Сдача декларации по налогу на прибыль при закрытии филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача декларации по налогу на прибыль при закрытии филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в связи с закрытием филиала налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль по месту учета ответственного обособленного подразделения. О выборе ответственного обособленного подразделения налогоплательщик уведомил налоговый орган.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в связи с закрытием филиала налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль по месту учета ответственного обособленного подразделения. О выборе ответственного обособленного подразделения налогоплательщик уведомил налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год сдаем по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 12)Компания, у которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль и отчитывается по нему следующим образом. Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, переводит единой суммой (без распределения по филиалам) в ИФНС по местонахождению головной организации. А часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Декларации по прибыли в общем случае сдаются по месту нахождения каждого из подразделений.
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 12)Компания, у которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль и отчитывается по нему следующим образом. Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, переводит единой суммой (без распределения по филиалам) в ИФНС по местонахождению головной организации. А часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Декларации по прибыли в общем случае сдаются по месту нахождения каждого из подразделений.
Статья: Налоговые аспекты ведения деятельности в Кыргызской Республике
(Парамонов Д.И., Куракина П.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 2)Срок уплаты налога на прибыль - до представления окончательного расчета и налоговой декларации (1 марта следующего года) (п. 1, 2 ст. 216 НК КР; при этом, если филиал иностранной организации прекращает деятельность до окончания налогового периода (31 декабря), организация должна представить декларацию в течение месяца со дня завершения деятельности (п. 3 ст. 219 НК КР).
(Парамонов Д.И., Куракина П.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 2)Срок уплаты налога на прибыль - до представления окончательного расчета и налоговой декларации (1 марта следующего года) (п. 1, 2 ст. 216 НК КР; при этом, если филиал иностранной организации прекращает деятельность до окончания налогового периода (31 декабря), организация должна представить декларацию в течение месяца со дня завершения деятельности (п. 3 ст. 219 НК КР).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
Статья: Уточненные декларации по налогу на прибыль у организаций с филиалами
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)Правильно сформировать показатели уточненной декларации по налогу на прибыль налогоплательщику, имеющему филиалы, непросто. Ведь налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ распределяется по обособленным подразделениям организации. А некоторые из них к моменту подачи такой декларации могут быть, например, ликвидированы. Прежде чем разобраться, как правильно заполнить уточненную декларацию, проанализируем особенности исчисления налога на прибыль названными налогоплательщиками.
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)Правильно сформировать показатели уточненной декларации по налогу на прибыль налогоплательщику, имеющему филиалы, непросто. Ведь налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ распределяется по обособленным подразделениям организации. А некоторые из них к моменту подачи такой декларации могут быть, например, ликвидированы. Прежде чем разобраться, как правильно заполнить уточненную декларацию, проанализируем особенности исчисления налога на прибыль названными налогоплательщиками.
Статья: Поправки к Налоговому кодексу и новая форма декларации
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 13-14)Очевидно, что между принятием решения о прекращении деятельности и фактической ликвидацией подразделения проходит определенное время. Работодатель обязан предупредить работников не менее чем за два месяца о сокращении численности (штата) или ликвидации организации в соответствии с трудовым законодательством. По мнению автора, применительно к обязанности представления деклараций и расчета налога подразделение будет считаться закрытым с той даты, с которой должна прекратиться деятельность. Допустим, в организации 15 июня 2008 г. издан приказ о прекращении деятельности филиала с 1 сентября того же года. Тогда данное обособленное подразделение признается закрытым с 1 сентября 2008 г., и организация снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. С этой даты декларации по налогу на прибыль представляются по месту нахождения организации.
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 13-14)Очевидно, что между принятием решения о прекращении деятельности и фактической ликвидацией подразделения проходит определенное время. Работодатель обязан предупредить работников не менее чем за два месяца о сокращении численности (штата) или ликвидации организации в соответствии с трудовым законодательством. По мнению автора, применительно к обязанности представления деклараций и расчета налога подразделение будет считаться закрытым с той даты, с которой должна прекратиться деятельность. Допустим, в организации 15 июня 2008 г. издан приказ о прекращении деятельности филиала с 1 сентября того же года. Тогда данное обособленное подразделение признается закрытым с 1 сентября 2008 г., и организация снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. С этой даты декларации по налогу на прибыль представляются по месту нахождения организации.
Вопрос: О заполнении деклараций по НДС и налогу на прибыль филиалом иностранной организации, не учитывавшим операции в связи с истечением срока действия его аккредитации.
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства (пункт 8 статьи 307 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства (пункт 8 статьи 307 Кодекса).
Статья: Уведомления и декларации при закрытии обособленных подразделений
(Тарамбула К.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (далее - декларация), которую применяют налогоплательщики, в том числе банки, отчитывающиеся по прибыли поквартально с отчетности за девять месяцев 2012 г., а избравшие отчетность в виде ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли - с отчетности за семь месяцев 2012 г., при закрытии обособленных подразделений представляется с некоторыми особенностями.
(Тарамбула К.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (далее - декларация), которую применяют налогоплательщики, в том числе банки, отчитывающиеся по прибыли поквартально с отчетности за девять месяцев 2012 г., а избравшие отчетность в виде ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли - с отчетности за семь месяцев 2012 г., при закрытии обособленных подразделений представляется с некоторыми особенностями.
Статья: Ликвидируем подразделение
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 22)В Письме от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466 <*> специалисты ФНС России рассматривают следующую ситуацию. В декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2006 г., представляемой по местонахождению обособленного подразделения, была указана сумма ежемесячных авансовых платежей, приходящаяся на филиал. Во втором квартале подразделение ликвидируется и с начала апреля прибыль на него распределяться не должна. Как в этом случае отчитываться по налогу на прибыль и что делать с авансовыми платежами, приходящимися на филиал?
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 22)В Письме от 02.05.2006 N ГВ-6-02/466 <*> специалисты ФНС России рассматривают следующую ситуацию. В декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2006 г., представляемой по местонахождению обособленного подразделения, была указана сумма ежемесячных авансовых платежей, приходящаяся на филиал. Во втором квартале подразделение ликвидируется и с начала апреля прибыль на него распределяться не должна. Как в этом случае отчитываться по налогу на прибыль и что делать с авансовыми платежами, приходящимися на филиал?
Вопрос: ...Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259)Вопрос: Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения? С какого момента у банка прекращается обязанность по представлению указанной декларации: с даты ликвидации обособленного подразделения или с даты снятия банка с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259)Вопрос: Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения? С какого момента у банка прекращается обязанность по представлению указанной декларации: с даты ликвидации обособленного подразделения или с даты снятия банка с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
Вопрос: Организация закрыла обособленное подразделение 25 января 2010 г. В какой налоговый орган представляется декларация по налогу на прибыль по указанному обособленному подразделению за 2009 г. и I квартал 2010 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587)В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587)В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Статья: Полугодовая отчетность: последние разъяснения
(Тарасова Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 12)Перейдем к следующему вопросу, который интересует "разветвленные" фирмы. Допустим, компания создает новый филиал или ликвидирует старый. В какой момент у нее появляется или прекращается обязанность представлять "прибыльные" декларации по подразделению? Как пояснил Минфин России в Письме от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, это произойдет в том периоде, к которому относится дата постановки на учет (снятия с учета) филиала. То есть начиная с указанного периода компания должна представлять декларации по созданному подразделению. В аналогичном порядке у организации прекращается обязанность отчитываться по ликвидированному филиалу.
(Тарасова Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 12)Перейдем к следующему вопросу, который интересует "разветвленные" фирмы. Допустим, компания создает новый филиал или ликвидирует старый. В какой момент у нее появляется или прекращается обязанность представлять "прибыльные" декларации по подразделению? Как пояснил Минфин России в Письме от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, это произойдет в том периоде, к которому относится дата постановки на учет (снятия с учета) филиала. То есть начиная с указанного периода компания должна представлять декларации по созданному подразделению. В аналогичном порядке у организации прекращается обязанность отчитываться по ликвидированному филиалу.
Вопрос: ...О представлении декларации по налогу на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36239)В порядке, предусмотренном в Налоговом кодексе РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36239)В порядке, предусмотренном в Налоговом кодексе РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 25.03.2009
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 4)В Письме от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82 Минфин России указал, что при закрытии обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по его бывшему месту нахождения не производится. Поэтому организация вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период.
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 4)В Письме от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82 Минфин России указал, что при закрытии обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по его бывшему месту нахождения не производится. Поэтому организация вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период.