Щебень полезное ископаемое
Подборка наиболее важных документов по запросу Щебень полезное ископаемое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки инспекция пришла к выводу о том, что обществом неправомерно исчислена налогооблагаемая база по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, а не исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого - щебня. Налоговый орган доначислил НДПИ на основании цены реализации щебня, указанной в договорах поставки. Суд установил, что договоры поставки включали в себя условие о доставке товара за счет средств поставщика, и указал, что стоимость доставки не должна включаться в налоговую базу по НДПИ. Налоговый орган отметил, что из документов невозможно установить факт доставки покупателю именно щебня, а не иных товаров, а также стоимость услуг по транспортировке. Отклоняя данные доводы, суд со ссылкой на пояснения эксперта указал на сопоставимость спецификаций и транспортных накладных по виду, объему поставленного товара и сумме транспортных расходов. В свою очередь, налоговый орган не опроверг реальность расходов по доставке (перевозке) щебня до покупателя и выводы эксперта. Суд признал незаконным доначисление обществу НДПИ в части включения в налоговую базу стоимости доставки щебня.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки инспекция пришла к выводу о том, что обществом неправомерно исчислена налогооблагаемая база по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, а не исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого - щебня. Налоговый орган доначислил НДПИ на основании цены реализации щебня, указанной в договорах поставки. Суд установил, что договоры поставки включали в себя условие о доставке товара за счет средств поставщика, и указал, что стоимость доставки не должна включаться в налоговую базу по НДПИ. Налоговый орган отметил, что из документов невозможно установить факт доставки покупателю именно щебня, а не иных товаров, а также стоимость услуг по транспортировке. Отклоняя данные доводы, суд со ссылкой на пояснения эксперта указал на сопоставимость спецификаций и транспортных накладных по виду, объему поставленного товара и сумме транспортных расходов. В свою очередь, налоговый орган не опроверг реальность расходов по доставке (перевозке) щебня до покупателя и выводы эксперта. Суд признал незаконным доначисление обществу НДПИ в части включения в налоговую базу стоимости доставки щебня.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом некорректно определена стоимость единицы добытого полезного ископаемого, ее расчет должен производиться с учетом выручки от реализации каждого вида продуктов дробления полезного ископаемого (щебень, отсев, щебеночно-песчаная смесь (ЩПС) и (или) иных продуктов) и объемов их реализации; проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня различных фракционных составов, а также предусмотрена возможность получения песка и ЩПС в ходе переработки строительного камня.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом некорректно определена стоимость единицы добытого полезного ископаемого, ее расчет должен производиться с учетом выручки от реализации каждого вида продуктов дробления полезного ископаемого (щебень, отсев, щебеночно-песчаная смесь (ЩПС) и (или) иных продуктов) и объемов их реализации; проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня различных фракционных составов, а также предусмотрена возможность получения песка и ЩПС в ходе переработки строительного камня.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-06-06-01/71357)Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-06-06-01/71357)Вопрос: Об НДПИ в отношении щебня.
Последние изменения: НДПИ по прочим полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья)
(КонсультантПлюс, 2026)Если по окончании комплекса технологических операций (процессов), предусмотренного проектной документацией на разработку участка недр, получают продукцию, соответствующую ГОСТ 23735-2014 "Межгосударственный стандарт. Смеси песчано-гравийные для строительных работ. Технические условия", НДПИ облагают песчано-гравийную смесь. Если же получают самостоятельные виды продукции - "песок", "гравий", "валуны", в том числе фракционного состава, соответствующего продукции "щебень", - добытыми полезными ископаемыми, с которых исчисляют НДПИ, являются отдельно песок, гравий, щебень.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по окончании комплекса технологических операций (процессов), предусмотренного проектной документацией на разработку участка недр, получают продукцию, соответствующую ГОСТ 23735-2014 "Межгосударственный стандарт. Смеси песчано-гравийные для строительных работ. Технические условия", НДПИ облагают песчано-гравийную смесь. Если же получают самостоятельные виды продукции - "песок", "гравий", "валуны", в том числе фракционного состава, соответствующего продукции "щебень", - добытыми полезными ископаемыми, с которых исчисляют НДПИ, являются отдельно песок, гравий, щебень.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.7.2. Выделено новое полезное ископаемое - щебень
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.7.2. Выделено новое полезное ископаемое - щебень
Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-06-06-01/75973)Вопрос: Об НДПИ в отношении общераспространенных полезных ископаемых, щебня.
Вопрос: О предложении по определению в целях налогообложения НДПИ количества строительного камня и щебня, добываемых попутно при добыче иных полезных ископаемых, в зависимости от факта их реализации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-06-06-01/120854)Вопрос: О предложении по определению в целях налогообложения НДПИ количества строительного камня и щебня, добываемых попутно при добыче иных полезных ископаемых, в зависимости от факта их реализации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-06-06-01/120854)Вопрос: О предложении по определению в целях налогообложения НДПИ количества строительного камня и щебня, добываемых попутно при добыче иных полезных ископаемых, в зависимости от факта их реализации.
Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
(Письмо ФНС России от 13.06.2023 N СД-4-3/7406@)Вопрос: Об исчислении НДПИ при добыче строительного камня и щебня, а также об учете фактических потерь минерального сырья при первичной обработке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)С учетом заключения экспертной комиссии по проведению государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и других доказательств суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций. Технологические операции по сортировке гравийно-песчаной породы и измельчению содержащегося в ней гравия являются операциями по добыче песка и щебня.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)С учетом заключения экспертной комиссии по проведению государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и других доказательств суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций. Технологические операции по сортировке гравийно-песчаной породы и измельчению содержащегося в ней гравия являются операциями по добыче песка и щебня.
Статья: Юридические признаки и дефиниция отходов недропользования
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)В качестве третьего признака отходов недропользования следует выделить возможность их использования в хозяйственной деятельности. Направления возможного использования отходов недропользования хозяйствующим субъектом закреплены в нормах ст. 23.4, 23.5 Закона "О недрах". Указанные нормативные предписания предполагают целевую возможность использования отходов недропользования для извлечения полезных ископаемых, удовлетворения собственных нужд, а вскрышные и вмещающие горные породы - в том числе для передачи иным лицам. Специальная направленность использования отходов недропользования отличает данную категорию от отходов производства и потребления, а также от так называемых вторичных ресурсов, для которых подобные цели законодательными актами не установлены. Возможность извлечения полезных свойств и качеств из отходов недропользования со стороны хозяйствующего субъекта путем их использования для собственных производственных и технологических нужд, ликвидации горных выработок, рекультивации земель, а также возможность отчуждения вскрышных и вмещающих горных пород свидетельствуют о наличии потребительских свойств и качеств данных объектов. Однако следует учитывать, что потребительскую ценность отходы недропользования имеют за счет наличия в них полезных ископаемых и полезных компонентов, которые могут быть использованы хозяйствующим субъектом или иным лицом. Например, при наличии в отходах недропользования общераспространенных полезных ископаемых, таких как щебень, глина, песок, возможны отсыпка дорог, дамб, формирование противопаводковых укреплений и т.п.
(Прощалыгин Р.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)В качестве третьего признака отходов недропользования следует выделить возможность их использования в хозяйственной деятельности. Направления возможного использования отходов недропользования хозяйствующим субъектом закреплены в нормах ст. 23.4, 23.5 Закона "О недрах". Указанные нормативные предписания предполагают целевую возможность использования отходов недропользования для извлечения полезных ископаемых, удовлетворения собственных нужд, а вскрышные и вмещающие горные породы - в том числе для передачи иным лицам. Специальная направленность использования отходов недропользования отличает данную категорию от отходов производства и потребления, а также от так называемых вторичных ресурсов, для которых подобные цели законодательными актами не установлены. Возможность извлечения полезных свойств и качеств из отходов недропользования со стороны хозяйствующего субъекта путем их использования для собственных производственных и технологических нужд, ликвидации горных выработок, рекультивации земель, а также возможность отчуждения вскрышных и вмещающих горных пород свидетельствуют о наличии потребительских свойств и качеств данных объектов. Однако следует учитывать, что потребительскую ценность отходы недропользования имеют за счет наличия в них полезных ископаемых и полезных компонентов, которые могут быть использованы хозяйствующим субъектом или иным лицом. Например, при наличии в отходах недропользования общераспространенных полезных ископаемых, таких как щебень, глина, песок, возможны отсыпка дорог, дамб, формирование противопаводковых укреплений и т.п.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, при проведении проверки налоговый орган переквалифицировал вид добытого полезного ископаемого (с известняка на щебень). При этом количество добытого полезного ископаемого - щебня определил расчетным путем.