Счет-фактуры более 3-х лет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактуры более 3-х лет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 08АП-3664/2023 по делу N А70-23374/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислении штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Руководитель ООО "Арсенал-2" Климченко Т.А. не получает доход в указанной организации. Анализом налоговой отчетности по НДС установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических", доля вычетов превышает 99%. В регистрационном деле юридического лица содержится протокол осмотра 10.04.2019, которым установлена недостоверность сведений о местонахождении ООО "Арсенал-2". Расчеты между ООО "Модуль" и ООО "Арсенал-2" не установлены, взаимоотношения не подтверждаются. 24.12.2021 декларация по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "Арсенал-2" аннулирована.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислении штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Руководитель ООО "Арсенал-2" Климченко Т.А. не получает доход в указанной организации. Анализом налоговой отчетности по НДС установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических", доля вычетов превышает 99%. В регистрационном деле юридического лица содержится протокол осмотра 10.04.2019, которым установлена недостоверность сведений о местонахождении ООО "Арсенал-2". Расчеты между ООО "Модуль" и ООО "Арсенал-2" не установлены, взаимоотношения не подтверждаются. 24.12.2021 декларация по НДС за 3 квартал 2021 года ООО "Арсенал-2" аннулирована.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В случае длительного строительства в передаваемом соинвестору счете-фактуре могут быть указаны суммы НДС, предъявленные инвестору-застройщику более трех лет назад. Однако это не лишает соинвестора права на вычет, поскольку для него трехлетний срок заявления НДС к вычету исчисляется с даты принятия на учет объекта недвижимости.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Тема спора: Заявление налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного более чем за три года до проверяемого периода, ввиду гражданского спора
Статья: УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)А если его доходы в 2026 г. будут более 60 млн руб., то придется платить НДС начиная с января 2027 г. И тогда с 2027 г. можно будет заново выбрать, по каким ставкам это делать: по общим или специальным. Если будут выбраны спецставки (5% или 7%), то отсчет 3 лет на их применение пойдет заново <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)А если его доходы в 2026 г. будут более 60 млн руб., то придется платить НДС начиная с января 2027 г. И тогда с 2027 г. можно будет заново выбрать, по каким ставкам это делать: по общим или специальным. Если будут выбраны спецставки (5% или 7%), то отсчет 3 лет на их применение пойдет заново <10>.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
Вопрос: С какой даты считать три года для вычета НДС по ОС: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда его поставили на учет?
(Консультация эксперта, 2026)Три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. Три года не продлеваются на срок представления декларации.
(Консультация эксперта, 2026)Три года для получения вычета отсчитываются с даты принятия на учет на счет 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения, так же как и дата принятия на счет 01. Три года не продлеваются на срок представления декларации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Норма, предусмотренная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дает вам право не только переносить вычеты на более поздние периоды, но и заявлять "входной" НДС к вычету по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- имеются счета-фактуры от поставщиков и соблюдаются иные условия для НДС-вычетов, предусмотренные в гл. 21 НК (к примеру, прошло не более 3 лет со дня принятия к учету соответствующих приобретений) <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- имеются счета-фактуры от поставщиков и соблюдаются иные условия для НДС-вычетов, предусмотренные в гл. 21 НК (к примеру, прошло не более 3 лет со дня принятия к учету соответствующих приобретений) <14>.
Вопрос: С какой даты организации на УСН, получившей доход в 2024 г. ровно 60 млн руб., начислять НДС: с 1 января 2025 г. или с момента, когда доход достигнет 60 млн руб. в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)А в случае превышения лимита 60 млн руб. надо начислить НДС и выставлять счета-фактуры с НДС. Можно воспользоваться одним из вариантов: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов "входного" НДС. После выбора пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд. Заявление о выборе не подают, применяемый способ инспекция увидит из декларации (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
(Консультация эксперта, 2024)А в случае превышения лимита 60 млн руб. надо начислить НДС и выставлять счета-фактуры с НДС. Можно воспользоваться одним из вариантов: платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты или по пониженной ставке (5% или 7%), но без вычетов "входного" НДС. После выбора пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд. Заявление о выборе не подают, применяемый способ инспекция увидит из декларации (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного при приобретении ОС (многофункционального торгового центра), принятого на учет, по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317)В соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация имеет право уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате, на сумму вычетов, предъявленных налогоплательщику (организации) при приобретении товаров (работ, услуг), после постановки товаров (работ, услуг) на учет и на основании счета-фактуры от поставщика в течение трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317)В соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ организация имеет право уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате, на сумму вычетов, предъявленных налогоплательщику (организации) при приобретении товаров (работ, услуг), после постановки товаров (работ, услуг) на учет и на основании счета-фактуры от поставщика в течение трех лет.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "6" - в разд. 8 "Сведения из книги покупок" заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).