Счет-фактура при продаже доли в ук
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при продаже доли в ук (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2025)разрешения спора о переквалификации сделки из не облагаемой НДС в облагаемую (в частности, переквалификации сделки по уступке доли в уставном капитале в сделку купли-продажи имущества).
(КонсультантПлюс, 2025)разрешения спора о переквалификации сделки из не облагаемой НДС в облагаемую (в частности, переквалификации сделки по уступке доли в уставном капитале в сделку купли-продажи имущества).
Определение ВАС РФ от 20.05.2009 N ВАС-3070/09 по делу N А76-26619/2007
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку суды пришли к правомерному выводу о том, что налогоплательщиком обоснованно применена льгота, предусмотренная подпунктом 12 пункта 2 ст. 149 НК РФ.Судами трех инстанций установлено, что советом директоров общества 09.09.2004 принято решение о вхождении в состав участников общества "УралНИИстром" и передаче в качестве вклада в уставный капитал нежилого здания с занимаемым им земельным участком, общей оценочной стоимостью 8 570 000 рублей. Решением от 15.09.2004 N 2 общество принято в состав участников общества "УралНИИстром". Протоколом от 22.11.2004 N 1 общего собрания участников общества "УралНИИстром" принято решение о продаже доли в уставном капитале Ахтямову Р.Я. по оценочной стоимости 8 570 000 руб. и выходе общества из состава участников общества "УралНИИстром" в связи с продажей доли в уставном капитале и 22.11.2004 заключен договор купли-продажи доли, обществом выставлен счет-фактура от 22.11.2004 N 471/1 на сумму 8 570 000 руб. (без налога на добавленную стоимость).
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, поскольку суды пришли к правомерному выводу о том, что налогоплательщиком обоснованно применена льгота, предусмотренная подпунктом 12 пункта 2 ст. 149 НК РФ.Судами трех инстанций установлено, что советом директоров общества 09.09.2004 принято решение о вхождении в состав участников общества "УралНИИстром" и передаче в качестве вклада в уставный капитал нежилого здания с занимаемым им земельным участком, общей оценочной стоимостью 8 570 000 рублей. Решением от 15.09.2004 N 2 общество принято в состав участников общества "УралНИИстром". Протоколом от 22.11.2004 N 1 общего собрания участников общества "УралНИИстром" принято решение о продаже доли в уставном капитале Ахтямову Р.Я. по оценочной стоимости 8 570 000 руб. и выходе общества из состава участников общества "УралНИИстром" в связи с продажей доли в уставном капитале и 22.11.2004 заключен договор купли-продажи доли, обществом выставлен счет-фактура от 22.11.2004 N 471/1 на сумму 8 570 000 руб. (без налога на добавленную стоимость).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальная тема: продажа или изменение доли компании в уставном капитале ООО
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 9)Нужно ли в этом случае оформлять счет-фактуру? В п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные и первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (без НДС)". Таким образом, при продаже доли в уставном капитале общества продавец должен выставить приобретателю счет-фактуру, но без выделения в нем суммы НДС.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 9)Нужно ли в этом случае оформлять счет-фактуру? В п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные и первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (без НДС)". Таким образом, при продаже доли в уставном капитале общества продавец должен выставить приобретателю счет-фактуру, но без выделения в нем суммы НДС.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, операция по продаже доли в уставном капитале не облагается НДС. При продаже доли ОАО должно выставить покупателю счет-фактуру без выделения сумм НДС.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, операция по продаже доли в уставном капитале не облагается НДС. При продаже доли ОАО должно выставить покупателю счет-фактуру без выделения сумм НДС.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ
(ред. от 23.02.2013)
"О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
(ред. от 23.02.2013)
"О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
Заключение Палаты по патентным спорам от 18.05.2015
(Приложение к решению Роспатента от 02.06.2015 по заявке N 2012729658)
<Об отмене решения Роспатента и регистрации товарного знака>- копия договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО ТПК "Дальзавод-Терминал";
(Приложение к решению Роспатента от 02.06.2015 по заявке N 2012729658)
<Об отмене решения Роспатента и регистрации товарного знака>- копия договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО ТПК "Дальзавод-Терминал";
Статья: Продажа доли в ООО: отражаем в бухучете и считаем налоги
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 20)Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <19>. Однако если вы - плательщик этого налога, то при продаже доли следует выписать счет-фактуру, сделав надпись или проставив штамп "Без налога (без НДС)" <20>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 20)Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <19>. Однако если вы - плательщик этого налога, то при продаже доли следует выписать счет-фактуру, сделав надпись или проставив штамп "Без налога (без НДС)" <20>.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Свидетельства выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Свидетельства выдаются также организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии производственных мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50% уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.
Статья: Как выгоднее оформить продажу фирмы
(Черепков Д.А.)
("Главбух", 2005, N 6)Продажа 100 процентов долей (акций). Операции по реализации долей в уставном капитале, а также ценных бумаг НДС не облагаются. Это сказано в пп.12 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. Следовательно, продав предприятие как 100 процентов его акций, рассчитывать и уплачивать НДС не придется.
(Черепков Д.А.)
("Главбух", 2005, N 6)Продажа 100 процентов долей (акций). Операции по реализации долей в уставном капитале, а также ценных бумаг НДС не облагаются. Это сказано в пп.12 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ. Следовательно, продав предприятие как 100 процентов его акций, рассчитывать и уплачивать НДС не придется.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть II). Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (Часть II)
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые операции. Денежные средства были получены налогоплательщиком за выполненные работы по инвестиционному договору, в результате чего произошла передача 25% акций налогоплательщика инвестору. Фактически сторонами была осуществлена купля-продажа доли в уставном капитале общества. Основания для уплаты НДС отсутствовали (Постановление ФАС ПО от 29.04.2008 N А55-14348/2007).
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые операции. Денежные средства были получены налогоплательщиком за выполненные работы по инвестиционному договору, в результате чего произошла передача 25% акций налогоплательщика инвестору. Фактически сторонами была осуществлена купля-продажа доли в уставном капитале общества. Основания для уплаты НДС отсутствовали (Постановление ФАС ПО от 29.04.2008 N А55-14348/2007).
Статья: Налогообложение операций по купле и продаже доли в уставном капитале
(Корнетова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 22)Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), поэтому они не обязаны составлять и выставлять счета-фактуры.
(Корнетова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 22)Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), поэтому они не обязаны составлять и выставлять счета-фактуры.
Статья: Должная осмотрительность и объективное вменение
(Михайлова О.Р.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 2)По делу N 9299/08 налогоплательщик оспорил решение налогового органа, в котором ему было отказано в применении налоговых вычетов, не были приняты затраты по налогу на прибыль, соответственно, доначислены налоги и применены налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ. Частично удовлетворив требования налогоплательщика, суды не приняли вычеты и затраты по приобретению товара (сухих смесей) у ООО (далее - Общество). Как следует из судебных актов <1>, налогоплательщик занимался торговлей строительными материалами, в частности реализацией сухих смесей. Сначала он приобретал товар непосредственно у иностранной компании в Финляндии, а с 2003 г. смеси закупались у Общества. До марта 2004 г. генеральным директором Общества была О., полномочия которой не подвергались сомнению, и с ней был заключен договор купли-продажи. За этот период затраты налогоплательщика на приобретение товара и вычеты по НДС также не ставились под сомнение. В марте директором стал Р. Сведения о нем как о генеральном директоре содержатся в выписке из ЕГРЮЛ и справке налоговой инспекции. Информация об Обществе как действующем юридическом лице подтверждается органами государственной статистики. При выездной проверке Р. показал, что генеральным директором Общества не является и счета-фактуры не подписывал, за деньги передавал паспорт знакомому и подписывал у нотариуса документы, не читая их. Допрошенная судом О. показала, что она передала документы и печати Общества лицу, занимающемуся регистрацией изменений в учредительных документах, в связи с продажей доли в уставном капитале Общества именно Р. В материалах дела имеется акт приема-передачи документации, подписанный О. и Р. На основании свидетельских показаний Р. (который является заинтересованным лицом) инспекция сделала вывод, что счета-фактуры с момента передачи полномочий Р. подписаны неуполномоченными лицами, что противоречит п. 6 ст. 169 НК РФ, и не приняла их в подтверждение затрат и налоговых вычетов. Инспекция также указала, что у Общества отсутствуют штатная численность, налоговая и бухгалтерская отчетность.
(Михайлова О.Р.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 2)По делу N 9299/08 налогоплательщик оспорил решение налогового органа, в котором ему было отказано в применении налоговых вычетов, не были приняты затраты по налогу на прибыль, соответственно, доначислены налоги и применены налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ. Частично удовлетворив требования налогоплательщика, суды не приняли вычеты и затраты по приобретению товара (сухих смесей) у ООО (далее - Общество). Как следует из судебных актов <1>, налогоплательщик занимался торговлей строительными материалами, в частности реализацией сухих смесей. Сначала он приобретал товар непосредственно у иностранной компании в Финляндии, а с 2003 г. смеси закупались у Общества. До марта 2004 г. генеральным директором Общества была О., полномочия которой не подвергались сомнению, и с ней был заключен договор купли-продажи. За этот период затраты налогоплательщика на приобретение товара и вычеты по НДС также не ставились под сомнение. В марте директором стал Р. Сведения о нем как о генеральном директоре содержатся в выписке из ЕГРЮЛ и справке налоговой инспекции. Информация об Обществе как действующем юридическом лице подтверждается органами государственной статистики. При выездной проверке Р. показал, что генеральным директором Общества не является и счета-фактуры не подписывал, за деньги передавал паспорт знакомому и подписывал у нотариуса документы, не читая их. Допрошенная судом О. показала, что она передала документы и печати Общества лицу, занимающемуся регистрацией изменений в учредительных документах, в связи с продажей доли в уставном капитале Общества именно Р. В материалах дела имеется акт приема-передачи документации, подписанный О. и Р. На основании свидетельских показаний Р. (который является заинтересованным лицом) инспекция сделала вывод, что счета-фактуры с момента передачи полномочий Р. подписаны неуполномоченными лицами, что противоречит п. 6 ст. 169 НК РФ, и не приняла их в подтверждение затрат и налоговых вычетов. Инспекция также указала, что у Общества отсутствуют штатная численность, налоговая и бухгалтерская отчетность.
Статья: Операции, освобождаемые от налогообложения, - не льготы
(Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах (ценных бумаг и инструментов срочных сделок, включая форвардные, фьючерсные, контракты, опционы)
(Дедич Т.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 4)Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах (ценных бумаг и инструментов срочных сделок, включая форвардные, фьючерсные, контракты, опционы)
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)6) доходы от продажи доли в уставном капитале;
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)6) доходы от продажи доли в уставном капитале;
Статья: Бизнес-драмы "по-семейному"
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 7; "Расчет", 2018, N 8)Жена встала на защиту мужа и объясняла причины купли-продажи доли. Дескать, в то время их супружеские отношения были на волоске. Она захотела подстраховаться на случай развода, и супруги решили мирно поделить имущество без суда. В итоге жена предложила выкупить 30% доли в компании мужа. Он был не против. К тому же супруг хотел участвовать в тендерах. Однако слова требуют документального подтверждения: деловая цель (раздел имущества в результате возможного расторжения брака) должна быть зафиксирована. В чем именно выражается невозможность или затруднительность получения прибыли без заключения сделки по продаже доли в уставном капитале, налогоплательщик документально не подтвердил. А вот налоговая установила истинную цель: необоснованная налоговая выгода в виде получения вычетов по НДС. И на это указывали следующие обстоятельства.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 7; "Расчет", 2018, N 8)Жена встала на защиту мужа и объясняла причины купли-продажи доли. Дескать, в то время их супружеские отношения были на волоске. Она захотела подстраховаться на случай развода, и супруги решили мирно поделить имущество без суда. В итоге жена предложила выкупить 30% доли в компании мужа. Он был не против. К тому же супруг хотел участвовать в тендерах. Однако слова требуют документального подтверждения: деловая цель (раздел имущества в результате возможного расторжения брака) должна быть зафиксирована. В чем именно выражается невозможность или затруднительность получения прибыли без заключения сделки по продаже доли в уставном капитале, налогоплательщик документально не подтвердил. А вот налоговая установила истинную цель: необоснованная налоговая выгода в виде получения вычетов по НДС. И на это указывали следующие обстоятельства.