Счет 09 при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 09 при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
Вопрос: Организация с 01.01.2004 перешла на УСНО. Обязана ли организация при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) выставлять покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж?
(Письмо Минфина РФ от 09.04.2004 N 04-03-11/58)Вопрос: Организация с 01.01.2004 перешла на УСНО. Обязана ли организация при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) выставлять покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж?
(Письмо Минфина РФ от 09.04.2004 N 04-03-11/58)Вопрос: Организация с 01.01.2004 перешла на УСНО. Обязана ли организация при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) выставлять покупателям счета-фактуры и вести книгу продаж?
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Вопрос: ...ООО заключило с арендатором договор аренды здания. Сумма арендной платы не включает затраты на поставку электроэнергии и газа. ООО заключило агентский договор. ООО как агент получает вознаграждение за работы по техобслуживанию котельной и трансформаторной подстанции, отдельно принципал перечисляет на счет ООО денежные средства с учетом НДС по счетам, выставленным энергосбытовой организацией и трестом газового хозяйства за поставку электроэнергии и газа. ООО с 2013 г. переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы". Включаются ли в сумму доходов ООО суммы, перечисленные принципалом за поставку электроэнергии и газа, с учетом НДС? Вправе ли ООО при применении УСН вести отчетность по НДС по суммам выставленных счетов?
(Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126)Вопрос: Основной вид деятельности ООО - сдача внаем собственного недвижимого имущества и предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом. ООО имеет на балансе землю, здания, сооружения, собственную газовую котельную, трансформаторную подстанцию. ООО имеет прямые договоры на все коммунальные услуги, в том числе на поставку электроэнергии с энергосбытовыми организациями, на поставки газа с трестом газового хозяйства.
(Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126)Вопрос: Основной вид деятельности ООО - сдача внаем собственного недвижимого имущества и предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом. ООО имеет на балансе землю, здания, сооружения, собственную газовую котельную, трансформаторную подстанцию. ООО имеет прямые договоры на все коммунальные услуги, в том числе на поставку электроэнергии с энергосбытовыми организациями, на поставки газа с трестом газового хозяйства.
Статья: Применяем ПБУ 18/02 при переходе с УСН на общий налоговый режим
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
Вопрос: Наша организация применяет УСНО. Контрагенты, с которыми мы работаем, часто просят у нас счет-фактуру. Обязаны ли мы его выставлять? Можем ли мы предоставить им копию уведомления о праве на УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Бывают случаи, когда "упрощенцы" идут на поводу у своих контрагентов и выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Вот здесь уже наступают налоговые последствия, в том числе и для "упрощенцев". По мнению финансистов, которое соответствует налоговому законодательству, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками, перешедшими на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 07.09.2009 N 03-07-11/219).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Бывают случаи, когда "упрощенцы" идут на поводу у своих контрагентов и выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Вот здесь уже наступают налоговые последствия, в том числе и для "упрощенцев". По мнению финансистов, которое соответствует налоговому законодательству, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками, перешедшими на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (Письмо Минфина России от 07.09.2009 N 03-07-11/219).
Статья: ПБУ 18/02 при смене налоговых режимов
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
Статья: Возвращаясь к напечатанному, или Снова о применении УСНО "по наследству"
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты
Вопрос: О бухучете ломбардами обязательств по оплате отпусков и страховых взносов при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета.
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".