Счет-фактура срок возмещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура срок возмещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он не представил доказательств того, что по объективным причинам не имел возможности получить от своего контрагента счета-фактуры до истечения срока на обращение с заявлением о возмещении НДС. Также налогоплательщик по существу не обосновал наличие иных объективных препятствий для реализации права на применение вычетов по НДС в пределах трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он не представил доказательств того, что по объективным причинам не имел возможности получить от своего контрагента счета-фактуры до истечения срока на обращение с заявлением о возмещении НДС. Также налогоплательщик по существу не обосновал наличие иных объективных препятствий для реализации права на применение вычетов по НДС в пределах трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку у налогоплательщика не возникло право на возмещение НДС по спорным счетам-фактурам, трехлетний срок в данном случае следует исчислять именно с даты вступления судебного акта в законную силу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку у налогоплательщика не возникло право на возмещение НДС по спорным счетам-фактурам, трехлетний срок в данном случае следует исчислять именно с даты вступления судебного акта в законную силу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 11. По мнению налогоплательщика, ИФНС необоснованно отказала в возмещении НДС по счетам-фактурам подрядных организаций в связи пропуском трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 11. По мнению налогоплательщика, ИФНС необоснованно отказала в возмещении НДС по счетам-фактурам подрядных организаций в связи пропуском трехлетнего срока.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций с выводом инспекции не согласились. Они выяснили, что между компанией и контрагентом, выставившим спорные счета-фактуры, существовали разногласия по объему поставленной электроэнергии в целях компенсации потерь в сетях компании. Между ними велась переписка по урегулированию разногласий по объемам электроэнергии, которая продолжалась вплоть до обращения контрагента в суд с иском о взыскании с компании стоимости поставленной электрической энергии в целях компенсации потерь в ее сетях. Иск был удовлетворен. Решение суда вступило в силу 13 июня 2018 г. Учитывая это, суды пришли к выводу, что до 13 июня 2018 г. у компании не возникло права на возмещение НДС за I квартал 2017 г. по спорным счетам-фактурам и трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, в данном случае следует исчислять именно с указанной даты. Соответственно, он истекает 13 июня 2021 г., и компания, подав декларацию 17 июня 2020 г., за пределы этого срока не вышла. Поэтому она вправе была заявить в ней вычет НДС по спорным счетам-фактурам.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций с выводом инспекции не согласились. Они выяснили, что между компанией и контрагентом, выставившим спорные счета-фактуры, существовали разногласия по объему поставленной электроэнергии в целях компенсации потерь в сетях компании. Между ними велась переписка по урегулированию разногласий по объемам электроэнергии, которая продолжалась вплоть до обращения контрагента в суд с иском о взыскании с компании стоимости поставленной электрической энергии в целях компенсации потерь в ее сетях. Иск был удовлетворен. Решение суда вступило в силу 13 июня 2018 г. Учитывая это, суды пришли к выводу, что до 13 июня 2018 г. у компании не возникло права на возмещение НДС за I квартал 2017 г. по спорным счетам-фактурам и трехлетний срок, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, в данном случае следует исчислять именно с указанной даты. Соответственно, он истекает 13 июня 2021 г., и компания, подав декларацию 17 июня 2020 г., за пределы этого срока не вышла. Поэтому она вправе была заявить в ней вычет НДС по спорным счетам-фактурам.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 1 статьи 172, в силу которого налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и иных документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость;
"По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 1 статьи 172, в силу которого налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и иных документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость;
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В связи с этим согласование в пункте 6.4 договоров необходимости подтверждения заказчиком понесенных расходов на устранение возникших в период гарантийного срока дефектов комплектом документов, включающим счет-фактуру на оплату текущего ремонта вагонов и платежное поручение на оплату, а также возмещение заявителю расходов на устранение недостатков работ в размере, превышающем действительный размер убытков, и без выделения НДС, сами по себе не могли служить основанием для определения ответственности ответчика в более высоком размере.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налогоплательщик получить возмещение НДС за пределами трех лет, если он не мог его заявить по объективным причинам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция отказала в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик, не имея на руках в связи с судебным разбирательством счетов-фактур, заявил НДС к вычету за пределом трехлетнего срока. Суд посчитал обстоятельства, которые назвал налогоплательщик, препятствующими применению вычета и обязал инспекцию вернуть налог.
Может ли налогоплательщик получить возмещение НДС за пределами трех лет, если он не мог его заявить по объективным причинам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что инспекция отказала в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик, не имея на руках в связи с судебным разбирательством счетов-фактур, заявил НДС к вычету за пределом трехлетнего срока. Суд посчитал обстоятельства, которые назвал налогоплательщик, препятствующими применению вычета и обязал инспекцию вернуть налог.
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке (п. 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке (п. 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Еще одно интересное решение - о пропуске заказчиком срока на возмещение НДС из-за гражданского спора с подрядчиком (заказчик не соглашался принимать выполненные работы). Этот заказчик в 2021 г. в уточненке по НДС за IV квартал 2020 г. заявил вычеты по счетам-фактурам, датированным IV кварталом 2017 г. Инспекция в вычете отказала в связи с пропуском 3-летнего срока.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Еще одно интересное решение - о пропуске заказчиком срока на возмещение НДС из-за гражданского спора с подрядчиком (заказчик не соглашался принимать выполненные работы). Этот заказчик в 2021 г. в уточненке по НДС за IV квартал 2020 г. заявил вычеты по счетам-фактурам, датированным IV кварталом 2017 г. Инспекция в вычете отказала в связи с пропуском 3-летнего срока.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок по НДС, то заявить вычет (возмещение) НДС по счету-фактуре, полученному после перехода на УСН, можно, если товары (работы, услуги) вы приняли на учет в IV квартале года перед переходом на УСН, а счет-фактуру получили после перехода, но до того, как истек срок подачи декларации по НДС за этот период, то есть до 25 января года, в котором перешли на УСН (п. 1.1 ст. 172, п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС или специальных пониженных ставок по НДС, то заявить вычет (возмещение) НДС по счету-фактуре, полученному после перехода на УСН, можно, если товары (работы, услуги) вы приняли на учет в IV квартале года перед переходом на УСН, а счет-фактуру получили после перехода, но до того, как истек срок подачи декларации по НДС за этот период, то есть до 25 января года, в котором перешли на УСН (п. 1.1 ст. 172, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация дополнительно к стоимости неотделимых улучшений предъявляет покупателю НДС. Для этого не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений она выставляет соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация дополнительно к стоимости неотделимых улучшений предъявляет покупателю НДС. Для этого не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений она выставляет соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено накапливание сумм "входного" НДС за весь период строительства и предъявление их к вычету после ввода объекта в эксплуатацию. Результатом откладывания вычетов может быть отказ в их использовании по причине пропуска трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Течение этого срока начинается с момента, определяемого тем кварталом, в котором выполнены все условия для использования вычетов (см. п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). Таким образом, застройщик вправе применять вычеты по выполненным работам по мере подписания актов приемки-передачи, поступления счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и принятия работ к бухгалтерскому учету.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено накапливание сумм "входного" НДС за весь период строительства и предъявление их к вычету после ввода объекта в эксплуатацию. Результатом откладывания вычетов может быть отказ в их использовании по причине пропуска трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Течение этого срока начинается с момента, определяемого тем кварталом, в котором выполнены все условия для использования вычетов (см. п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). Таким образом, застройщик вправе применять вычеты по выполненным работам по мере подписания актов приемки-передачи, поступления счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и принятия работ к бухгалтерскому учету.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В декларации по НДС за IV квартал 2020 г. компания заявила вычет НДС по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г., в результате чего у нее образовалась сумма налога к возмещению. Налоговики в вычете отказали, мотивировав это тем, что компанией пропущен трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. мог быть заявлен не позднее 31 декабря 2020 г. Компания же заявила вычет в декларации, представленной 22 января 2021 г., то есть за пределами трехлетнего срока. В результате в возмещении НДС было отказано.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В декларации по НДС за IV квартал 2020 г. компания заявила вычет НДС по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г., в результате чего у нее образовалась сумма налога к возмещению. Налоговики в вычете отказали, мотивировав это тем, что компанией пропущен трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. мог быть заявлен не позднее 31 декабря 2020 г. Компания же заявила вычет в декларации, представленной 22 января 2021 г., то есть за пределами трехлетнего срока. В результате в возмещении НДС было отказано.
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Если при экспорте вычеты превысят начисленный НДС, налог можно возместить.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если при экспорте вычеты превысят начисленный НДС, налог можно возместить.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В части НДС судьи обращают внимание на обязанность налоговиков доказать не только факт участия налогоплательщика в схеме, но и то, что заявленный к вычету налог в бюджет фактически не поступил (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2021 N Ф07-10156/2021 по делу N А56-24544/2019). Что примечательно, в этом конкретном примере фиктивные субподрядчики находились на УСН и налог партнерам не предъявляли. Поэтому в бюджете был сформирован источник для возмещения НДС конечному покупателю - проверяемому налогоплательщику, у которого также были и счета-фактуры от имени контрагентов.