Счет-фактура для покупателя физ лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура для покупателя физ лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы в адрес организации, но оплачивает их за организацию физлицо, то выставить счет-фактуру надо на организацию-покупателя. Факт оплаты физлицом задолженности организации-покупателя за товары (работы, услуги) на порядок выставления вами счета-фактуры не влияет. Составить счет-фактуру надо в общем порядке, указав в строках 6, 6а и 6б данные организации-покупателя. Если вы укажете в этих строках физлицо, которое внесло оплату, то организация-покупатель не сможет принять к вычету НДС, указанный в счете-фактуре (п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Если товары (работы, услуги, имущественные права) реализованы в адрес организации, но оплачивает их за организацию физлицо, то выставить счет-фактуру надо на организацию-покупателя. Факт оплаты физлицом задолженности организации-покупателя за товары (работы, услуги) на порядок выставления вами счета-фактуры не влияет. Составить счет-фактуру надо в общем порядке, указав в строках 6, 6а и 6б данные организации-покупателя. Если вы укажете в этих строках физлицо, которое внесло оплату, то организация-покупатель не сможет принять к вычету НДС, указанный в счете-фактуре (п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исключение: реализация товаров, подлежащих прослеживаемости. При реализации таких товаров счета-фактуры составляются в любом случае (независимо от статуса покупателя). Единственное послабление: при реализации таких товаров покупателям - физлицам счета-фактуры можно составлять на бумаге (подп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ) <87>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Исключение: реализация товаров, подлежащих прослеживаемости. При реализации таких товаров счета-фактуры составляются в любом случае (независимо от статуса покупателя). Единственное послабление: при реализации таких товаров покупателям - физлицам счета-фактуры можно составлять на бумаге (подп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ) <87>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры выставляются в обязательном порядке, независимо от статуса покупателя (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Единственное послабление: если по общему правилу счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости, выставляются в электронном виде, то в адрес покупателей - физических лиц такие счета-фактуры можно выставлять на бумаге (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры выставляются в обязательном порядке, независимо от статуса покупателя (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Единственное послабление: если по общему правилу счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости, выставляются в электронном виде, то в адрес покупателей - физических лиц такие счета-фактуры можно выставлять на бумаге (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Счета-фактуры, выставленные покупателям - организациям и ИП, регистрируйте только в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж их регистрировать не нужно <10>. Покупателям-физлицам счета-фактуры можно не выставлять и журнал учета счетов-фактур по этим операциям не вести <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Счета-фактуры, выставленные покупателям - организациям и ИП, регистрируйте только в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж их регистрировать не нужно <10>. Покупателям-физлицам счета-фактуры можно не выставлять и журнал учета счетов-фактур по этим операциям не вести <11>.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Если покупатели - физлица не ИП, вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ (п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Если покупатели - физлица не ИП, вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ (п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).