Счет-фактура при посреднических услугах
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при посреднических услугах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заключил договоры на оказание транспортных услуг с контрагентами, которые, в свою очередь, заключили договоры с ИП, которые фактически и оказывали услуги. В рамках налоговой проверки реальные исполнители подтвердили факт оказания услуг налогоплательщику. Налогоплательщиком были предоставлены договоры об оказании транспортных услуг, транспортные накладные, акты приемки оказанных услуг, счета-фактуры и т.п. При этом ИФНС не доказала исключительно посреднический характер отношений между налогоплательщиком и спорными контрагентами, отсутствие у них правовых оснований для предъявления к уплате НДС, исчисленного со всей стоимости услуг по доставке грузов, а также недостоверность сведений счетов-фактур.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик заключил договоры на оказание транспортных услуг с контрагентами, которые, в свою очередь, заключили договоры с ИП, которые фактически и оказывали услуги. В рамках налоговой проверки реальные исполнители подтвердили факт оказания услуг налогоплательщику. Налогоплательщиком были предоставлены договоры об оказании транспортных услуг, транспортные накладные, акты приемки оказанных услуг, счета-фактуры и т.п. При этом ИФНС не доказала исключительно посреднический характер отношений между налогоплательщиком и спорными контрагентами, отсутствие у них правовых оснований для предъявления к уплате НДС, исчисленного со всей стоимости услуг по доставке грузов, а также недостоверность сведений счетов-фактур.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 N 15АП-11034/2024 по делу N А32-17784/2022
Требование: Об обязании осуществить возврат излишне уплаченных таможенных платежей по ДТ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом сведений базы данных таможенных органов (в том числе информационно-справочной системы контроля таможенной деятельности Малахит), заявленная Обществом величина транспортных расходов спорных товаров является ниже минимальной по сравнению с идентичными перевозками в сопоставимый период времени. В этой связи таможенный орган пришел к выводу о том, что представленные Обществом при таможенном декларировании спорных товаров и при проведении таможенной проверки счета-фактуры, акты выполненных работ экспедитора ООО "Внешгрузсервис" подтверждают факты оказания экспедитором посреднических услуг по организации доставки спорных товаров, но не подтверждают фактически понесенные расходы по непосредственно перевозке (транспортировке) товаров в части их структуры.
Требование: Об обязании осуществить возврат излишне уплаченных таможенных платежей по ДТ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом сведений базы данных таможенных органов (в том числе информационно-справочной системы контроля таможенной деятельности Малахит), заявленная Обществом величина транспортных расходов спорных товаров является ниже минимальной по сравнению с идентичными перевозками в сопоставимый период времени. В этой связи таможенный орган пришел к выводу о том, что представленные Обществом при таможенном декларировании спорных товаров и при проведении таможенной проверки счета-фактуры, акты выполненных работ экспедитора ООО "Внешгрузсервис" подтверждают факты оказания экспедитором посреднических услуг по организации доставки спорных товаров, но не подтверждают фактически понесенные расходы по непосредственно перевозке (транспортировке) товаров в части их структуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)1. Счет-фактура у заказчика при продаже товаров (работ, услуг) по посредническому договору
(КонсультантПлюс, 2025)1. Счет-фактура у заказчика при продаже товаров (работ, услуг) по посредническому договору
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки;
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
Готовое решение: Счет-фактура у посредника на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае порядок выставления счета-фактуры на сумму вознаграждения по посредническому договору такой же, как при продаже товаров (работ, услуг) заказчика.
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае порядок выставления счета-фактуры на сумму вознаграждения по посредническому договору такой же, как при продаже товаров (работ, услуг) заказчика.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалПри перечислении агенту предоплаты (или при удержании агентом аванса из средств, поступивших от принципала для приобретения объекта недвижимости) принципал вправе принять к вычету НДС с соответствующей суммы (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного агентом при получении аванса, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ). При этом в периоде получения от агента счета-фактуры и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного со стоимости посреднических услуг, сумму принятого к вычету НДС с аванса принципал должен восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Внимание! Агент (субагент) вправе не составлять счета-фактуры в случае оказания посреднических услуг лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС или освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счета-фактуры не составляются при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В том случае, если арендодатель арендатору помимо услуг по предоставлению в аренду помещений оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений (в том числе и на основании отдельного договора на оказание посреднических услуг), то исчисление арендодателем НДС по оказанным арендатору посредническим услугам производится в соответствии с порядком, определенным статьей 156 Кодекса, а составление счетов-фактур по таким посредническим услугам - в соответствии с [пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137]. При этом арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"В том случае, если арендодатель арендатору помимо услуг по предоставлению в аренду помещений оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, включая услуги связи, а также услуги по охране и уборке помещений (в том числе и на основании отдельного договора на оказание посреднических услуг), то исчисление арендодателем НДС по оказанным арендатору посредническим услугам производится в соответствии с порядком, определенным статьей 156 Кодекса, а составление счетов-фактур по таким посредническим услугам - в соответствии с [пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137]. При этом арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную комиссионером по сумме вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете и при условии, что эти услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно агентскому договору арендодатель (агент) ежемесячно не позднее пяти дней с даты получения от поставщиков расчетных документов за оказанные коммунальные услуги представляет арендатору (принципалу) отчет агента с приложением подтверждающих документов и копий счетов-фактур, а также выставляет счет и счет-фактуру на оплату посреднических услуг. Организация-арендатор не позднее пяти дней с даты принятия отчета агента оплачивает арендодателю стоимость потребленных ею коммунальных услуг, а также выплачивает вознаграждение за оказанные посреднические услуги, которое установлено в фиксированной сумме 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно агентскому договору арендодатель (агент) ежемесячно не позднее пяти дней с даты получения от поставщиков расчетных документов за оказанные коммунальные услуги представляет арендатору (принципалу) отчет агента с приложением подтверждающих документов и копий счетов-фактур, а также выставляет счет и счет-фактуру на оплату посреднических услуг. Организация-арендатор не позднее пяти дней с даты принятия отчета агента оплачивает арендодателю стоимость потребленных ею коммунальных услуг, а также выплачивает вознаграждение за оказанные посреднические услуги, которое установлено в фиксированной сумме 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную комиссионером с суммы вознаграждения, комитент вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при наличии соответствующих первичных документов. Право на вычет возникает после отражения посреднических услуг в учете (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2025)При оказании посреднических услуг комиссионер предъявляет комитенту соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру (оформленный по правилам п. 5 ст. 169 НК РФ) на сумму комиссионного вознаграждения не позднее пяти календарных дней считая со дня принятия комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При оказании посреднических услуг комиссионер предъявляет комитенту соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру (оформленный по правилам п. 5 ст. 169 НК РФ) на сумму комиссионного вознаграждения не позднее пяти календарных дней считая со дня принятия комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<4> Журналы учета счетов-фактур ведут лишь лица, выступающие в роли посредников. К ним отнесены комиссионеры, агенты, действующие от своего имени, экспедиторы, включающие в свою налоговую базу сумму дохода в виде вознаграждения, а также застройщики. При этом в журналах регистрируются только так называемые транзитные счета-фактуры, т.е. счета-фактуры на товары (работы, услуги) третьих лиц, закупаемые (реализуемые) в рамках посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<4> Журналы учета счетов-фактур ведут лишь лица, выступающие в роли посредников. К ним отнесены комиссионеры, агенты, действующие от своего имени, экспедиторы, включающие в свою налоговую базу сумму дохода в виде вознаграждения, а также застройщики. При этом в журналах регистрируются только так называемые транзитные счета-фактуры, т.е. счета-фактуры на товары (работы, услуги) третьих лиц, закупаемые (реализуемые) в рамках посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).