Счета налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Счета налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
Формы
Вопрос: Как иностранной организации встать на учет в налоговом органе при открытии счета в российском банке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Как иностранной организации встать на учет в налоговом органе при открытии счета в российском банке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Как иностранной организации встать на учет в налоговом органе при открытии счета в российском банке?
Статья: Проблемы реализации налоговых отношений в условиях цифровой трансформации
(Затулина Т.Н.)
("Современное право", 2024, N 10)Главным нововведением в 2023 году стал Единый налоговый счет - новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Единый налоговый счет (ЕНС) пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. В связи с этим Налоговый кодекс РФ в ст. 11.3 конкретизировал понятие ЕНП и форму учета налоговыми органами.
(Затулина Т.Н.)
("Современное право", 2024, N 10)Главным нововведением в 2023 году стал Единый налоговый счет - новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Единый налоговый счет (ЕНС) пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. В связи с этим Налоговый кодекс РФ в ст. 11.3 конкретизировал понятие ЕНП и форму учета налоговыми органами.
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)Выражение "группа счетов" редко употребляется в юридической литературе. Под группой подразумевают какой-либо вид счетов, т.е. совокупность счетов определенного вида, как правило, в целях бухгалтерского учета или налогообложения. Открытие таких счетов может быть продиктовано особенностями организационно-правовой формы юридического лица, его правового статуса или сферы деятельности <1>. В частности, для автономных учреждений применяются счета: 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации"; 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и т.д. <2> Вышеуказанные счета содержатся в формах налогового учета и отчетности, составляемых специалистами на каждый год для определенных юридических лиц, в частности в годовом отчете для казенных учреждений <3>. В данном отчете в разделе об инвентаризации финансовых активов (п. 4.5.1) указано, что инвентаризации подлежат остатки по всем вышеперечисленным счетам, при этом в отношении их не используется термин "группа счетов". И в судебно-арбитражной практике не наблюдается использование данного термина.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)Выражение "группа счетов" редко употребляется в юридической литературе. Под группой подразумевают какой-либо вид счетов, т.е. совокупность счетов определенного вида, как правило, в целях бухгалтерского учета или налогообложения. Открытие таких счетов может быть продиктовано особенностями организационно-правовой формы юридического лица, его правового статуса или сферы деятельности <1>. В частности, для автономных учреждений применяются счета: 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации"; 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и т.д. <2> Вышеуказанные счета содержатся в формах налогового учета и отчетности, составляемых специалистами на каждый год для определенных юридических лиц, в частности в годовом отчете для казенных учреждений <3>. В данном отчете в разделе об инвентаризации финансовых активов (п. 4.5.1) указано, что инвентаризации подлежат остатки по всем вышеперечисленным счетам, при этом в отношении их не используется термин "группа счетов". И в судебно-арбитражной практике не наблюдается использование данного термина.
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли учесть в налоговом учете премию, выплаченную за счет средств целевого финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли учесть в налоговом учете премию, выплаченную за счет средств целевого финансирования
Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По договору поставки покупатель может заменить ранее купленное оборудование на более современное с доплатой разницы между стоимостью старого и нового оборудования. Оборудование учтено у покупателя в составе основных средств. Как ему отразить замену в налоговом учете? Какие счета-фактуры должны выставляться?
Статья: Ответственность за заведомо подложные счета-фактуры и налоговые декларации
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Наиболее распространенным правонарушением в налоговой сфере является покупка налогоплательщиками так называемого бумажного НДС посредством отражения в учете фиктивных счетов-фактур и налоговых деклараций, изготовленных с помощью технических компаний, зарегистрированных на подставных лиц. В связи с этим депутаты внесли в Госдуму законопроект, предусматривающий ответственность за действия, связанные со сбытом или представлением в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Наиболее распространенным правонарушением в налоговой сфере является покупка налогоплательщиками так называемого бумажного НДС посредством отражения в учете фиктивных счетов-фактур и налоговых деклараций, изготовленных с помощью технических компаний, зарегистрированных на подставных лиц. В связи с этим депутаты внесли в Госдуму законопроект, предусматривающий ответственность за действия, связанные со сбытом или представлением в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Да, может. Например, такая ситуация может сложиться по причине разных правил учета компенсаций за неиспользованный отпуск в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете такая компенсация списывается за счет резерва, а в налоговом учете - нет. Поэтому если вы в течение года выплачивали компенсации за неиспользованный отпуск, то остаток резерва в налоговом учете может быть больше, чем в бухгалтерском.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, может. Например, такая ситуация может сложиться по причине разных правил учета компенсаций за неиспользованный отпуск в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете такая компенсация списывается за счет резерва, а в налоговом учете - нет. Поэтому если вы в течение года выплачивали компенсации за неиспользованный отпуск, то остаток резерва в налоговом учете может быть больше, чем в бухгалтерском.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Учет сомнительной задолженности ведите на забалансовых счетах утвержденного вами рабочего плана счетов. В налоговом учете сомнительные долги при методе начисления вы можете списать за счет суммы созданного резерва.
(КонсультантПлюс, 2026)Учет сомнительной задолженности ведите на забалансовых счетах утвержденного вами рабочего плана счетов. В налоговом учете сомнительные долги при методе начисления вы можете списать за счет суммы созданного резерва.
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Счет-фактура - документ налогового учета. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ он служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Счет-фактура - документ налогового учета. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ он служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.