Счет-фактура при реализации квартир
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при реализации квартир (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС, несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС, несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2024 N 88-2810/2024 (УИД 52RS0002-01-2022-004974-66)
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования: 1) О признании договора недействительным и применении последствий недействительности договора; 2) О признании торгов на право заключения договора купли-продажи недвижимости недействительными и применении последствий недействительности торгов; 3) О признании права собственности на квартиру; 4) О прекращении права собственности на квартиру.
Обстоятельства: Истцы указали, что на их квартиру было обращено взыскание по решению суда, квартира была продана на торгах, однако затем решение суда было отменено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Доводы кассационных жалоб о том, что сами торги были проведены в полном соответствии с требованиями действующего законодательства во судебного постановления, не свидетельствуют о необоснованности признания их недействительными в связи с установлением в ходе рассмотрения настоящего дела того обстоятельства, что заочное решение Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от 28 апреля 2021 года, которым с Ф.А.В., Ф. (Э.) в солидарном порядке взыскана задолженность по кредитному договору, а также обращено взыскание на заложенное имущество - квартиру, расположенную по адресу: <...>, с определением способа реализации имущества (публичные торги) и установлением начальной продажной стоимости квартиры в размере 1 939 200 рублей, отменено, спор между ними и кредитором (ЗАО "Восточно-Сибирский ипотечный агент 2012") по существу не разрешен.
Категория спора: 1) Продажа недвижимости; 2) Право собственности.
Требования: 1) О признании договора недействительным и применении последствий недействительности договора; 2) О признании торгов на право заключения договора купли-продажи недвижимости недействительными и применении последствий недействительности торгов; 3) О признании права собственности на квартиру; 4) О прекращении права собственности на квартиру.
Обстоятельства: Истцы указали, что на их квартиру было обращено взыскание по решению суда, квартира была продана на торгах, однако затем решение суда было отменено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Доводы кассационных жалоб о том, что сами торги были проведены в полном соответствии с требованиями действующего законодательства во судебного постановления, не свидетельствуют о необоснованности признания их недействительными в связи с установлением в ходе рассмотрения настоящего дела того обстоятельства, что заочное решение Канавинского районного суда города Нижнего Новгорода от 28 апреля 2021 года, которым с Ф.А.В., Ф. (Э.) в солидарном порядке взыскана задолженность по кредитному договору, а также обращено взыскание на заложенное имущество - квартиру, расположенную по адресу: <...>, с определением способа реализации имущества (публичные торги) и установлением начальной продажной стоимости квартиры в размере 1 939 200 рублей, отменено, спор между ними и кредитором (ЗАО "Восточно-Сибирский ипотечный агент 2012") по существу не разрешен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2022 N Ф01-6732/22 <О наказании ИП, выставившего при УСН счета-фактуры с НДС, но не отправившего этот налог в бюджет>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Организация, несмотря на льготу по НДС, в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. Ей следовало отправлять данные суммы в бюджет, однако компания этого не сделала, за что и понесла заслуженное наказание.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Организация, несмотря на льготу по НДС, в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. Ей следовало отправлять данные суммы в бюджет, однако компания этого не сделала, за что и понесла заслуженное наказание.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 N Ф06-23518/2022 <О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Организация в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (по ставке 18%). При этом данные суммы в нарушение положений Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в разд. 7 деклараций за 2016 - 2018 годы не отражены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Организация в проверяемом периоде при реализации квартир выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (по ставке 18%). При этом данные суммы в нарушение положений Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в разд. 7 деклараций за 2016 - 2018 годы не отражены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@
"О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"Статьями 289, 290 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что собственнику квартир в многоквартирном доме наряду с принадлежащим ему помещением, занимаемым под квартиру, принадлежит также доля в праве собственности на общие помещения дома, несущие конструкции дома, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование за пределами или внутри квартиры, обслуживающее более одной комнаты.
"О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"Статьями 289, 290 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что собственнику квартир в многоквартирном доме наряду с принадлежащим ему помещением, занимаемым под квартиру, принадлежит также доля в праве собственности на общие помещения дома, несущие конструкции дома, механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование за пределами или внутри квартиры, обслуживающее более одной комнаты.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик-застройщик при реализации квартир выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с выделенной суммой НДС несмотря на то, что услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС в силу подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом суммы налога в декларации по НДС отражены не были.
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец в общем случае обязана предъявить к уплате покупателю сумму НДС и не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец в общем случае обязана предъявить к уплате покупателю сумму НДС и не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)- отменить НДС-освобождение услуг застройщика, оказываемых при строительстве на основании ДДУ жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)- отменить НДС-освобождение услуг застройщика, оказываемых при строительстве на основании ДДУ жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания.
Готовое решение: Как первоначальному кредитору оформить и выставить счет-фактуру при уступке права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование возникло из других договоров, то счет-фактуру оформите в общем порядке. Исключение - требования по договорам на передачу прав на жилые и нежилые помещения и случаев, когда счета-фактуры при уступке права требования выставлять не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если требование возникло из других договоров, то счет-фактуру оформите в общем порядке. Исключение - требования по договорам на передачу прав на жилые и нежилые помещения и случаев, когда счета-фактуры при уступке права требования выставлять не нужно.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку по условиям инвестиционного договора налогоплательщику перейдут в собственность жилые площади в доме в виде квартир, реализация которых не облагается НДС согласно подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку по условиям инвестиционного договора налогоплательщику перейдут в собственность жилые площади в доме в виде квартир, реализация которых не облагается НДС согласно подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях освобождения от НДС при продаже жилых домов и земельных участков ИП, применяющим УСН, и составлении счетов-фактур при заключении договоров их купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Кроме того, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Налоговики в вычете отказали, поскольку истек трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что компания имела возможность рассчитать соответствующую пропорцию между площадью жилых помещений, реализация которых, очевидно, не облагается НДС, и площадью нежилых помещений, реализация которых потенциально облагается НДС, с целью реализации права на налоговый вычет в периоде приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к строительству. В последующем при заключении договоров инвестирования принятый к вычету НДС следовало восстанавливать в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Налоговики в вычете отказали, поскольку истек трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что компания имела возможность рассчитать соответствующую пропорцию между площадью жилых помещений, реализация которых, очевидно, не облагается НДС, и площадью нежилых помещений, реализация которых потенциально облагается НДС, с целью реализации права на налоговый вычет в периоде приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к строительству. В последующем при заключении договоров инвестирования принятый к вычету НДС следовало восстанавливать в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации недостроенного жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Как установил суд, налогоплательщик реализовывал жилые дома, строительство которых не завершено. Полагая, что недостроенный жилой объект нельзя приравнять к жилому помещению, налогоплательщик выставлял покупателям счета-фактуры с НДС по ставке 18 процентов и уплачивал налог в бюджет.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации недостроенного жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Как установил суд, налогоплательщик реализовывал жилые дома, строительство которых не завершено. Полагая, что недостроенный жилой объект нельзя приравнять к жилому помещению, налогоплательщик выставлял покупателям счета-фактуры с НДС по ставке 18 процентов и уплачивал налог в бюджет.