Счет-фактура на аванс налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура на аванс налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом "41" покупатели - налоговые агенты регистрируют авансовые счета-фактуры для вычета налога (за себя) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом "41" покупатели - налоговые агенты регистрируют авансовые счета-фактуры для вычета налога (за себя) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Поскольку новые правила применения налоговых вычетов "по авансам выданным", регламентированные нормами пункта 12 статьи 171 Кодекса и пункта 9 статьи 172 Кодекса, распространяются только на суммы налога, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, и при наличии у налогоплательщика НДС - покупателя счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком НДС - продавцом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то, соответственно, эти правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, исчисляющих и уплачивающих в бюджет налог с сумм предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет, в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@
"О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами"В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
"О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами"В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что порядок применения вычета по авансам в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ применятся только в отношении сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), при наличии счета-фактуры, который выставлен последним при получении оплаты. Данные правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, уплачивающих НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
Может ли налоговый агент принять НДС к вычету с аванса, уплаченного продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что порядок применения вычета по авансам в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ применятся только в отношении сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), при наличии счета-фактуры, который выставлен последним при получении оплаты. Данные правила не распространяются на налоговых агентов - покупателей, уплачивающих НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), до момента их принятия на учет в связи с отсутствием у них счетов-фактур, выставленных продавцами.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы НДС, уплаченные посредником - налоговым агентом в бюджет, к вычету у него не принимаются. При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (получении авансов и предоплат) налоговый агент (посредник) выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (исчисленную с сумм авансов и предоплат). На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются покупатели товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Являясь налоговым агентом, организация составляет счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что срок составления счета-фактуры для лиц, признаваемых налоговыми агентами, законодательством не установлен. По мнению налоговых органов, организациям, исполняющим обязанности налоговых агентов, следует выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня перечисления аванса (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
(Консультация эксперта, 2025)Являясь налоговым агентом, организация составляет счет-фактуру (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что срок составления счета-фактуры для лиц, признаваемых налоговыми агентами, законодательством не установлен. По мнению налоговых органов, организациям, исполняющим обязанности налоговых агентов, следует выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня перечисления аванса (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;
(КонсультантПлюс, 2024)выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу. Однако это не распространяется на посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретают или реализуют для заказчика;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, зарегистрированным в государстве, входящем в Евразийский экономический союз, на условиях 100%-ной предоплаты за ремонт производственного оборудования, находящегося на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Это связано с тем, что согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы "авансового" НДС, предъявленного продавцом, на основании выставленного продавцом счета-фактуры, а в случае перечисления предоплаты налоговым агентом НДС продавцом не предъявляется, налоговый агент сам производит исчисление НДС и выставление себе счета-фактуры в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ, т.е. вышеуказанные условия принятия к вычету "авансового" НДС не выполняются. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Это связано с тем, что согласно п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы "авансового" НДС, предъявленного продавцом, на основании выставленного продавцом счета-фактуры, а в случае перечисления предоплаты налоговым агентом НДС продавцом не предъявляется, налоговый агент сам производит исчисление НДС и выставление себе счета-фактуры в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ, т.е. вышеуказанные условия принятия к вычету "авансового" НДС не выполняются. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет авансового НДС по счету-фактуре продавца. Исключение: авансы у налоговых агентов, если к ним нужно применить код 06
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет авансового НДС по счету-фактуре продавца. Исключение: авансы у налоговых агентов, если к ним нужно применить код 06
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)счет-фактуру на аванс;
(КонсультантПлюс, 2025)счет-фактуру на аванс;
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру при получении предоплаты по аренде оформляйте как обычный авансовый счет-фактуру (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру при получении предоплаты по аренде оформляйте как обычный авансовый счет-фактуру (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2025)Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?
(Консультация эксперта, 2025)Какой код вида операции указать продавцу макулатуры в книге продаж и кто подает декларацию по НДС (продавец и покупатель на ОСН), если в счете-фактуре проставляется пометка, что НДС исчисляется налоговым агентом?