Счет 09 при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 09 при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании подп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, применяющего УСН, в банке, а также переводы его электронных денежных средств, поскольку предприниматель не представил ни уведомление о переходе на УСН, ни декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам законным, установив, что налогоплательщик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя 09.10.2020, не представил уведомление о переходе на УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Продавцу необходимо внести исправления в счет-фактуру (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-09/1588).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Продавцу необходимо внести исправления в счет-фактуру (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-09/1588).
Статья: Возвращаясь к напечатанному, или Снова о применении УСНО "по наследству"
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты
(Весницкая Е.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Ни один из споров не дошел до кассационной инстанции. При вынесении решений в пользу налогоплательщиков судьи учитывали поведение налоговиков, которые на протяжении длительного времени, будучи уведомленными о реорганизации, продолжали без возражений принимать от правопреемников декларации по УСНО и зачислять уплаченный налог на их лицевые счета без уведомления о возникновении переплаты
Корреспонденция счетов: ...Организация в декабре 2005 г. (в период применения ею общего режима налогообложения) реализовала товары. Согласно учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС являлся момент оплаты. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учитываются кассовым методом. С 01.01.2006 организация применяет УСН. В феврале 2006 г. получена оплата за товары, отгруженные покупателю в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
Вопрос: Организация на ОСН подала уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. На конец 2021 г. в учете числятся ОНО и ОНА. Что происходит с ОНО и ОНА при переходе на УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
Статья: Применяем ПБУ 18/02 при переходе с УСН на общий налоговый режим
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе дебетовое сальдо счета 09 отражают по строке 1180, кредитовое сальдо счета 77 - по строке 1420.
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Статья: ПБУ 18/02 при смене налоговых режимов
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
Статья. "УСНО: изменения в налоговом учете в 2006 г. для аптечных предприятий"
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)При начислении пособий по временной нетрудоспособности необходимо обратить внимание на минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2006 г., на основании которого рассчитывается размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС. На 01.09.06 г. МРОТ составляет 800 руб., а с 01.05.06 г. МРОТ составит 1100 руб. (Федеральный закон РФ от 29.12.04 г. N 198-ФЗ).
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)При начислении пособий по временной нетрудоспособности необходимо обратить внимание на минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2006 г., на основании которого рассчитывается размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС. На 01.09.06 г. МРОТ составляет 800 руб., а с 01.05.06 г. МРОТ составит 1100 руб. (Федеральный закон РФ от 29.12.04 г. N 198-ФЗ).