Счет фактура на аванс условия принятия к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет фактура на аванс условия принятия к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)правильно оформленным авансовым счетом-фактурой >>>
(КонсультантПлюс, 2025)правильно оформленным авансовым счетом-фактурой >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС, предъявленного неплательщиком или по операции, освобождаемой от налога
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если заявлен вычет НДС, предъявленного неплательщиком, при уплате аванса - например, следующей совокупностью документов, подтверждающих соблюдение условия для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если заявлен вычет НДС, предъявленного неплательщиком, при уплате аванса - например, следующей совокупностью документов, подтверждающих соблюдение условия для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС по лизинговым платежам принимают к вычету после их начисления по графику на основании счетов-фактур лизингодателя, условия вычета - обычные. НДС с аванса можно принять к вычету по авансовому счету-фактуре, а затем восстановить на дату вычета по обычному счету-фактуре.
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: НДС восстанавливается в общем порядке на основании авансового счета-фактуры в том периоде, когда выполнены все условия принятия НДС к вычету в соответствии с положениями НК РФ (произошла отгрузка товара с переходом права собственности на покупателя, товар принят к учету). Восстановление НДС в более поздние сроки может привести к претензиям со стороны налогового органа. Разницу в ставке НДС покупатель может потребовать у поставщика в том случае, если стороны договора согласовали уменьшение договорной стоимости товара в связи с изменением ставки налога.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, основу подхода ФНС РФ и арбитражных судов к данному вопросу составляет правовая позиция КС РФ, выраженная в Определении от 08.11.2018 N 2796-О по делу, в котором налогоплательщик "отложил" восстановление авансового вычета на период фактического получения счетов-фактур от поставщика. КС РФ указал, что "дефекты организационной работы", "отсутствие планирования экономической деятельности на условиях, позволяющих в установленном порядке воспользоваться правом на принятие НДС к вычету" (попросту говоря - неполучение счетов-фактур от поставщика в максимально короткий срок) не дают право покупателю менять срок восстановления вычета НДС; такой срок должен совпадать с моментом выполнения поставщиком своих договорных обязательств по отгрузке товаров в счет аванса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, основу подхода ФНС РФ и арбитражных судов к данному вопросу составляет правовая позиция КС РФ, выраженная в Определении от 08.11.2018 N 2796-О по делу, в котором налогоплательщик "отложил" восстановление авансового вычета на период фактического получения счетов-фактур от поставщика. КС РФ указал, что "дефекты организационной работы", "отсутствие планирования экономической деятельности на условиях, позволяющих в установленном порядке воспользоваться правом на принятие НДС к вычету" (попросту говоря - неполучение счетов-фактур от поставщика в максимально короткий срок) не дают право покупателю менять срок восстановления вычета НДС; такой срок должен совпадать с моментом выполнения поставщиком своих договорных обязательств по отгрузке товаров в счет аванса.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж вы должны в том периоде, в котором возникла обязанность по восстановлению НДС с предоплаты, а именно (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж вы должны в том периоде, в котором возникла обязанность по восстановлению НДС с предоплаты, а именно (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли покупатель принять к вычету НДС при уплате аванса без письменного договора
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ему на сумму аванса, при наличии договора, содержащего условие о предоплате. В какой форме должен быть заключен договор, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.
Может ли покупатель принять к вычету НДС при уплате аванса без письменного договора
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ему на сумму аванса, при наличии договора, содержащего условие о предоплате. В какой форме должен быть заключен договор, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Покупатель вправе принять к вычету НДС с уплаченного продавцу аванса при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, документа, подтверждающего уплату аванса, и условия в договоре, предусматривающего возможность предоплаты (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Обоснование: Покупатель вправе принять к вычету НДС с уплаченного продавцу аванса при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, документа, подтверждающего уплату аванса, и условия в договоре, предусматривающего возможность предоплаты (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий (наличие договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм, "авансового" счета-фактуры от поставщика) покупатель - плательщик НДС вправе (не обязан) принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий (наличие договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм, "авансового" счета-фактуры от поставщика) покупатель - плательщик НДС вправе (не обязан) принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае предъявления к вычету "авансового" НДС в пределах одного года с даты возврата предоплаты, но по истечении налогового периода, в котором выполнены условия для применения такого вычета, сведения "авансового" счета-фактуры вносятся в дополнительный лист книги покупок и представляется уточненная налоговая декларация по НДС за указанный период, в котором выполнены условия для применения "авансового" вычета.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае предъявления к вычету "авансового" НДС в пределах одного года с даты возврата предоплаты, но по истечении налогового периода, в котором выполнены условия для применения такого вычета, сведения "авансового" счета-фактуры вносятся в дополнительный лист книги покупок и представляется уточненная налоговая декларация по НДС за указанный период, в котором выполнены условия для применения "авансового" вычета.
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. По техническим причинам услуги оказаны не были. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. По техническим причинам услуги оказаны не были. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен.
Вопрос: Покупатель-1 передает права и обязанности по договору поставки покупателю-2. Ранее покупатель-1 внес аванс. Допустимо ли при выставлении счета-фактуры в адрес покупателя-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс, перечисленный покупателем-1? Вправе ли покупатель-2 принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Покупатель-1 передает права и обязанности по договору поставки покупателю-2. Ранее покупатель-1 внес аванс. Допустимо ли при выставлении счета-фактуры в адрес покупателя-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс, перечисленный покупателем-1? Вправе ли покупатель-2 принять НДС к вычету на основании такого счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Покупатель-1 передает права и обязанности по договору поставки покупателю-2. Ранее покупатель-1 внес аванс. Допустимо ли при выставлении счета-фактуры в адрес покупателя-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс, перечисленный покупателем-1? Вправе ли покупатель-2 принять НДС к вычету на основании такого счета-фактуры?
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, что входной НДС по текущим лизинговым платежам можно принять к вычету в общем порядке - при наличии счета-фактуры лизингодателя. Причем для целей НДС не делается особых различий между частью выкупной стоимости, выплачиваемой в составе ежемесячных платежей по договору лизинга, и обычными текущими лизинговыми платежами. То есть выкупная стоимость не считается для целей НДС авансом, если по условиям договора она должна быть уплачена в текущем периоде в соответствии с графиком лизинговых платежей. Поэтому лизингополучатель может принять к вычету входной НДС при наличии правильно оформленного счета-фактуры: как с обычных лизинговых платежей, так и с выкупной стоимости имущества <9>. И на НДС никак не влияет, в каком порядке выкупная стоимость предмета лизинга учитывается для целей налогообложения прибыли.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, что входной НДС по текущим лизинговым платежам можно принять к вычету в общем порядке - при наличии счета-фактуры лизингодателя. Причем для целей НДС не делается особых различий между частью выкупной стоимости, выплачиваемой в составе ежемесячных платежей по договору лизинга, и обычными текущими лизинговыми платежами. То есть выкупная стоимость не считается для целей НДС авансом, если по условиям договора она должна быть уплачена в текущем периоде в соответствии с графиком лизинговых платежей. Поэтому лизингополучатель может принять к вычету входной НДС при наличии правильно оформленного счета-фактуры: как с обычных лизинговых платежей, так и с выкупной стоимости имущества <9>. И на НДС никак не влияет, в каком порядке выкупная стоимость предмета лизинга учитывается для целей налогообложения прибыли.
Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация на ОСН перечислила денежные средства в оплату выполненных работ, но подрядчик учел поступившие средства в счет аванса по другому договору и выставил счет-фактуру на аванс. Также он отразил начисленный НДС с аванса в декларации, перечислил НДС в бюджет. Вправе ли организация принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре?