что между директором МКУК "РЦД" и индивидуальным предпринимателем Б.Л.С. (далее - ИП Б.Л.С.) заключен договор о предоставлении услуг. Согласно условиям договора ИП Б.Л.С. за плату предоставлено помещение МКУК "РЦД", расположенное на 1-м этаже здания, для проведения мероприятия (выставки). Суд согласился с доводами прокуратуры и квалифицировал передачу помещения в пользование в качестве договора аренды, указав, что помещение передано без согласования с собственником имущества - администрацией муниципального района. Кроме того, отмечено, что такой вид деятельности, как сдача в аренду имущества субъектам предпринимательской деятельности для осуществления их деятельности, в уставе МКУК "РЦД" не предусмотрен. В связи с этим действия директора были квалифицированы по ст. 7.35 КоАП РФ <18>.
(Арабули Д.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)Так, прокуратурой Макарьевского района Костромской области в январе 2022 г. была проведена проверка исполнения законодательства о порядке распоряжения муниципальным имуществом в деятельности муниципального казенного учреждения культуры "Районный центр досуга" (далее - МКУК "РЦД"). В ходе проверки установлено, что между директором МКУК "РЦД" и индивидуальным предпринимателем Б.Л.С. (далее - ИП Б.Л.С.) заключен договор о предоставлении услуг. Согласно условиям договора ИП Б.Л.С. за плату предоставлено помещение МКУК "РЦД", расположенное на 1-м этаже здания, для проведения мероприятия (выставки). Суд согласился с доводами прокуратуры и квалифицировал передачу помещения в пользование в качестве договора аренды, указав, что помещение передано без согласования с собственником имущества - администрацией муниципального района. Кроме того, отмечено, что такой вид деятельности, как сдача в аренду имущества субъектам предпринимательской деятельности для осуществления их деятельности, в уставе МКУК "РЦД" не предусмотрен. В связи с этим действия директора были квалифицированы по ст. 7.35 КоАП РФ <18>.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Прокат оригинала или экземпляра произведения (подп. 5 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 626 ГК РФ под прокатом понимается договор, по которому арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Данный договор является публичным (ст. 426 ГК РФ).
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Прокат оригинала или экземпляра произведения (подп. 5 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 626 ГК РФ под прокатом понимается договор, по которому арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Данный договор является публичным (ст. 426 ГК РФ).
Статья: Договор лизинга в современном гражданском праве России
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)Функциональность самого процесса лизинга проявляется в имущественных отношениях, которые устанавливаются, как не сложно догадаться, в связи с передачей имущества от одного взаимосвязанного участника лизинговых операций другому. Из этого следует, что определяющей стороной лизинга как самостоятельной услуги или же разновидности предпринимательской деятельности, является сдача имущества в аренду именно с правом выкупа, что дает возможность более экономно распоряжаться собственными средствами или средствами фирмы. Построение, осуществление и дальнейшая функциональность данной деятельности осуществляются приобретением лизингодателя в собственность имущества у продавца, а после предоставлением этого же имущества лизингополучателем опять же за плату и во временное пользование. Иными словами, суть лизинга включает в свое понятие определение концентрации внимания трех экономических отношений - арендных, кредитных и торговых.
(Штырхунова Н.А.)
("Право и экономика", 2025, N 1)Функциональность самого процесса лизинга проявляется в имущественных отношениях, которые устанавливаются, как не сложно догадаться, в связи с передачей имущества от одного взаимосвязанного участника лизинговых операций другому. Из этого следует, что определяющей стороной лизинга как самостоятельной услуги или же разновидности предпринимательской деятельности, является сдача имущества в аренду именно с правом выкупа, что дает возможность более экономно распоряжаться собственными средствами или средствами фирмы. Построение, осуществление и дальнейшая функциональность данной деятельности осуществляются приобретением лизингодателя в собственность имущества у продавца, а после предоставлением этого же имущества лизингополучателем опять же за плату и во временное пользование. Иными словами, суть лизинга включает в свое понятие определение концентрации внимания трех экономических отношений - арендных, кредитных и торговых.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)К предпринимательским договорам по передаче имущества в пользование относятся такие разновидности договора аренды, как: прокат; аренда предприятий. Сторонами (одной из сторон) таких договоров являются предприниматели, для которых сдача имущества в аренду является предпринимательской деятельностью, такое имущество сдается в аренду с целью получения прибыли, либо используется арендатором для предпринимательских целей.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)К предпринимательским договорам по передаче имущества в пользование относятся такие разновидности договора аренды, как: прокат; аренда предприятий. Сторонами (одной из сторон) таких договоров являются предприниматели, для которых сдача имущества в аренду является предпринимательской деятельностью, такое имущество сдается в аренду с целью получения прибыли, либо используется арендатором для предпринимательских целей.
Готовое решение: Что такое договор аренды и чем он отличается от других договоров
(КонсультантПлюс, 2025)прокат, то есть аренда движимого имущества, которое по умолчанию используется арендатором для потребительских целей. При этом для арендодателя сдача такого имущества в аренду является постоянной предпринимательской деятельностью, а сам договор является публичным (§ 2 гл. 34 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)прокат, то есть аренда движимого имущества, которое по умолчанию используется арендатором для потребительских целей. При этом для арендодателя сдача такого имущества в аренду является постоянной предпринимательской деятельностью, а сам договор является публичным (§ 2 гл. 34 ГК РФ);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Утверждение физического лица, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанных с владением нежилым помещением, не опровергает выводов налогового органа, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Утверждение физического лица, что сдача имущества в аренду имела целью минимизацию издержек, связанных с владением нежилым помещением, не опровергает выводов налогового органа, что полученный доход от сдачи имущества в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, осуществление физическим лицом без статуса ИП предпринимательской деятельности по сдаче имущества в аренду является основанием для доначисления НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению ИФНС, осуществление физическим лицом без статуса ИП предпринимательской деятельности по сдаче имущества в аренду является основанием для доначисления НДС.