Самозанятые и пенсионные взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые и пенсионные взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Прием на работу самозанятых и пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Факт регистрации гражданина в качестве самозанятого и перечисления оплаты на его счет сам по себе не исключает наличие между сторонами трудовых отношений
(КонсультантПлюс, 2025)Факт регистрации гражданина в качестве самозанятого и перечисления оплаты на его счет сам по себе не исключает наличие между сторонами трудовых отношений
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам вознаграждение самозанятым гражданам по гражданско-правовым договорам, которые фактически являлись трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам вознаграждение самозанятым гражданам по гражданско-правовым договорам, которые фактически являлись трудовыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - проект в Госдуме (13.10.2025)
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо является ИП или самозанятым, по общему правилу НДФЛ и взносы начислять не надо. Исключением может быть, в частности, случай, когда договором предусмотрено начисление на выплаты самозанятому взносов на травматизм.
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо является ИП или самозанятым, по общему правилу НДФЛ и взносы начислять не надо. Исключением может быть, в частности, случай, когда договором предусмотрено начисление на выплаты самозанятому взносов на травматизм.
Статья: Комментарий к Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 05.08.2024 N 19-20/35785 "Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если за самозанятого фирма платит взносы "на травматизм"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятые, страховые взносы, переквалификация, специальные налоговые режимы, эксперимент.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятые, страховые взносы, переквалификация, специальные налоговые режимы, эксперимент.
Вопрос: Физлицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физлицам. Покупатель использует бонусы, предоставленные маркетплейсом, для частичной оплаты заказа. Как облагается НПД доход от реализации, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. Покупатель использует бонусы, предоставленные маркетплейсом, для частичной оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД денежных средств, поступивших от маркетплейса, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. Покупатель использует бонусы, предоставленные маркетплейсом, для частичной оплаты заказа. В каком порядке осуществляется налогообложение НПД денежных средств, поступивших от маркетплейса, если маркетплейс перечисляет самозанятому всю сумму за товар?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 21)Добровольные страховые взносы для самозанятых
("Главная книга", 2025, N 21)Добровольные страховые взносы для самозанятых
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-4
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, самозанятых и других лиц, перечисленных в п. 24 Указаний N 647.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, самозанятых и других лиц, перечисленных в п. 24 Указаний N 647.
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми грозит доначислением НДФЛ и страховых взносов, а также штрафами. Региональные налоговики рассказали, на что обращают внимание контролеры при выявлении "самозанятых" схем. Выявить, что компания подменяет трудовые отношения сотрудничеством с плательщиками НПД, инспекции могут по отчетности работодателя и по ряду других критериев.
("Главная книга", 2024, N 22)Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми грозит доначислением НДФЛ и страховых взносов, а также штрафами. Региональные налоговики рассказали, на что обращают внимание контролеры при выявлении "самозанятых" схем. Выявить, что компания подменяет трудовые отношения сотрудничеством с плательщиками НПД, инспекции могут по отчетности работодателя и по ряду других критериев.
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В настоящее время выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками НПД - физическими лицами, не имеющими статус индивидуальных предпринимателей, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектами обложения страховыми взносами для организации (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <2>), вступающими в отношения с такими налогоплательщиками. В качестве единственного обстоятельства, ограничивающего применение освобождения от обязанности по уплате самозанятыми страховых взносов, выступает сам налогово-правовой статус плательщика НПД: в случае превышения предельно установленной суммы дохода в текущем календарном году в размере 2,4 млн руб. физическое лицо одновременно теряет статус плательщика НПД, а также становится плательщиком страховых взносов. При этом самозанятые имеют право на добровольное перечисление страховых взносов, установленное подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" <3>.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Вместе с тем в других странах распространена практика включения самозанятых в программы страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, например, самозанятые охвачены этими программами в Австрии, Бразилии, Германии, Японии <1>. В этой связи можно высказать предположение, что, наряду с разработкой норм о безопасных условиях труда для самозанятых, законодателю необходимо заняться проработкой моделей распространения на самозанятых социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Как представляется, необходимо будет выбрать одну из трех моделей: распространение на самозанятых обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с соответствующей уплатой заказчиком (страхователем) страховых взносов; добровольное вступление самозанятого в отношения по социальному страхованию и самостоятельная уплата страховых взносов; разделение бремени уплаты страховых взносов между заказчиком и самозанятым в равных долях или в установленной законодателем пропорции <2>. Кроме этого, законодатель должен учесть, что в странах, активно применяющих модель труда самозанятых, растет доля фиктивно самозанятых - работников, которых работодатель принудительно переводит в статус самозанятых. Как указывает О.Н. Шерстобоев, зарубежные надзорные органы определяют самозанятых не только формальными критериями, но и фактическим положением, оценивая количество клиентов, режим их труда, специфику реализации товаров и услуг и пр. <3>. О необходимости законодательного закрепления категории экономически зависимых подрядчиков и исполнителей, на которых должны распространяться отдельные защитные нормы трудового законодательства, писал Н.Л. Лютов <4>. В Австрии законодательство определяет особую категорию зависимых трудящихся, так называемых "лиц, схожих с работниками". Соответствующие законодательные положения применяются в отношении лиц, которые выполняют работу или услуги за счет другого лица, не заключая трудового договора, но признаются лицами, схожими с работниками, в силу своей экономической зависимости. Критерии, по которым устанавливается такая экономическая зависимость, включают: работу для одного или очень ограниченного количества заказчиков, неиспользование собственных производственных ресурсов, а также зависимость от вознаграждения для обеспечения своего существования. Такие лица не считаются нуждающимися в равной с "подлинными работниками" социальной защите. К ним применяется ограниченное количество норм трудового права, закрепленных в отдельных постановлениях, например, касающихся трудовых судов, работы в агентствах по найму временного персонала, ответственности работников и запрета дискриминации. Кроме того, некоторые нормы, такие как безопасность и гигиена труда, постольку, поскольку они не подразумевают личной субординации, применяются судами. Таким образом, важные аспекты трудового права (в особенности нормы о защите от увольнений, оплачиваемых выходных и пособиях по нетрудоспособности) не применяются в отношении лиц, схожих с работниками <5>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Вместе с тем в других странах распространена практика включения самозанятых в программы страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, например, самозанятые охвачены этими программами в Австрии, Бразилии, Германии, Японии <1>. В этой связи можно высказать предположение, что, наряду с разработкой норм о безопасных условиях труда для самозанятых, законодателю необходимо заняться проработкой моделей распространения на самозанятых социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Как представляется, необходимо будет выбрать одну из трех моделей: распространение на самозанятых обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с соответствующей уплатой заказчиком (страхователем) страховых взносов; добровольное вступление самозанятого в отношения по социальному страхованию и самостоятельная уплата страховых взносов; разделение бремени уплаты страховых взносов между заказчиком и самозанятым в равных долях или в установленной законодателем пропорции <2>. Кроме этого, законодатель должен учесть, что в странах, активно применяющих модель труда самозанятых, растет доля фиктивно самозанятых - работников, которых работодатель принудительно переводит в статус самозанятых. Как указывает О.Н. Шерстобоев, зарубежные надзорные органы определяют самозанятых не только формальными критериями, но и фактическим положением, оценивая количество клиентов, режим их труда, специфику реализации товаров и услуг и пр. <3>. О необходимости законодательного закрепления категории экономически зависимых подрядчиков и исполнителей, на которых должны распространяться отдельные защитные нормы трудового законодательства, писал Н.Л. Лютов <4>. В Австрии законодательство определяет особую категорию зависимых трудящихся, так называемых "лиц, схожих с работниками". Соответствующие законодательные положения применяются в отношении лиц, которые выполняют работу или услуги за счет другого лица, не заключая трудового договора, но признаются лицами, схожими с работниками, в силу своей экономической зависимости. Критерии, по которым устанавливается такая экономическая зависимость, включают: работу для одного или очень ограниченного количества заказчиков, неиспользование собственных производственных ресурсов, а также зависимость от вознаграждения для обеспечения своего существования. Такие лица не считаются нуждающимися в равной с "подлинными работниками" социальной защите. К ним применяется ограниченное количество норм трудового права, закрепленных в отдельных постановлениях, например, касающихся трудовых судов, работы в агентствах по найму временного персонала, ответственности работников и запрета дискриминации. Кроме того, некоторые нормы, такие как безопасность и гигиена труда, постольку, поскольку они не подразумевают личной субординации, применяются судами. Таким образом, важные аспекты трудового права (в особенности нормы о защите от увольнений, оплачиваемых выходных и пособиях по нетрудоспособности) не применяются в отношении лиц, схожих с работниками <5>.