Счет расходы будущих периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет расходы будущих периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расходов будущих периодов (счет 97)
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 2
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 2
Нормативные акты
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)установить лимит стоимости для "малоценных НМА", если вы хотите использовать данное право. Это позволит вам сократить количество объектов НМА и избавиться от несущественных НМА в учете. Так вы учтете требование рациональности, поскольку в ФСБУ 14/2022 признаки НМА очень широкие и им могут соответствовать многие активы, которые ранее можно было учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". В любом случае придется организовать контроль как за "малоценными НМА", так и за результатами интеллектуальной деятельности (средствами индивидуализации), не отвечающими признакам НМА (например, по сроку полезного использования);
(КонсультантПлюс, 2024)установить лимит стоимости для "малоценных НМА", если вы хотите использовать данное право. Это позволит вам сократить количество объектов НМА и избавиться от несущественных НМА в учете. Так вы учтете требование рациональности, поскольку в ФСБУ 14/2022 признаки НМА очень широкие и им могут соответствовать многие активы, которые ранее можно было учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". В любом случае придется организовать контроль как за "малоценными НМА", так и за результатами интеллектуальной деятельности (средствами индивидуализации), не отвечающими признакам НМА (например, по сроку полезного использования);
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Итак, организация не создавала в налоговом учете резерв на ремонт основных средств. Однако суммы на капремонт были достаточно большие. Эти затраты для целей налогообложения прибыли было решено учитывать как расходы будущих периодов (РБП) со сроком списания 10 лет. То есть организация их признавала каждый месяц как текущие налоговые расходы в течение 10 лет, равными частями. Было решено, что такие части каждый месяц будут учитываться как прямые расходы, так как сами ОС непосредственно были связаны с производством. Очевидно, это явилось следствием того, что такие затраты организация в бухучете учитывала на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывала в течение 10 лет.
Готовое решение: Как отражать операции с облигациями в бухгалтерском учете организации-эмитента
(КонсультантПлюс, 2025)либо уже на дату размещения облигаций отразить обособленно на счете 66 (67) или на счете 97 "Расходы будущих периодов", увеличив кредиторскую задолженность до величины номинала. Такую учетную технику имеет смысл закрепить в учетной политике, если из двух возможных способов учета дисконта выбран способ равномерного включения.
(КонсультантПлюс, 2025)либо уже на дату размещения облигаций отразить обособленно на счете 66 (67) или на счете 97 "Расходы будущих периодов", увеличив кредиторскую задолженность до величины номинала. Такую учетную технику имеет смысл закрепить в учетной политике, если из двух возможных способов учета дисконта выбран способ равномерного включения.
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенное неисключительное право на ПО обладает всеми признаками НМА, кроме срока использования (предполагаемый срок его использования не превышает 12 месяцев), то оно может учитываться в качестве краткосрочного права. Отражайте его в отчетности в составе оборотных активов. Краткосрочное право оценивайте при его признании в размере фактических затрат на его получение (себестоимости). Определите срок использования права. В расходы отчетного периода затраты отнесите исходя из истекшего периода использования права (п. п. 1, 3, 4 Рекомендации Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права"). Рекомендация не раскрывает технику учета краткосрочных прав. Поэтому вам надо установить ее самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Полагаем, что для учета краткосрочных прав можно использовать счет 97 "Расходы будущих периодов" (Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенное неисключительное право на ПО обладает всеми признаками НМА, кроме срока использования (предполагаемый срок его использования не превышает 12 месяцев), то оно может учитываться в качестве краткосрочного права. Отражайте его в отчетности в составе оборотных активов. Краткосрочное право оценивайте при его признании в размере фактических затрат на его получение (себестоимости). Определите срок использования права. В расходы отчетного периода затраты отнесите исходя из истекшего периода использования права (п. п. 1, 3, 4 Рекомендации Р-163/2024-КпР "Краткосрочные права"). Рекомендация не раскрывает технику учета краткосрочных прав. Поэтому вам надо установить ее самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Полагаем, что для учета краткосрочных прав можно использовать счет 97 "Расходы будущих периодов" (Инструкция по применению Плана счетов).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Налоговый орган посчитал, что суммы затрат, накопленные на счете 97 "Расходы будущих периодов, субсчет "Пусконаладочные работы", должны были быть отнесены на увеличение стоимости соответствующих объектов основного средства, а после ввода их в эксплуатацию - ежемесячно списываться на расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Налоговый орган посчитал, что суммы затрат, накопленные на счете 97 "Расходы будущих периодов, субсчет "Пусконаладочные работы", должны были быть отнесены на увеличение стоимости соответствующих объектов основного средства, а после ввода их в эксплуатацию - ежемесячно списываться на расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расходов будущих периодов проводят путем проверки документов, подтверждающих фактически понесенные затраты и периоды, к которым они относятся. В ходе инвентаризации по документам устанавливают суммы, подлежащие отражению на счете 97 "Расходы будущих периодов", а также суммы, подлежащие списанию на расходы текущего периода или включению в стоимость активов. Рассчитанные суммы сравнивают с учетными данными.
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расходов будущих периодов проводят путем проверки документов, подтверждающих фактически понесенные затраты и периоды, к которым они относятся. В ходе инвентаризации по документам устанавливают суммы, подлежащие отражению на счете 97 "Расходы будущих периодов", а также суммы, подлежащие списанию на расходы текущего периода или включению в стоимость активов. Рассчитанные суммы сравнивают с учетными данными.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расходы, осуществленные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда и учтенные счете 97 "Расходы будущих периодов". В соответствии с п. 16 ПБУ 2/2008 такие расходы списываются по мере признания выручки для определения финансового результата в порядке, установленном ПБУ 2/2008.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расходы, осуществленные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда и учтенные счете 97 "Расходы будущих периодов". В соответствии с п. 16 ПБУ 2/2008 такие расходы списываются по мере признания выручки для определения финансового результата в порядке, установленном ПБУ 2/2008.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)не отвечает требованию осмотрительности бухгалтерского учета. Учет несписанной части затрат на счете 97 "Расходы будущих периодов" приводит к отражению соответствующей суммы в активе баланса, а не в отчете о финансовых результатах в качестве расхода.
(КонсультантПлюс, 2025)не отвечает требованию осмотрительности бухгалтерского учета. Учет несписанной части затрат на счете 97 "Расходы будущих периодов" приводит к отражению соответствующей суммы в активе баланса, а не в отчете о финансовых результатах в качестве расхода.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Вместе с тем с 2024 года в состав НМА нужно включить новые объекты. Это лицензионные договоры в отношении прав на использование РИД и средств индивидуализации и лицензии (разрешения) на ведение определенных видов деятельности, отвечающие признакам НМА (раньше их учитывали на счете 97 "Расходы будущих периодов"). Применительно к этим объектам с 1 января 2024 года нужно было:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Вместе с тем с 2024 года в состав НМА нужно включить новые объекты. Это лицензионные договоры в отношении прав на использование РИД и средств индивидуализации и лицензии (разрешения) на ведение определенных видов деятельности, отвечающие признакам НМА (раньше их учитывали на счете 97 "Расходы будущих периодов"). Применительно к этим объектам с 1 января 2024 года нужно было: