Счет 96 в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 96 в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью: Д-т счета 20 К-т счета 96, и учитываются в целях расчета налога на прибыль.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью: Д-т счета 20 К-т счета 96, и учитываются в целях расчета налога на прибыль.
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 23.06.1998 N ВП-6-18/371
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"4. Аналитический учет по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"4. Аналитический учет по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 2. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, автономное учреждение приняло к учету в декабре 2018 года. Данное ОС приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 2. Объект основных средств, относящийся к пятой амортизационной группе, автономное учреждение приняло к учету в декабре 2018 года. Данное ОС приобретено за счет средств от приносящей доход деятельности.
Статья: Локальные вычислительные сети: бухгалтерский и налоговый учет
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Оценочные обязательства отражаются с использованием счета 96. Производится учетная запись по дебету счета 10 и кредиту счета 96 (п. 8 ПБУ 8/2010).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Оценочные обязательства отражаются с использованием счета 96. Производится учетная запись по дебету счета 10 и кредиту счета 96 (п. 8 ПБУ 8/2010).
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Д-т сч. 96 "Резервы предстоящих расходов"
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Д-т сч. 96 "Резервы предстоящих расходов"
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)Учтенные на счете 23 затраты на гарантийный ремонт относятся в дебет счета 96 (в пределах суммы признанного оценочного обязательства). Расходы, произведенные сверх суммы признанного обязательства, относятся на счет 44.
(Консультация эксперта, 2026)Учтенные на счете 23 затраты на гарантийный ремонт относятся в дебет счета 96 (в пределах суммы признанного оценочного обязательства). Расходы, произведенные сверх суммы признанного обязательства, относятся на счет 44.
Статья: Как в бухгалтерском учете отражать налог на сверхприбыль
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Этот вид учета по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование как минимум показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Этот вид учета по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование как минимум показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Для исправления ошибок прошлых лет, не связанных с доходами и расходами бюджетного учреждения в части года, предшествующего году их исправления, применяются счета 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году" и 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям". Операции по исправлению таких ошибок отражаются в текущем финансовом году (п. 281 Инструкции N 157н).
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Для исправления ошибок прошлых лет, не связанных с доходами и расходами бюджетного учреждения в части года, предшествующего году их исправления, применяются счета 0 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году" и 0 304 76 000 "Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям". Операции по исправлению таких ошибок отражаются в текущем финансовом году (п. 281 Инструкции N 157н).
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Доначисления по проверкам надо отражать в бухгалтерском учете текущим периодом <27>. То есть не требуется рассматривать такое доначисление как допущенную ранее бухучетную ошибку, исправлять ее после вступления в силу решения и делать ретроспективный пересчет в случае существенности доначисленных сумм. Однако Минфин считает, что еще на этапе появления риска налоговых доначислений надо сразу же учитывать требования ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства...".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат на исполнение убыточного договора (уменьшение себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения (одновременно делаются две проводки: признается выручка от реализации по договору (Д-т счета 62 К-т счета 90) и затраты по договору в размере созданного резерва списываются в уменьшение этого резерва (Д-т счета 96 К-т счета 20));