Счет учета амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет учета амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведем пример. В налоговом учете применение амортизационной премии позволяет вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив тем самым налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском учете не предусмотрено правилами ФСБУ 6/2020. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для налогоплательщиков.
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налогоплательщики, которые осуществляют капитальные вложения, могут уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль за счет амортизационной премии. Ведь сам процесс амортизации является продолжительным, а использование амортизационной премии позволяет ускорить признание в учете расходов по амортизируемому имуществу.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налогоплательщики, которые осуществляют капитальные вложения, могут уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль за счет амортизационной премии. Ведь сам процесс амортизации является продолжительным, а использование амортизационной премии позволяет ускорить признание в учете расходов по амортизируемому имуществу.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.10.2025 N 7209-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета, связанных с ценными бумагами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84203)3.4. Организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым ценным бумагам, амортизацию премии или дисконта, амортизацию затрат по сделке, связанных с долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, или долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не реже чем на каждую из следующих дат:
Положение Банка России от 10.10.2025 N 873-П
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета микрокредитными компаниями, ломбардами, страховыми брокерами, инвестиционными советниками, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами отдельных объектов бухгалтерского учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2025 N 84204)11.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета начисление процентов (купона) по долговым обязательствам, амортизацию премии или дисконта по выпущенным облигациям и выданным векселям, амортизацию связанных с долговыми обязательствами затрат по сделке не реже чем на каждую из следующих дат:
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Проверяющие настаивают на том, что неотделимые улучшения недвижимого арендованного имущества, произведенные арендатором за свой счет, должны в течение срока аренды учитываться арендатором в составе собственных основных средств и облагаться налогом на имущество. Переход с 2022 г. на применение новых ФСБУ 6/2020 и 26/2020, по мнению Минфина, ничего в этом вопросе не изменил <21>.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в арендованное имущество не применяется.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет амортизационной премии
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет амортизационной премии
Готовое решение: Как учреждению организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в налоговом учете применение амортизационной премии позволит вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском (бюджетном) учете не предусмотрено. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского (бюджетного) учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для учреждения при расчете налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в налоговом учете применение амортизационной премии позволит вам единовременно списать в расходы от 10 до 30% стоимости основного средства, уменьшив налоговую базу и налог на прибыль (п. 9 ст. 258 НК РФ). Применение амортизационной премии в бухгалтерском (бюджетном) учете не предусмотрено. В этом случае сближение налогового и бухгалтерского (бюджетного) учета возможно за счет отказа от амортизационной премии, но это не выгодно для учреждения при расчете налога на прибыль.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)К объекту, являющемуся основным средством, организация вправе применить при его признании амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, при условии, если применение амортизационной премии предусмотрено учетной политикой организации.
(Консультация эксперта, 2025)К объекту, являющемуся основным средством, организация вправе применить при его признании амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, при условии, если применение амортизационной премии предусмотрено учетной политикой организации.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Обратите внимание, что в отношении основных средств, приобретенных за счет бюджетных инвестиций, применять амортизационную премию можно. В письме от 06.10.2014 N 03-03-10/49945 Минфин России разъяснил, что поскольку предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала указанной организации, то амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения. Эта позиция была доведена до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 05.11.2014 N ГД-4-3/22631@.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Обратите внимание, что в отношении основных средств, приобретенных за счет бюджетных инвестиций, применять амортизационную премию можно. В письме от 06.10.2014 N 03-03-10/49945 Минфин России разъяснил, что поскольку предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала указанной организации, то амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения. Эта позиция была доведена до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 05.11.2014 N ГД-4-3/22631@.