Счет-фактура при обратной реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при обратной реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если покупатель вернул товар продавцу, оформить такую операцию можно двумя способами. Первый - через корректировочный счет-фактуру. Второй - через обратную реализацию. От того как будет оформлен возврат, зависит срок для применения продавцом права на НДС-вычеты. Об особенностях обоих подходов расскажем в статье.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды отклонили доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного его контрагентом при возврате имущества, отметив, что в данном случае имела место не обратная реализация имущества, а его возврат.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Суды отклонили доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика счета-фактуры, выставленного его контрагентом при возврате имущества, отметив, что в данном случае имела место не обратная реализация имущества, а его возврат.
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратную реализацию по новому договору учитывайте как обычную продажу - начислите НДС и выставьте счет-фактуру на отгрузку, даже если поставщик - неплательщик НДС. Для налога на прибыль и в бухучете признайте выручку и спишите стоимость товара в расходы (Письма Минфина от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратную реализацию по новому договору учитывайте как обычную продажу - начислите НДС и выставьте счет-фактуру на отгрузку, даже если поставщик - неплательщик НДС. Для налога на прибыль и в бухучете признайте выручку и спишите стоимость товара в расходы (Письма Минфина от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
Вопрос: Организация применяла УСН и после перехода на ОСН возвращает товары, приобретенные при применении УСН. В договоре с поставщиком предусмотрен возврат в течение 36 месяцев. Следует ли начислять НДС на стоимость возвращаемого товара, если часть товара была куплена более 36 месяцев назад, а часть - менее 36 месяцев назад?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации стороны согласовали в договоре условие о том, что покупатель имеет право вернуть товар в случае поставки товара ненадлежащего качества, если с момента перехода права собственности прошло не более 36 месяцев. Как указано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на товар к покупателю не перешло, и следовательно, возврат поставщику товара в этом случае его обратной реализацией не является (п. п. 1, 2 ст. 475 ГК РФ, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации стороны согласовали в договоре условие о том, что покупатель имеет право вернуть товар в случае поставки товара ненадлежащего качества, если с момента перехода права собственности прошло не более 36 месяцев. Как указано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на товар к покупателю не перешло, и следовательно, возврат поставщику товара в этом случае его обратной реализацией не является (п. п. 1, 2 ст. 475 ГК РФ, п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: ООО переходит с УСН (2022 г.) на ОСН (2023 г.). Покупатель в 2023 г. в рамках прежнего договора возвращает товар, приобретенный в 2022 г. Нужно ли выставить покупателю счет-фактуру с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Как следует из вопроса, возврат товара осуществляется в рамках прежнего договора, таким образом, в материале не рассматривается ситуация обратной реализации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Как следует из вопроса, возврат товара осуществляется в рамках прежнего договора, таким образом, в материале не рассматривается ситуация обратной реализации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ Минфина России (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. Иными словами, чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дали ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ответ Минфина России (Письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. Иными словами, чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дали ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации (покупателя) возврат поставщику бракованных изделий (комплектующих), если брак обнаружен до передачи их со склада в основное производство?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация возвращает поставщику принятые к учету комплектующие в связи с отказом от исполнения договора поставки по причине их ненадлежащего качества. Как уже было сказано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на комплектующие к покупателю не перешло и, следовательно, возврат поставщику комплектующих в этом случае их обратной реализацией не является (п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация возвращает поставщику принятые к учету комплектующие в связи с отказом от исполнения договора поставки по причине их ненадлежащего качества. Как уже было сказано выше, односторонний отказ от исполнения договора поставки означает, что право собственности на комплектующие к покупателю не перешло и, следовательно, возврат поставщику комплектующих в этом случае их обратной реализацией не является (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает вам просроченный товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, принимайте НДС к вычету в общем порядке, описанном в разд. 2 данного материала, на основании корректировочного счета-фактуры, составленного в порядке, рассмотренном в разд. 1 данного материала.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае дальнейшей реализации покупателем товаров, ранее приобретенных им и принятых на учет, на основании нового договора поставки, заключенного с поставщиком, по такого рода операциям обратной реализации товаров покупатель, выступающий поставщиком товаров, в общеустановленном порядке выставляет счета-фактуры бывшему поставщику, выступающему уже в качестве покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В случае дальнейшей реализации покупателем товаров, ранее приобретенных им и принятых на учет, на основании нового договора поставки, заключенного с поставщиком, по такого рода операциям обратной реализации товаров покупатель, выступающий поставщиком товаров, в общеустановленном порядке выставляет счета-фактуры бывшему поставщику, выступающему уже в качестве покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации по условиям договора покупатель возвращает часть непроданного товара, качество которого соответствует условиям договора, т.е. возврат происходит в рамках первоначальной сделки. Такая передача товара не является обратной реализацией и не облагается НДС. При возврате покупатель не выставляет счет-фактуру. Поставщик обязан выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации по условиям договора покупатель возвращает часть непроданного товара, качество которого соответствует условиям договора, т.е. возврат происходит в рамках первоначальной сделки. Такая передача товара не является обратной реализацией и не облагается НДС. При возврате покупатель не выставляет счет-фактуру. Поставщик обязан выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Ответ Минфина (письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. То есть чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дать ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Ответ Минфина (письмо от 10.04.2019 N 03-07-09/25206), по сути, таков: при возврате выписываются корректировочные счета-фактуры продавцом, а при обратной реализации счет-фактуру выписывает бывший покупатель. И на этом все. То есть чиновники предпочли не углубляться в проблему, а дать ответ, который и ответом-то назвать нельзя.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Если при возврате товара заключается сделка купли-продажи (поставки) товара, в которой бывший покупатель выступает продавцом (поставщиком) полученных им ранее товаров, то есть происходит обратная реализация товара, то необходимо выставить счет-фактуру и исчислить НДС так же, как при обычной реализации товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Если при возврате товара заключается сделка купли-продажи (поставки) товара, в которой бывший покупатель выступает продавцом (поставщиком) полученных им ранее товаров, то есть происходит обратная реализация товара, то необходимо выставить счет-фактуру и исчислить НДС так же, как при обычной реализации товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181).