Счет-фактура ндс исчисляется налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура ндс исчисляется налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для расчета налога будет выставленный продавцом счет-фактура с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом".
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для расчета налога будет выставленный продавцом счет-фактура с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом".
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2023 года"Согласно статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 данного Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (пункт 1); при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 данного Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога; при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)"; при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 данного Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога; при этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (пункт 5).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(ред. от 17.11.2025)При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение стоимости услуг включено в цену основного договора. В таком случае ваша организация, приобретая услуги, должна исполнить обязанности налогового агента - исчислить НДС, оформить счет-фактуру для себя и перечислить НДС в бюджет. Исчисленный НДС вы сможете принять к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение стоимости услуг включено в цену основного договора. В таком случае ваша организация, приобретая услуги, должна исполнить обязанности налогового агента - исчислить НДС, оформить счет-фактуру для себя и перечислить НДС в бюджет. Исчисленный НДС вы сможете принять к вычету.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Наша организация занимается заготовкой металлолома, применяем ОСН. Продаем металлолом организациям и выставляем счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом". Взяли в лизинг спецавтомобиль для работы с металлоломом. По нему большие лизинговые платежи и большие суммы лизингового НДС. Можем ли мы включить такой входной НДС в расходы по налогу на прибыль в составе лизинговых платежей?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Наша организация занимается заготовкой металлолома, применяем ОСН. Продаем металлолом организациям и выставляем счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом". Взяли в лизинг спецавтомобиль для работы с металлоломом. По нему большие лизинговые платежи и большие суммы лизингового НДС. Можем ли мы включить такой входной НДС в расходы по налогу на прибыль в составе лизинговых платежей?
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В каждом счете-фактуре должна быть пометка "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@);
(КонсультантПлюс, 2025)В каждом счете-фактуре должна быть пометка "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец - плательщик НДС, то по общему правилу в счете-фактуре он должен сделать пометку "НДС исчисляется налоговым агентом". Если он освобожден от уплаты налога, то проставить отметку "Без НДС".
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец - плательщик НДС, то по общему правилу в счете-фактуре он должен сделать пометку "НДС исчисляется налоговым агентом". Если он освобожден от уплаты налога, то проставить отметку "Без НДС".
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Исчислить и уплатить НДС покупатели обозначенных товаров обязаны лишь в том случае, если продавец товаров является плательщиком НДС. Последний выставляет покупателю счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Исчислить и уплатить НДС покупатели обозначенных товаров обязаны лишь в том случае, если продавец товаров является плательщиком НДС. Последний выставляет покупателю счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом" (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)НДСн - общая сумма, исчисленная при приобретении лома (по всем отгрузкам и уплаченным авансам). Она исчисляется на основании отгрузочных, авансовых и корректировочных (к увеличению) счетов-фактур с указанием "НДС исчисляется налоговым агентом", полученных от продавцов лома;
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".