Счет-фактуры более 3-х лет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактуры более 3-х лет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2023 N 07АП-767/2023 по делу N А45-16967/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафов, начислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ ООО "Грифон" превышены пределы осуществления прав по исчислению налога за 3 квартал 2018 года и необоснованно предъявлена сумма НДС в размере 3 722 034 руб. по счетам-фактурам, выставленным ООО "Викинг", поскольку установлена совокупность обстоятельств, позволяющих утверждать, что сделка, заключенная с вышеуказанным контрагентом, является мнимой, основной целью которой является уменьшение обществом налоговой базы и суммы подлежащего к уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, а представленные налогоплательщиком первичные документы в подтверждение реальности взаимодействия не свидетельствуют о заключении и исполнении сделки спорным контрагентом.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафов, начислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ ООО "Грифон" превышены пределы осуществления прав по исчислению налога за 3 квартал 2018 года и необоснованно предъявлена сумма НДС в размере 3 722 034 руб. по счетам-фактурам, выставленным ООО "Викинг", поскольку установлена совокупность обстоятельств, позволяющих утверждать, что сделка, заключенная с вышеуказанным контрагентом, является мнимой, основной целью которой является уменьшение обществом налоговой базы и суммы подлежащего к уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, а представленные налогоплательщиком первичные документы в подтверждение реальности взаимодействия не свидетельствуют о заключении и исполнении сделки спорным контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В соответствии с правилами, установленными п. 1 ст. 172 НК РФ, право на вычет НДС возникает у покупателя после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет при наличии соответствующих первичных документов и счета-фактуры продавца.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В соответствии с правилами, установленными п. 1 ст. 172 НК РФ, право на вычет НДС возникает у покупателя после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет при наличии соответствующих первичных документов и счета-фактуры продавца.
Вопрос: С какой даты организации на УСН, получившей доход в 2024 г. ровно 60 млн руб., начислять НДС: с 1 января 2025 г. или с момента, когда доход достигнет 60 млн руб. в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)А в случае превышения лимита 60 млн руб. надо начислить НДС и выставлять счета-фактуры с НДС. Можно воспользоваться одним из вариантов: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов "входного" НДС. После выбора пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд. Заявление о выборе не подают, применяемый способ инспекция увидит из декларации (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
(Консультация эксперта, 2024)А в случае превышения лимита 60 млн руб. надо начислить НДС и выставлять счета-фактуры с НДС. Можно воспользоваться одним из вариантов: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов "входного" НДС. После выбора пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд. Заявление о выборе не подают, применяемый способ инспекция увидит из декларации (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Вопрос: С какой даты считать три года для вычета НДС по ОС: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда его поставили на учет?
(Консультация эксперта, 2025)Три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. Три года не продлеваются на срок представления декларации.
(Консультация эксперта, 2025)Три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. Три года не продлеваются на срок представления декларации.
Статья: Выход соинвестора из проекта и вычеты НДС у застройщика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вправе ли застройщик принять к вычету накопленную сумму "входного" НДС, обязанность передачи которой соинвестору прекратилась? Как правильно заявить вычеты: путем представления уточненных деклараций за периоды строительства или отражения всей суммы налоговых вычетов в декларации за тот квартал, в котором оформлено допсоглашение о прекращении участия соинвестора в реализации инвестиционного проекта? Вправе ли ИФНС отказать в вычетах по тем счетам-фактурам, которые были выставлены продавцами и генподрядчиком более трех лет назад?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вправе ли застройщик принять к вычету накопленную сумму "входного" НДС, обязанность передачи которой соинвестору прекратилась? Как правильно заявить вычеты: путем представления уточненных деклараций за периоды строительства или отражения всей суммы налоговых вычетов в декларации за тот квартал, в котором оформлено допсоглашение о прекращении участия соинвестора в реализации инвестиционного проекта? Вправе ли ИФНС отказать в вычетах по тем счетам-фактурам, которые были выставлены продавцами и генподрядчиком более трех лет назад?
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- имеются счета-фактуры от поставщиков и соблюдаются иные условия для НДС-вычетов, предусмотренные в гл. 21 НК (к примеру, прошло не более 3 лет со дня принятия к учету соответствующих приобретений) <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- имеются счета-фактуры от поставщиков и соблюдаются иные условия для НДС-вычетов, предусмотренные в гл. 21 НК (к примеру, прошло не более 3 лет со дня принятия к учету соответствующих приобретений) <14>.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном счете-фактуре могут быть отражены суммы НДС, предъявленные подрядчиками застройщику более трех лет назад. Однако это не является поводом для отказа инвестору в праве на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном счете-фактуре могут быть отражены суммы НДС, предъявленные подрядчиками застройщику более трех лет назад. Однако это не является поводом для отказа инвестору в праве на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
Вопрос: Каков порядок возмещения НДС при осуществлении долгосрочного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)При получении налогоплательщиком от подрядной организации сводного счета-фактуры право на вычет сумм НДС в пределах трех лет возникает независимо от времени выставления первоначальных счетов-фактур подрядчику субподрядчикам (Письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@, Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2018 N 301-КГ17-22967 по делу N А79-8152/2016).
(Консультация эксперта, 2025)При получении налогоплательщиком от подрядной организации сводного счета-фактуры право на вычет сумм НДС в пределах трех лет возникает независимо от времени выставления первоначальных счетов-фактур подрядчику субподрядчикам (Письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@, Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2018 N 301-КГ17-22967 по делу N А79-8152/2016).
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.