Счет-Фактура при международной перевозке
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-Фактура при международной перевозке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО приобрело у организации услуги, связанные с международной перевозкой. Выставлен счет-фактура с НДС 20%. Налоговый орган отказал ООО в вычете, так как оказанные услуги облагаются по ставке 0%. Может ли ООО отстоять право на вычет, если контрагент уплатил НДС в бюджет?
Вопрос: Перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки, в том числе на международную. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (перевозчик) оказывает транспортные услуги, счет-фактуру по которым выставляет один раз в месяц на общую сумму с приложением отчета по совершенным перевозкам. Перевозки осуществляются по территории РФ, но одна перевозка была международная и должна облагаться НДС по ставке 0%. Однако перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (перевозчик) оказывает транспортные услуги, счет-фактуру по которым выставляет один раз в месяц на общую сумму с приложением отчета по совершенным перевозкам. Перевозки осуществляются по территории РФ, но одна перевозка была международная и должна облагаться НДС по ставке 0%. Однако перевозчик выставил счет-фактуру с НДС 20% на все перевозки. Заказчик обнаружил это уже после сдачи декларации по НДС. Может ли налоговый орган отказать в вычете НДС по всему счету-фактуре или только в части, приходящейся на международную перевозку?
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как агент участвуете в реализации договора по организации международных перевозок, вам не нужно уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку. Это должна делать организация, оказывающая услуги по перевозке. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру, даже если сама международная перевозка облагается по ставке НДС 0% (п. 1 ст. 156, пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/124).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как агент участвуете в реализации договора по организации международных перевозок, вам не нужно уплачивать НДС или подтверждать нулевую ставку. Это должна делать организация, оказывающая услуги по перевозке. При этом вы обязаны в общем порядке начислить НДС на свое агентское вознаграждение и выставить принципалу счет-фактуру, даже если сама международная перевозка облагается по ставке НДС 0% (п. 1 ст. 156, пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/124).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<245> Суд признал правомерным отказ в вычете НДС по ставке 18% (действовала в спорный период) по счетам-фактурам, выставленным ОАО "РЖД" на услуги по международной перевозке и охране грузов. При этом налогоплательщика не спасло представление в суд письменных ответов, которые он получил от ОАО "РЖД" относительно правомерности применения ставки 18%. Суд указал на то, что "ответы и выводы ОАО "РЖД" не имеют правового значения, поскольку толкование норм права, осуществленное контрагентами налогоплательщиков, не может быть положено в основание выводов о правомерности или неправомерности решений налоговых органов".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<245> Суд признал правомерным отказ в вычете НДС по ставке 18% (действовала в спорный период) по счетам-фактурам, выставленным ОАО "РЖД" на услуги по международной перевозке и охране грузов. При этом налогоплательщика не спасло представление в суд письменных ответов, которые он получил от ОАО "РЖД" относительно правомерности применения ставки 18%. Суд указал на то, что "ответы и выводы ОАО "РЖД" не имеют правового значения, поскольку толкование норм права, осуществленное контрагентами налогоплательщиков, не может быть положено в основание выводов о правомерности или неправомерности решений налоговых органов".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Суд признал правомерным отказ в вычете НДС по ставке 18% (действовала в спорный период) по счетам-фактурам, выставленным ОАО "РЖД" на услуги по международной перевозке и охране грузов. При этом налогоплательщика не спасло представление в суд письменных ответов, которые он получил от ОАО "РЖД" относительно правомерности применения ставки 18%. Суд указал на то, что "ответы и выводы ОАО "РЖД" не имеют правового значения, поскольку толкование норм права, осуществленное контрагентами налогоплательщиков, не может быть положено в основание выводов о правомерности или неправомерности решений налоговых органов".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Суд признал правомерным отказ в вычете НДС по ставке 18% (действовала в спорный период) по счетам-фактурам, выставленным ОАО "РЖД" на услуги по международной перевозке и охране грузов. При этом налогоплательщика не спасло представление в суд письменных ответов, которые он получил от ОАО "РЖД" относительно правомерности применения ставки 18%. Суд указал на то, что "ответы и выводы ОАО "РЖД" не имеют правового значения, поскольку толкование норм права, осуществленное контрагентами налогоплательщиков, не может быть положено в основание выводов о правомерности или неправомерности решений налоговых органов".