Счет учета металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет учета металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)6.4. Как посредники составляют журнал учета счетов-фактур при продаже металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)6.4. Как посредники составляют журнал учета счетов-фактур при продаже металлолома
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций с металлоломом
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от обложения НДС. Появился п. 8 ст. 161 НК РФ, который устанавливает за покупателем металлолома (организацией или ИП) обязанность в качестве налогового агента исчислить и уплатить НДС со стоимости этого металлолома. Согласно новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ продавец металлолома составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Как учитывать возвратные отходы
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - продажа отходов, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, например металлолома или макулатуры. В этом случае НДС исчисляют и уплачивают покупатели, которые признаются налоговыми агентами. Вам же нужно оформить счет-фактуру без учета НДС и сделать в нем надпись (проставить штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - продажа отходов, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, например металлолома или макулатуры. В этом случае НДС исчисляют и уплачивают покупатели, которые признаются налоговыми агентами. Вам же нужно оформить счет-фактуру без учета НДС и сделать в нем надпись (проставить штамп) о том, что НДС исчисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение операций по оприходованию и продаже металлолома на счетах бухгалтерского учета может выглядеть следующим образом.
(Консультация эксперта, 2025)Отражение операций по оприходованию и продаже металлолома на счетах бухгалтерского учета может выглядеть следующим образом.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по принятому к учету лому (за себя - при условии, что лом предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по принятому к учету лому (за себя - при условии, что лом предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС);
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Статья: Учет оборудования лабораторий в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Доходы от реализации металлолома могут учитываться либо на счете 0 20574 000, либо 0 20989 000 (п. 197, 221 Инструкции N 157н). Порядок учета необходимо отразить в учетной политике учреждения. Если реализация металлолома не относится к основной уставной деятельности учреждения, предпочтительнее использовать счет 0 20989 000.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Доходы от реализации металлолома могут учитываться либо на счете 0 20574 000, либо 0 20989 000 (п. 197, 221 Инструкции N 157н). Порядок учета необходимо отразить в учетной политике учреждения. Если реализация металлолома не относится к основной уставной деятельности учреждения, предпочтительнее использовать счет 0 20989 000.
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Конкретные бухгалтерские счета по учету лома драгоценных металлов указываются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Конкретные бухгалтерские счета по учету лома драгоценных металлов указываются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, как при получении предоплаты за предстоящую реализацию металлолома, принципал обязан выставить "авансовый" счет-фактуру покупателю, зарегистрировав его в своей книге продаж (п. 1 Письма ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Следовательно, как при получении предоплаты за предстоящую реализацию металлолома, принципал обязан выставить "авансовый" счет-фактуру покупателю, зарегистрировав его в своей книге продаж (п. 1 Письма ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- по принятому к учету лому (за себя - при условии, что лом предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- по принятому к учету лому (за себя - при условии, что лом предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС);