Счет-фактура сумма акциза
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура сумма акциза (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, требование о представлении реестра счетов-фактур, подтверждающих исчисление акциза непосредственно производителем топлива, где сумма акциза выделена отдельной строкой, введено в подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ после проверяемого периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, требование о представлении реестра счетов-фактур, подтверждающих исчисление акциза непосредственно производителем топлива, где сумма акциза выделена отдельной строкой, введено в подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ после проверяемого периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-13-10/30892)Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-13-10/30892)Вопрос: Об акцизах на лекарственные препараты, отражении сумм акциза в счете-фактуре и перерегистрации цен на лекарственные препараты, в том числе с международным непатентованным наименованием "Этанол".
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)в строке А (до изменения) укажите сумму акциза по подакцизным товарам из графы 6 первичного счета-фактуры;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке А (до изменения) укажите сумму акциза по подакцизным товарам из графы 6 первичного счета-фактуры;
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 09.07.2020 N 1642-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Газпром межрегионгаз" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 188, пунктом 5 статьи 194 и пунктом 1 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации"Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по результатам камеральных проверок деклараций по акцизу за апрель и июнь 2017 года вынесла решения от 26 января 2018 года N 4 и от 19 марта 2018 года N 6 о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом было признано необоснованным применение цен на газ на дату его поставки, установлено занижение налоговой базы на 333 230 910 руб. и 2 538 124 руб. соответственно, доначислены суммы акциза к уплате в размере 49 984 637 руб. и 380 719 руб. соответственно, суммы пени и штрафа. При этом налоговый орган пришел к выводу о необходимости исчисления акциза исходя из предельных минимальных оптовых цен на газ на день оплаты в 2017 году (установлены приказом Федеральной службы по тарифам от 8 июня 2015 года N 218-э/3) и, кроме того, указал, что исчисление заявителем суммы акциза по ставке в размере 15 процентов вместо ставки в размере 30 процентов, указанной в счетах-фактурах 1997 - 1998 годов, и применение регулируемых цен на природный газ, действовавших на дату отгрузки (1997 - 2001 годы), свидетельствует об избирательном подходе налогоплательщика с целью выбора наиболее благоприятного варианта налогообложения.
Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ
(ред. от 22.04.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев совершения операций:
(ред. от 22.04.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев совершения операций:
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма акциза предъявляется к уплате покупателю, ее необходимо выделить в счете-фактуре (за исключением случаев, установленных ст. 198 НК РФ) (п. п. 1, 2 ст. 198 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма акциза предъявляется к уплате покупателю, ее необходимо выделить в счете-фактуре (за исключением случаев, установленных ст. 198 НК РФ) (п. п. 1, 2 ст. 198 НК РФ).
Путеводитель. Порядок заполнения счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 6 отразите сумму акциза (если продаете подакцизные товары) или укажите "без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизиты, которые обязательны только для счета-фактуры, вы можете не заполнять (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Это такие поля, как:
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизиты, которые обязательны только для счета-фактуры, вы можете не заполнять (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Это такие поля, как:
Вопрос: Об акцизах при возврате покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными марками.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю и относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-13-12/64392)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю и относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-13-08/104054)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-13-08/104054)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)При производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
Вопрос: Об исчислении акцизов при производстве фармацевтической продукции, входящей в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, и выставлении счетов-фактур в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)Состав реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, определен пунктом 5 статьи 169 Кодекса. Подпунктом 9 пункта 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, указывается сумма акциза по подакцизным товарам.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-13-10/21882)Состав реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров, определен пунктом 5 статьи 169 Кодекса. Подпунктом 9 пункта 5 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, указывается сумма акциза по подакцизным товарам.
Статья: Положения налогового законодательства для новых регионов Российской Федерации
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Одновременно в силу п. 1 и 2 ст. 198 НК РФ налогоплательщик - производитель этилового спирта при реализации спирта покупателю обязан предъявить ему к уплате начисленную по указанной операции реализации сумму акциза и выделить ее в расчетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой. Иными словами, в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявляемых в обозначенный период производителем этилового спирта его покупателям, находящимся в новых регионах, должна быть проставлена сумма акциза 0 руб.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Одновременно в силу п. 1 и 2 ст. 198 НК РФ налогоплательщик - производитель этилового спирта при реализации спирта покупателю обязан предъявить ему к уплате начисленную по указанной операции реализации сумму акциза и выделить ее в расчетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой. Иными словами, в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявляемых в обозначенный период производителем этилового спирта его покупателям, находящимся в новых регионах, должна быть проставлена сумма акциза 0 руб.
Вопрос: Об акцизах в случае возврата покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-13-05/66667)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю и относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-13-05/66667)На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю и относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.