Счет фактура на аванс на обеспечительный платеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет фактура на аванс на обеспечительный платеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Задаток, обеспечительный (гарантийный) взнос, не учтенные в периоде получения
(КонсультантПлюс, 2025)Задаток, обеспечительный (гарантийный) взнос, не учтенные в периоде получения
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 18АП-12672/2023 по делу N А47-16165/2022
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункту 4.6 Договора поставки покупатель имеет право осуществлять авансирование поставщика на основании оригинала счета поставщика на предоплату. Размер аванса не может превышать 30% от стоимости продукции, в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, указанной в п. 4.4. настоящего Договора. Для получения аванса поставщик направляет в адрес покупателя счет на предварительную оплату (аванс), а также банковскую гарантию возврата авансового платежа в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 4.7. настоящего Договора. При получении сумм оплаты, частичной оплаты (авансов) в счет предстоящих поставок продукции, поставщик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения указанных сумм выставляет покупателю надлежащим образом оформленный соответствующий счет-фактуру.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте выставить авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж в двух экземплярах - для себя и арендатора.
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте выставить авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж в двух экземплярах - для себя и арендатора.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)новое (взамен аннулированного) извещение с указанием в нем суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного объема этилового спирта (при этом вторичной уплаты в бюджет авансового платежа акциза или представления новой банковской гарантии в целях освобождения от его уплаты не требуется);
(ред. от 17.11.2025)новое (взамен аннулированного) извещение с указанием в нем суммы авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного объема этилового спирта (при этом вторичной уплаты в бюджет авансового платежа акциза или представления новой банковской гарантии в целях освобождения от его уплаты не требуется);
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Для идентификации платежей по QR-коду: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "покупка по QR коду" и ("оплата за", или "по счету", или "по счету", или ("счет" и "оплат"), или ("счет" и "оплат"), или "оплата по дог", или "платеж по дог", или "аванс по дог", или "аренд", или "счет-фактур", или "счет-фактур", или ("оплат" и "услуг"), или ("оплат" и "товар"), или ("оплат" и "накл"), или "по накл", или ("опл" и "по сч"), или ("опл" и "тн"), или ("опл" и "с/ф"), или ("опл" и "сф"), или ("дог" и "подряд"), или "сч на оплату", или "за услуг", или "за товар", или ("опл" и "сч-ф"), или "за разработку", или "оплата по акту", или ("оплат" и "упд"), или ("оплат" и "работ"), или ("транспортн" и "услуг").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение организацией-арендодателем обеспечительного платежа от арендатора в качестве обеспечения исполнения его обязательств по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель дополнительно к сумме арендной платы обязан предъявить к уплате арендатору сумму НДС и не позднее пяти календарных дней после окончания месяца выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Арендодатель дополнительно к сумме арендной платы обязан предъявить к уплате арендатору сумму НДС и не позднее пяти календарных дней после окончания месяца выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Обязаны ли мы выставить арендатору авансовый счет-фактуру по его просьбе при условии, что договором предоставление авансового счета-фактуры не предусмотрено?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Обязаны ли мы выставить арендатору авансовый счет-фактуру по его просьбе при условии, что договором предоставление авансового счета-фактуры не предусмотрено?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- заявить вычет ранее уплаченного НДС по счету-фактуре 2021 года с одновременным отражением такой же суммы в книге продаж по новому авансовому счету-фактуре, оформленному на нового покупателя;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- заявить вычет ранее уплаченного НДС по счету-фактуре 2021 года с одновременным отражением такой же суммы в книге продаж по новому авансовому счету-фактуре, оформленному на нового покупателя;
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.