СЧЕТ 09 В БАЛАНСЕ
Подборка наиболее важных документов по запросу СЧЕТ 09 В БАЛАНСЕ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 02АП-9908/2023, 02АП-9911/2023 по делу N А28-13001/2020
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за минусом НДС, учтенного по дебету соответствующих аналитических счетов (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР).
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за минусом НДС, учтенного по дебету соответствующих аналитических счетов (Приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, п. 2 Рекомендации Р-29/2013-КпР).
Вопрос: Об отражении НФО (ломбардом) в бухучете и отчетности операций, связанных с выпуском и погашением (оплатой) процентных облигаций, размещаемых по закрытой подписке и среди определенных инвесторов.
(Письмо Банка России от 01.08.2024 N 17-2-1/369)В соответствии с пунктом 5.11 приложения 2 к Положению Банка России N 486-П <3> бухгалтерский учет стоимости выпущенных облигаций осуществляется на балансовом счете N 52008 "Выпущенные облигации".
(Письмо Банка России от 01.08.2024 N 17-2-1/369)В соответствии с пунктом 5.11 приложения 2 к Положению Банка России N 486-П <3> бухгалтерский учет стоимости выпущенных облигаций осуществляется на балансовом счете N 52008 "Выпущенные облигации".
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2025)В момент выдачи для ремонта автомобиля двигатель спишите с балансового учета и отразите на забалансовом счете 09 (п. 349 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)В момент выдачи для ремонта автомобиля двигатель спишите с балансового учета и отразите на забалансовом счете 09 (п. 349 Инструкции N 157н).
Вопрос: Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов?
(Консультация эксперта, 2025)наименование показателя бухгалтерского баланса и его код - 1180 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2025)наименование показателя бухгалтерского баланса и его код - 1180 "Отложенные налоговые активы";
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете перевод имущества с забалансового учета на балансовый
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, при безвозмездной передаче автомобиля в бухгалтерском (бюджетном) учете не нужно восстанавливать запасные части с забалансового счета 09 на балансовый учет. При выбытии с учета автомобиля уменьшите забалансовый счет 09 в объеме информации об установленных на него материальных ценностях (п. 349 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, при безвозмездной передаче автомобиля в бухгалтерском (бюджетном) учете не нужно восстанавливать запасные части с забалансового счета 09 на балансовый учет. При выбытии с учета автомобиля уменьшите забалансовый счет 09 в объеме информации об установленных на него материальных ценностях (п. 349 Инструкции N 157н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, при балансовом способе бухгалтерские записи по начислению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по отдельным фактам хозяйственной жизни в течение отчетного периода не производятся. Результаты расчетов сравнивают с сальдо по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на начало периода и находят величины, которые надо погасить или доначислить. Общее изменение отложенных налоговых активов и обязательств формирует величину отложенного налога на прибыль. Применение балансового способа позволяет сократить количество записей и упростить систему бухгалтерского учета. Независимо от применяемого метода формирования показателей величина чистой прибыли не изменяется.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Таким образом, при балансовом способе бухгалтерские записи по начислению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по отдельным фактам хозяйственной жизни в течение отчетного периода не производятся. Результаты расчетов сравнивают с сальдо по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" на начало периода и находят величины, которые надо погасить или доначислить. Общее изменение отложенных налоговых активов и обязательств формирует величину отложенного налога на прибыль. Применение балансового способа позволяет сократить количество записей и упростить систему бухгалтерского учета. Независимо от применяемого метода формирования показателей величина чистой прибыли не изменяется.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 19 ПБУ 18/02 при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы. Организация должна принять решение о том, в каком виде будут отражаться в балансе данные показатели, и указать его в пояснениях к балансу.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 19 ПБУ 18/02 при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы. Организация должна принять решение о том, в каком виде будут отражаться в балансе данные показатели, и указать его в пояснениях к балансу.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
Статья: Отчетность по форме 0409112 "Отдельные показатели кредитного риска по кредитам, предоставленным юридическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В графе 1 раздела 3 отражаются только остатки по балансовым счетам финансовых активов, остатки по внебалансовым счетам условных обязательств кредитного характера в данной графе не отражаются.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В графе 1 раздела 3 отражаются только остатки по балансовым счетам финансовых активов, остатки по внебалансовым счетам условных обязательств кредитного характера в данной графе не отражаются.