Счет 09 при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 09 при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
Статья: Четыре главных вопроса о курсовых разницах, актуальных до конца 2012 года
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)С 1 января 2013 г. "упрощенцы" освобождены от обязанности учитывать курсовые разницы как по сделкам, так и по валютным счетам.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)С 1 января 2013 г. "упрощенцы" освобождены от обязанности учитывать курсовые разницы как по сделкам, так и по валютным счетам.
Статья: Списание отложенных налогов при переходе на УСН
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
Вопрос: ...ООО заключило с арендатором договор аренды здания. Сумма арендной платы не включает затраты на поставку электроэнергии и газа. ООО заключило агентский договор. ООО как агент получает вознаграждение за работы по техобслуживанию котельной и трансформаторной подстанции, отдельно принципал перечисляет на счет ООО денежные средства с учетом НДС по счетам, выставленным энергосбытовой организацией и трестом газового хозяйства за поставку электроэнергии и газа. ООО с 2013 г. переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы". Включаются ли в сумму доходов ООО суммы, перечисленные принципалом за поставку электроэнергии и газа, с учетом НДС? Вправе ли ООО при применении УСН вести отчетность по НДС по суммам выставленных счетов?
(Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126)Вопрос: Основной вид деятельности ООО - сдача внаем собственного недвижимого имущества и предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом. ООО имеет на балансе землю, здания, сооружения, собственную газовую котельную, трансформаторную подстанцию. ООО имеет прямые договоры на все коммунальные услуги, в том числе на поставку электроэнергии с энергосбытовыми организациями, на поставки газа с трестом газового хозяйства.
(Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126)Вопрос: Основной вид деятельности ООО - сдача внаем собственного недвижимого имущества и предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом. ООО имеет на балансе землю, здания, сооружения, собственную газовую котельную, трансформаторную подстанцию. ООО имеет прямые договоры на все коммунальные услуги, в том числе на поставку электроэнергии с энергосбытовыми организациями, на поставки газа с трестом газового хозяйства.
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/54
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 3)Бывают ситуации, когда "упрощенцы" идут на поводу у своих контрагентов и выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Вот здесь уже наступают налоговые последствия, в том числе и для "упрощенцев". По мнению финансистов, которое соответствует налоговому законодательству, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками, перешедшими на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС согласно п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (Письмо от 07.09.2009 N 03-07-11/219).
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 3)Бывают ситуации, когда "упрощенцы" идут на поводу у своих контрагентов и выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Вот здесь уже наступают налоговые последствия, в том числе и для "упрощенцев". По мнению финансистов, которое соответствует налоговому законодательству, в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками, в том числе налогоплательщиками, перешедшими на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС согласно п. 5 ст. 173 НК РФ вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (Письмо от 07.09.2009 N 03-07-11/219).
Вопрос: О применении НДС индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, при выставлении ими счетов-фактур с выделением сумм НДС.
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2009 N 03-07-11/219)Вопрос: О применении НДС индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, при выставлении ими счетов-фактур с выделением сумм НДС.
(Письмо Минфина РФ от 07.09.2009 N 03-07-11/219)Вопрос: О применении НДС индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, при выставлении ими счетов-фактур с выделением сумм НДС.
Корреспонденция счетов: К организации А, образованной 01.03.2006 в результате реорганизации в форме разделения общества А+Б, по разделительному балансу перешло обязательство перед оператором связи за февраль 2006 г. и отложенный налоговый актив. Оплату оператору связи за общество А+Б организация А произвела 12.03.2006. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы общество А+Б признавало кассовым методом. Организация А применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: На балансе организации числится основное средство (ОС), приобретенное в 1998 г. Срок полезного использования ОС установлен равным 10 годам. По состоянию на 01.01.2002 ОС в целях налогообложения прибыли было включено в отдельную амортизационную группу. С 01.01.2006 организация переходит на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)...
(Консультация эксперта, 2006)С января 2003 г. ежемесячно в течение срока начисления амортизации по основному средству в налоговом учете отложенный налоговый актив увеличивается на 29 руб. ((2500 руб. - 2381 руб.) х 24%), что отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2006)С января 2003 г. ежемесячно в течение срока начисления амортизации по основному средству в налоговом учете отложенный налоговый актив увеличивается на 29 руб. ((2500 руб. - 2381 руб.) х 24%), что отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Вопрос: О бухучете ломбардами обязательств по оплате отпусков и страховых взносов при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета.
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".
(Письмо Банка России от 22.12.2021 N 17-2-1/680)<2> Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности".