Счет-фактура при продаже доли в ук
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при продаже доли в ук (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2025)разрешения спора о переквалификации сделки из не облагаемой НДС в облагаемую (в частности, переквалификации сделки по уступке доли в уставном капитале в сделку купли-продажи имущества).
(КонсультантПлюс, 2025)разрешения спора о переквалификации сделки из не облагаемой НДС в облагаемую (в частности, переквалификации сделки по уступке доли в уставном капитале в сделку купли-продажи имущества).
Определение ВАС РФ от 20.05.2009 N ВАС-3070/09 по делу N А76-26619/2007
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку суды пришли к правомерному выводу о том, что налогоплательщиком обоснованно применена льгота, предусмотренная подпунктом 12 пункта 2 ст. 149 НК РФ.Судами трех инстанций установлено, что советом директоров общества 09.09.2004 принято решение о вхождении в состав участников общества "УралНИИстром" и передаче в качестве вклада в уставный капитал нежилого здания с занимаемым им земельным участком, общей оценочной стоимостью 8 570 000 рублей. Решением от 15.09.2004 N 2 общество принято в состав участников общества "УралНИИстром". Протоколом от 22.11.2004 N 1 общего собрания участников общества "УралНИИстром" принято решение о продаже доли в уставном капитале Ахтямову Р.Я. по оценочной стоимости 8 570 000 руб. и выходе общества из состава участников общества "УралНИИстром" в связи с продажей доли в уставном капитале и 22.11.2004 заключен договор купли-продажи доли, обществом выставлен счет-фактура от 22.11.2004 N 471/1 на сумму 8 570 000 руб. (без налога на добавленную стоимость).
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку суды пришли к правомерному выводу о том, что налогоплательщиком обоснованно применена льгота, предусмотренная подпунктом 12 пункта 2 ст. 149 НК РФ.Судами трех инстанций установлено, что советом директоров общества 09.09.2004 принято решение о вхождении в состав участников общества "УралНИИстром" и передаче в качестве вклада в уставный капитал нежилого здания с занимаемым им земельным участком, общей оценочной стоимостью 8 570 000 рублей. Решением от 15.09.2004 N 2 общество принято в состав участников общества "УралНИИстром". Протоколом от 22.11.2004 N 1 общего собрания участников общества "УралНИИстром" принято решение о продаже доли в уставном капитале Ахтямову Р.Я. по оценочной стоимости 8 570 000 руб. и выходе общества из состава участников общества "УралНИИстром" в связи с продажей доли в уставном капитале и 22.11.2004 заключен договор купли-продажи доли, обществом выставлен счет-фактура от 22.11.2004 N 471/1 на сумму 8 570 000 руб. (без налога на добавленную стоимость).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бизнес-драмы "по-семейному"
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 7; "Расчет", 2018, N 8)Жена встала на защиту мужа и объясняла причины купли-продажи доли. Дескать, в то время их супружеские отношения были на волоске. Она захотела подстраховаться на случай развода, и супруги решили мирно поделить имущество без суда. В итоге жена предложила выкупить 30% доли в компании мужа. Он был не против. К тому же супруг хотел участвовать в тендерах. Однако слова требуют документального подтверждения: деловая цель (раздел имущества в результате возможного расторжения брака) должна быть зафиксирована. В чем именно выражается невозможность или затруднительность получения прибыли без заключения сделки по продаже доли в уставном капитале, налогоплательщик документально не подтвердил. А вот налоговая установила истинную цель: необоснованная налоговая выгода в виде получения вычетов по НДС. И на это указывали следующие обстоятельства.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 7; "Расчет", 2018, N 8)Жена встала на защиту мужа и объясняла причины купли-продажи доли. Дескать, в то время их супружеские отношения были на волоске. Она захотела подстраховаться на случай развода, и супруги решили мирно поделить имущество без суда. В итоге жена предложила выкупить 30% доли в компании мужа. Он был не против. К тому же супруг хотел участвовать в тендерах. Однако слова требуют документального подтверждения: деловая цель (раздел имущества в результате возможного расторжения брака) должна быть зафиксирована. В чем именно выражается невозможность или затруднительность получения прибыли без заключения сделки по продаже доли в уставном капитале, налогоплательщик документально не подтвердил. А вот налоговая установила истинную цель: необоснованная налоговая выгода в виде получения вычетов по НДС. И на это указывали следующие обстоятельства.
Вопрос: ...Является ли эмиссионным доходом разница от продажи собственных акций ЗАО при первичном размещении по цене выше номинала? Облагается ли НДС и налогом на прибыль эмиссионный доход, полученный в виде превышения вклада учредителя над размером его доли в уставном капитале? Принимается ли к возмещению сумма НДС, выделенная в счетах - фактурах, при оплате акции товаром?
(Письмо Минфина РФ от 23.09.1999 N 04-02-05/1)2. Является ли объектом налогообложения НДС и налогом на прибыль эмиссионный доход, полученный в виде превышения фактического вклада учредителя над размером его доли в уставном капитале (доход, полученный от продажи акций выше номинальной стоимости)?
(Письмо Минфина РФ от 23.09.1999 N 04-02-05/1)2. Является ли объектом налогообложения НДС и налогом на прибыль эмиссионный доход, полученный в виде превышения фактического вклада учредителя над размером его доли в уставном капитале (доход, полученный от продажи акций выше номинальной стоимости)?
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ
(ред. от 23.02.2013)
"О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
(ред. от 23.02.2013)
"О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
Проект Федерального закона N 605370-6
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 21.10.2014)Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 21.10.2014)Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 18.05.2015
(Приложение к решению Роспатента от 02.06.2015 по заявке N 2012729658)
<Об отмене решения Роспатента и регистрации товарного знака>- копия договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО ТПК "Дальзавод-Терминал";
(Приложение к решению Роспатента от 02.06.2015 по заявке N 2012729658)
<Об отмене решения Роспатента и регистрации товарного знака>- копия договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО ТПК "Дальзавод-Терминал";
Заключение Палаты по патентным спорам от 31.07.2015
(Приложение к решению Роспатента от 01.10.2015 по заявке N 2013707339)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>(13) копия документов о продаже доли в уставном капитале лица, подавшего возражение;
(Приложение к решению Роспатента от 01.10.2015 по заявке N 2013707339)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>(13) копия документов о продаже доли в уставном капитале лица, подавшего возражение;
Вопрос: Нужно ли оформлять счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" в случае, если организация осуществляет операции, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 3)Обоснование: С 01.01.2014 при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, но освобождаемых от него в соответствии со ст. 149 НК РФ (например, при передаче товара в рекламных целях, гарантийном ремонте, продаже долей в уставном капитале, реализации медицинских товаров и услуг, поставке продуктов в школьные столовые и т.д.), счета-фактуры составлять не надо.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 3)Обоснование: С 01.01.2014 при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, но освобождаемых от него в соответствии со ст. 149 НК РФ (например, при передаче товара в рекламных целях, гарантийном ремонте, продаже долей в уставном капитале, реализации медицинских товаров и услуг, поставке продуктов в школьные столовые и т.д.), счета-фактуры составлять не надо.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Свидетельства выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Свидетельства выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
Статья: Бизнес с бюджетом - игры с огнем
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Общество было зарегистрировано в качестве юридического лица 14.01.2014; его УК составил, как обычно бывает, 10 000 руб.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Общество было зарегистрировано в качестве юридического лица 14.01.2014; его УК составил, как обычно бывает, 10 000 руб.
Статья: Операции, освобождаемые от налогообложения, - не льготы
(Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах (ценных бумаг и инструментов срочных сделок, включая форвардные, фьючерсные, контракты, опционы)
(Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах (ценных бумаг и инструментов срочных сделок, включая форвардные, фьючерсные, контракты, опционы)