Счет-фактура сумма акциза
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура сумма акциза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, требование о представлении реестра счетов-фактур, подтверждающих исчисление акциза непосредственно производителем топлива, где сумма акциза выделена отдельной строкой, введено в подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ после проверяемого периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, требование о представлении реестра счетов-фактур, подтверждающих исчисление акциза непосредственно производителем топлива, где сумма акциза выделена отдельной строкой, введено в подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ после проверяемого периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-13-10/30892)Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-13-10/30892)Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)в строке А (до изменения) укажите сумму акциза по подакцизным товарам из графы 6 первичного счета-фактуры;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке А (до изменения) укажите сумму акциза по подакцизным товарам из графы 6 первичного счета-фактуры;
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 09.07.2020 N 1642-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье""реестра счетов-фактур и (или) реестра накладных и (или) актов приема-передачи топлива и (или) иных документов на поставку топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, подтверждающих факт получения налогоплательщиком такого топлива, реестра первичных учетных документов, реестра счетов-фактур, в которых исчисленная сумма акциза в отношении такого топлива его производителем выделена отдельной строкой, а также иных документов налогоплательщика-производителя, содержащих информацию о топливе, относящемся в целях настоящей главы к средним дистиллятам. Указанные реестры составляются в произвольной форме и должны включать в себя следующие сведения: наименование документа, дату и номер документа на поставку топлива, дату и номер документа, подтверждающего предъявление акциза в отношении поставленного топлива, вид топлива, количество полученного топлива, данные о налогоплательщике-производителе, реквизиты документа такого налогоплательщика-производителя, содержащего информацию о топливе, относящемся в целях настоящей главы к средним дистиллятам (в частности, о качестве такого топлива);";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье""реестра счетов-фактур и (или) реестра накладных и (или) актов приема-передачи топлива и (или) иных документов на поставку топлива, относящегося в целях настоящей главы к средним дистиллятам, подтверждающих факт получения налогоплательщиком такого топлива, реестра первичных учетных документов, реестра счетов-фактур, в которых исчисленная сумма акциза в отношении такого топлива его производителем выделена отдельной строкой, а также иных документов налогоплательщика-производителя, содержащих информацию о топливе, относящемся в целях настоящей главы к средним дистиллятам. Указанные реестры составляются в произвольной форме и должны включать в себя следующие сведения: наименование документа, дату и номер документа на поставку топлива, дату и номер документа, подтверждающего предъявление акциза в отношении поставленного топлива, вид топлива, количество полученного топлива, данные о налогоплательщике-производителе, реквизиты документа такого налогоплательщика-производителя, содержащего информацию о топливе, относящемся в целях настоящей главы к средним дистиллятам (в частности, о качестве такого топлива);";
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
(КонсультантПлюс, 2026)строка 1б "к счету-фактуре (счетам-фактурам) N ___ от _________, с учетом исправления N ______ от ________";
(КонсультантПлюс, 2026)строка 1б "к счету-фактуре (счетам-фактурам) N ___ от _________, с учетом исправления N ______ от ________";
Путеводитель. Порядок заполнения счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Путеводитель. Порядок заполнения с 1 апреля 2026 г. обновленной формы счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Вопрос: Об исчислении акцизов при производстве фармацевтической продукции, входящей в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, и выставлении счетов-фактур в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)Состав реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, определен пунктом 5 статьи 169 Кодекса. Подпунктом 9 пункта 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, указывается сумма акциза по подакцизным товарам.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)Состав реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, определен пунктом 5 статьи 169 Кодекса. Подпунктом 9 пункта 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, указывается сумма акциза по подакцизным товарам.
Вопрос: О порядке применения вычета акциза на нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанным пунктом.
Вопрос: По договору переработки давальческого сырья исполнитель выполнил работы по переработке сырья заказчика (сырой нефти) и отгрузил готовую продукцию по указанным им адресам. Возникает ли у заказчика (собственника готовой продукции) обязанность начислять акцизы при реализации такой продукции на территории РФ и на экспорт?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами формируется у переработчика такого сырья. Переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая выделяется в первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья, относятся собственником сырья на стоимость подакцизных товаров (п. п. 1, 2 ст. 198, п. 2 ст. 199 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами формируется у переработчика такого сырья. Переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая выделяется в первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья, относятся собственником сырья на стоимость подакцизных товаров (п. п. 1, 2 ст. 198, п. 2 ст. 199 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824).
Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)При этом налогоплательщики, реализующие произведенные им подакцизные товары, и налогоплательщики, производящие подакцизные товары из давальческого сырья, в силу норм статьи 198 Кодекса, как правило, обязаны в счетах-фактурах и первичных учетных документах предъявить покупателю (собственнику давальческого сырья) исчисленные ими суммы акцизов.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)При этом налогоплательщики, реализующие произведенные им подакцизные товары, и налогоплательщики, производящие подакцизные товары из давальческого сырья, в силу норм статьи 198 Кодекса, как правило, обязаны в счетах-фактурах и первичных учетных документах предъявить покупателю (собственнику давальческого сырья) исчисленные ими суммы акцизов.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)Сумма акциза предъявляется к уплате покупателю, ее необходимо выделить в счете-фактуре (за исключением случаев, установленных ст. 198 НК РФ) (п. п. 1, 2 ст. 198 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма акциза предъявляется к уплате покупателю, ее необходимо выделить в счете-фактуре (за исключением случаев, установленных ст. 198 НК РФ) (п. п. 1, 2 ст. 198 НК РФ).
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
Вопрос: О применении собственником подакцизного товара, полученного от переработчика давальческого сырья, вычета суммы акциза, предъявленной переработчиком.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-13-08/26824)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.