Счета налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Счета налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для получения вычета НДС важен в т.ч. факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Непредставление налогоплательщиком регистров бухгалтерского и налогового учета, счетов 41 "Товары", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и др. не позволяет достоверно установить факт оприходования товаров (работ, услуг) по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли разрабатывать план счетов налогового учета для целей налога на прибыль
Формы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете нематериальный актив, приобретенный за счет субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете нематериальный актив, приобретенный за счет субсидии
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налоговый учет ОС, приобретенных за счет приносящей доход деятельности и используемых в этой деятельности, автономные учреждения должны осуществлять по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налоговый учет ОС, приобретенных за счет приносящей доход деятельности и используемых в этой деятельности, автономные учреждения должны осуществлять по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В учете депозитов, которые организации размещают в банках, есть несколько сложных моментов. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Какой выбрать счет для бухучета депозита? Когда начислять проценты и надо ли ориентироваться на дату их выплаты? Что делать, если организация решила досрочно изъять депозит? И как отражать курсовые разницы по валютным вкладам в налоговом учете? Обо всем этом - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В учете депозитов, которые организации размещают в банках, есть несколько сложных моментов. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Какой выбрать счет для бухучета депозита? Когда начислять проценты и надо ли ориентироваться на дату их выплаты? Что делать, если организация решила досрочно изъять депозит? И как отражать курсовые разницы по валютным вкладам в налоговом учете? Обо всем этом - в нашей статье.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Ведение транснационального бизнеса подразумевает осуществление финансирования между различными юрисдикциями, такое финансирование может облекаться в наиболее выгодную для группы компаний форму. Нередко форма таких правоотношений не совпадает с их сущностью, и группа извлекает из этого налоговую выгоду за счет учета расходов по долговым обязательствам <1>. Суть данной налоговой схемы заключается в формировании расходов в высоконалоговой юрисдикции, а доходов в юрисдикции, имеющей низкие налоговые ставки, в том числе в налоговых гаванях, в которых налогообложение прибыли может отсутствовать. Для противодействия данной схеме необходимо последовательно исследовать долговые обязательства в части их признаков, для установления их сущности, в части субъектного состава, чтобы исключить лиц, выполняющих лишь формальные функции, а также смежные операции, неразрывно связанные с долговыми обязательствами. Учитывая, что налоговая схема направлена на злоупотребление правом, ключевое значение будет иметь установление факта такого злоупотребления. В российском законодательстве в качестве ограничения злоупотреблений в данной области применяются общие положения, ограничивающие злоупотребление правом (например, положения ст. 54.1 НК РФ <2>), и правила "тонкой капитализации", которые закреплены в ст. 269 НК РФ <3>. Такие нормы в международной практике именуются General anti avoidance rules, или GAAR, и специальные антиуклонительные нормы Special anti avoidance rules, или SAAR <4>.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Ведение транснационального бизнеса подразумевает осуществление финансирования между различными юрисдикциями, такое финансирование может облекаться в наиболее выгодную для группы компаний форму. Нередко форма таких правоотношений не совпадает с их сущностью, и группа извлекает из этого налоговую выгоду за счет учета расходов по долговым обязательствам <1>. Суть данной налоговой схемы заключается в формировании расходов в высоконалоговой юрисдикции, а доходов в юрисдикции, имеющей низкие налоговые ставки, в том числе в налоговых гаванях, в которых налогообложение прибыли может отсутствовать. Для противодействия данной схеме необходимо последовательно исследовать долговые обязательства в части их признаков, для установления их сущности, в части субъектного состава, чтобы исключить лиц, выполняющих лишь формальные функции, а также смежные операции, неразрывно связанные с долговыми обязательствами. Учитывая, что налоговая схема направлена на злоупотребление правом, ключевое значение будет иметь установление факта такого злоупотребления. В российском законодательстве в качестве ограничения злоупотреблений в данной области применяются общие положения, ограничивающие злоупотребление правом (например, положения ст. 54.1 НК РФ <2>), и правила "тонкой капитализации", которые закреплены в ст. 269 НК РФ <3>. Такие нормы в международной практике именуются General anti avoidance rules, или GAAR, и специальные антиуклонительные нормы Special anti avoidance rules, или SAAR <4>.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить строительство (приобретение) основных средств за счет субсидий на осуществление капитальных вложений в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить строительство (приобретение) основных средств за счет субсидий на осуществление капитальных вложений в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Учет сомнительной задолженности ведите на забалансовых счетах утвержденного вами рабочего плана счетов. В налоговом учете сомнительные долги при методе начисления вы можете списать за счет суммы созданного резерва.
(КонсультантПлюс, 2026)Учет сомнительной задолженности ведите на забалансовых счетах утвержденного вами рабочего плана счетов. В налоговом учете сомнительные долги при методе начисления вы можете списать за счет суммы созданного резерва.
Готовое решение: Как учреждению списать в учете бракованный товар
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы учреждение-покупатель и брак обнаружили при приемке товара, в бухгалтерском (бюджетном) учете учтите его на забалансовом счете, а к налоговому учету такой возврат не принимайте. Если брак обнаружен после приемки товара, отражайте в учете задолженность поставщика по компенсации затрат.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы учреждение-покупатель и брак обнаружили при приемке товара, в бухгалтерском (бюджетном) учете учтите его на забалансовом счете, а к налоговому учету такой возврат не принимайте. Если брак обнаружен после приемки товара, отражайте в учете задолженность поставщика по компенсации затрат.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедренные сервисы, с одной стороны, сделали более удобным взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, а с другой стороны, позволили налоговым органам создать автоматизированную систему сбора информации о совершаемых операциях налогоплательщиками: постановку на налоговый учет, открытие счетов, подачу деклараций.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Внедренные сервисы, с одной стороны, сделали более удобным взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами, а с другой стороны, позволили налоговым органам создать автоматизированную систему сбора информации о совершаемых операциях налогоплательщиками: постановку на налоговый учет, открытие счетов, подачу деклараций.