Сдача и сроки платы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача и сроки платы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2024 N 15АП-7297/2024 по делу N А32-63439/2022
Требование: О взыскании задолженности по муниципальному контракту на выполнение строительно-монтажных работ, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.17.10.2022 истец направил ответчику письмо с просьбой оплатить фактический объем выполненных работ. Ответ не поступил, оплату ответчик не произвел, после чего общество направило 25.10.2022 в адрес администрации претензию N 119 с требованием в срок до 14.11.2022 произвести оплату фактически выполненных и сданных работ на сумму 2 392 764 рубля 00 копеек, в том числе НДС - 20%, однако ответчик не произвел оплату.
Требование: О взыскании задолженности по муниципальному контракту на выполнение строительно-монтажных работ, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.17.10.2022 истец направил ответчику письмо с просьбой оплатить фактический объем выполненных работ. Ответ не поступил, оплату ответчик не произвел, после чего общество направило 25.10.2022 в адрес администрации претензию N 119 с требованием в срок до 14.11.2022 произвести оплату фактически выполненных и сданных работ на сумму 2 392 764 рубля 00 копеек, в том числе НДС - 20%, однако ответчик не произвел оплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Государственная налоговая администрация (далее - ГНА) КНР широко практикует продление сроков сдачи ежемесячных налоговых деклараций и внесение платежей НДС, а также отложение организациями - субъектами специальных экономических зон уплаты импортного НДС и пошлин до конца года. Эти меры нацелены на товарное насыщение внутреннего рынка.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Государственная налоговая администрация (далее - ГНА) КНР широко практикует продление сроков сдачи ежемесячных налоговых деклараций и внесение платежей НДС, а также отложение организациями - субъектами специальных экономических зон уплаты импортного НДС и пошлин до конца года. Эти меры нацелены на товарное насыщение внутреннего рынка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150104)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и индивидуальными предпринимателями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150104)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением налогового органа индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате которого предпринимателю начислены недоимка по НДС, пени по налогу, штраф за неуплату налога, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, а также штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС, предусмотренный ст. 119 НК РФ.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты сдают декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты сдают декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Вопросы по налогообложению от предпринимателя из нового региона РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов является единым - 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности устанавливается свой срок - 25-е число.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов является единым - 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности устанавливается свой срок - 25-е число.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)СОУТ проведена специализированной организацией, договорная стоимость проведения СОУТ на рабочих местах работников, занятых в производстве продукции, составила 295 000 руб. (с учетом НДС). Оплата исполнителю произведена после получения отчета о результатах проведения СОУТ и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в том же месяце.
(Консультация эксперта, 2025)СОУТ проведена специализированной организацией, договорная стоимость проведения СОУТ на рабочих местах работников, занятых в производстве продукции, составила 295 000 руб. (с учетом НДС). Оплата исполнителю произведена после получения отчета о результатах проведения СОУТ и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в том же месяце.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость консультационных услуг составляет 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Вексель выдан в день подписания исполнителем и заказчиком акта приемки-сдачи оказанных услуг (1 июня) на сумму 127 000 руб. Срок платежа по векселю - 1 сентября. Исполнитель предъявил вексель к оплате 1 сентября. В этот же день им были получены денежные средства в уплату вексельной суммы.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость консультационных услуг составляет 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Вексель выдан в день подписания исполнителем и заказчиком акта приемки-сдачи оказанных услуг (1 июня) на сумму 127 000 руб. Срок платежа по векселю - 1 сентября. Исполнитель предъявил вексель к оплате 1 сентября. В этот же день им были получены денежные средства в уплату вексельной суммы.
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Еще вариант: если вы уплачиваете НДС или налог на прибыль, можете оставить переплату в счет исполнения обязательств по ним. Ведь декларации по этим налогам надо сдавать раньше, чем наступает срок их уплаты, а значит, к моменту распределения денег с ЕНС в бюджет у налоговиков на руках уже будут сведения о том, в каком размере это делать. А вот НДФЛ уплатите "живыми" деньгами в срок.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Еще вариант: если вы уплачиваете НДС или налог на прибыль, можете оставить переплату в счет исполнения обязательств по ним. Ведь декларации по этим налогам надо сдавать раньше, чем наступает срок их уплаты, а значит, к моменту распределения денег с ЕНС в бюджет у налоговиков на руках уже будут сведения о том, в каком размере это делать. А вот НДФЛ уплатите "живыми" деньгами в срок.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Срок уплаты налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенного имущества (п. 19 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС, Письмо Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, п. 1 Письма ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@). В тот же срок нужно сдать декларацию по косвенным налогам, к которой прилагается банковская выписка об уплате НДС (подп. 2 п. 20 Протокола N 18 к Договору о ЕАЭС).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<162> Обратите внимание! С 2023 года НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@). Поэтому в общем случае налог считается уплаченным при списании соответствующей суммы с единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в счет погашения обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации по косвенным налогам. Списание суммы с ЕНС в счет погашения обязанности по уплате НДС производится в срок, установленный для уплаты налога (20-е число соответствующего месяца). Поэтому если вы ввезли товары на территорию РФ в июне, сдали декларацию о косвенных налогах за июнь в июле, то налог по этой декларации будет считаться уплаченным 20 июля (на эту дату произойдет списание средств с ЕНС в погашение обязанности по уплате НДС (при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для погашения соответствующей обязанности по НДС)). В этой связи налоговый орган проставит на заявлении отметку об уплате не ранее 20 июля независимо от того, когда вы фактически перечислили соответствующую сумму в бюджет (письмо ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<162> Обратите внимание! С 2023 года НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@). Поэтому в общем случае налог считается уплаченным при списании соответствующей суммы с единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в счет погашения обязанности по уплате НДС на основании поданной декларации по косвенным налогам. Списание суммы с ЕНС в счет погашения обязанности по уплате НДС производится в срок, установленный для уплаты налога (20-е число соответствующего месяца). Поэтому если вы ввезли товары на территорию РФ в июне, сдали декларацию о косвенных налогах за июнь в июле, то налог по этой декларации будет считаться уплаченным 20 июля (на эту дату произойдет списание средств с ЕНС в погашение обязанности по уплате НДС (при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для погашения соответствующей обязанности по НДС)). В этой связи налоговый орган проставит на заявлении отметку об уплате не ранее 20 июля независимо от того, когда вы фактически перечислили соответствующую сумму в бюджет (письмо ФНС России от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном месяце стоимость работ, выполненных организацией и принятых генподрядчиком (без учета стоимости материалов генподрядчика), составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). При выполнении данных работ были использованы материалы генподрядчика стоимостью 240 000 руб. Стоимость услуг генподрядчика составила 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В соответствии с договором подряда оплата услуг генподрядчика засчитывается в оплату стоимости работ, выполненных субподрядчиком. Срок действия договора подряда не превышает 12 месяцев, начало и окончание договора приходятся на один отчетный год. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В отчетном месяце стоимость работ, выполненных организацией и принятых генподрядчиком (без учета стоимости материалов генподрядчика), составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). При выполнении данных работ были использованы материалы генподрядчика стоимостью 240 000 руб. Стоимость услуг генподрядчика составила 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В соответствии с договором подряда оплата услуг генподрядчика засчитывается в оплату стоимости работ, выполненных субподрядчиком. Срок действия договора подряда не превышает 12 месяцев, начало и окончание договора приходятся на один отчетный год. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- сдавать НДС-декларацию в электронной форме. Это надо делать каждый квартал. Срок подачи - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом <10>. Так, НДС-декларацию за I квартал 2025 г. нужно сдать не позднее 25.04.2025;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)- сдавать НДС-декларацию в электронной форме. Это надо делать каждый квартал. Срок подачи - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом <10>. Так, НДС-декларацию за I квартал 2025 г. нужно сдать не позднее 25.04.2025;