Счет 96 в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 96 в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 205 11 "Расчеты с плательщиками налогов"
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 205 11 применяйте, если вы администратор доходов бюджета. Используйте его для расчетов по доходам с плательщиками налогов, которые относятся на подстатью 111 "Налоги" КОСГУ (п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 9.1.1 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 205 11 применяйте, если вы администратор доходов бюджета. Используйте его для расчетов по доходам с плательщиками налогов, которые относятся на подстатью 111 "Налоги" КОСГУ (п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 9.1.1 Порядка N 209н).
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 23.06.1998 N ВП-6-18/371
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Для исправления ошибок прошлых лет, не связанных с доходами и расходами бюджетного учреждения в части года, предшествующего году их исправления, применяются счета 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году" и 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям". Операции по исправлению таких ошибок отражаются в текущем финансовом году (п. 281 Инструкции N 157н).
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Для исправления ошибок прошлых лет, не связанных с доходами и расходами бюджетного учреждения в части года, предшествующего году их исправления, применяются счета 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году" и 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям". Операции по исправлению таких ошибок отражаются в текущем финансовом году (п. 281 Инструкции N 157н).
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Спустя некоторое время возникнет необходимость в утилизации скопившихся отходов. Понесенные затраты на эту процедуру, как часть общепроизводственного процесса, оптимально отразить на счете 25 или непосредственно на счете 20. Затем, после его завершения, они подлежат отнесению на уменьшения начисленного ранее резерва (без уменьшения финансового результата) записями по дебету счета 96 и кредиту счета 25 (20).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Спустя некоторое время возникнет необходимость в утилизации скопившихся отходов. Понесенные затраты на эту процедуру, как часть общепроизводственного процесса, оптимально отразить на счете 25 или непосредственно на счете 20. Затем, после его завершения, они подлежат отнесению на уменьшения начисленного ранее резерва (без уменьшения финансового результата) записями по дебету счета 96 и кредиту счета 25 (20).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
Готовое решение: Как учитывать затраты на проведение экспертизы промышленной безопасности
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на экспертизу отнесены за счет оценочного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на экспертизу отнесены за счет оценочного обязательства
Типовая ситуация: Как исправить в учете ошибки прошлых лет (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Важно! Операции с применением счетов 401 16, 401 17, 401 26, 401 27, 304 66, 304 76 отражайте в учете, только если исправляете ошибку по предписанию (представлению) органов государственного (муниципального) финансового контроля (например, Счетной палаты, органов Федерального казначейства) (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов). Ошибки, которые исправляете по результатам контрольных мероприятий иных органов контроля (например, налоговых органов), отражайте в учете как выявленные самостоятельно (с применением счетов 401 18, 401 19, 401 28, 401 29, 304 86, 304 96).
(Издательство "Главная книга", 2026)Важно! Операции с применением счетов 401 16, 401 17, 401 26, 401 27, 304 66, 304 76 отражайте в учете, только если исправляете ошибку по предписанию (представлению) органов государственного (муниципального) финансового контроля (например, Счетной палаты, органов Федерального казначейства) (п. п. 169, 185 Порядка применения Единого плана счетов). Ошибки, которые исправляете по результатам контрольных мероприятий иных органов контроля (например, налоговых органов), отражайте в учете как выявленные самостоятельно (с применением счетов 401 18, 401 19, 401 28, 401 29, 304 86, 304 96).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку отпускные начисляют за счет созданного обязательства (Д-т счета 96 К-т счета 70), сумму отпускных не распределяют по месяцам, на которые приходятся дни отпуска (в случае "переходящих" отпусков).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Поскольку отпускные начисляют за счет созданного обязательства (Д-т счета 96 К-т счета 70), сумму отпускных не распределяют по месяцам, на которые приходятся дни отпуска (в случае "переходящих" отпусков).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью: Д-т счета 20 К-т счета 96, и учитываются в целях расчета налога на прибыль.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью: Д-т счета 20 К-т счета 96, и учитываются в целях расчета налога на прибыль.