Самозанятые и пенсионные взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые и пенсионные взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Прием на работу самозанятых и пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Факт регистрации гражданина в качестве самозанятого и перечисления оплаты на его счет сам по себе не исключает наличие между сторонами трудовых отношений
(КонсультантПлюс, 2025)Факт регистрации гражданина в качестве самозанятого и перечисления оплаты на его счет сам по себе не исключает наличие между сторонами трудовых отношений
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам вознаграждение самозанятым гражданам по гражданско-правовым договорам, которые фактически являлись трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам вознаграждение самозанятым гражданам по гражданско-правовым договорам, которые фактически являлись трудовыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
<Письмо> ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@
"О применении налога на профессиональный доход"10. По вопросу возникновения у юридического лица обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, которое утратило право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). Необходимо ли в данном случае переоформлять договор.
"О применении налога на профессиональный доход"10. По вопросу возникновения у юридического лица обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, которое утратило право на применение НПД в связи с превышением предельного размера дохода (2,4 млн руб.). Необходимо ли в данном случае переоформлять договор.
Формы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо является ИП или самозанятым, по общему правилу НДФЛ и взносы начислять не надо. Исключением может быть, в частности, случай, когда договором предусмотрено начисление на выплаты самозанятому взносов на травматизм.
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо является ИП или самозанятым, по общему правилу НДФЛ и взносы начислять не надо. Исключением может быть, в частности, случай, когда договором предусмотрено начисление на выплаты самозанятому взносов на травматизм.
Вопрос: Об уплате страховых взносов самозанятыми.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93491)Вопрос: Распространяются ли требования о страховых взносах НК РФ на самозанятых?
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-11-11/93491)Вопрос: Распространяются ли требования о страховых взносах НК РФ на самозанятых?
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых). Часть 1
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
Готовое решение: В каких случаях гражданско-правовой договор (договор ГПХ) может быть признан трудовым и какие это влечет последствия
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налогов и страховых взносов зависит от того, с кем был заключен гражданско-правовой договор (с обычным физлицом, ИП или самозанятым) и какие налоги и страховые взносы вы начисляли с выплат по этому договору до его признания трудовым.
Статья: Комментарий к Письму Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 05.08.2024 N 19-20/35785 "Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если за самозанятого фирма платит взносы "на травматизм"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18
Готовое решение: Какие особенности обеспечения заявки установлены Законом N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных закупок в своем положении о закупках вы можете предусмотреть такой же порядок перечисления денежных средств, как и для закупок у СМСП и самозанятых, или иной способ, например перечисление обеспечения на ваш счет или на счет оператора электронной площадки, если это предусмотрено ее регламентом. В этом случае укажите в документах о закупке реквизиты счета для перечисления средств либо сошлитесь на порядок внесения денег на счет площадки, установленный в регламенте. Также опишите, нужно ли участнику подтверждать перечисление средств каким-либо документом, например копией платежного поручения, или вы самостоятельно проверите поступление денег на счет (ч. 25 ст. 3.2 Закона N 223-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных закупок в своем положении о закупках вы можете предусмотреть такой же порядок перечисления денежных средств, как и для закупок у СМСП и самозанятых, или иной способ, например перечисление обеспечения на ваш счет или на счет оператора электронной площадки, если это предусмотрено ее регламентом. В этом случае укажите в документах о закупке реквизиты счета для перечисления средств либо сошлитесь на порядок внесения денег на счет площадки, установленный в регламенте. Также опишите, нужно ли участнику подтверждать перечисление средств каким-либо документом, например копией платежного поручения, или вы самостоятельно проверите поступление денег на счет (ч. 25 ст. 3.2 Закона N 223-ФЗ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В этой части страховых взносов законодатель вообще не упоминает о какой-либо "базе" (в том числе в замаскированном варианте), а сразу устанавливает сумму страховых взносов, которую должно уплатить самозанятое лицо по факту наличия у него соответствующего статуса в определенном периоде. В этой части страховые взносы по существу представляют собой именно подушный (статусный) налог. Можно напомнить, что в п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 года N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" в отношении предшествующего законодательства было разъяснено, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Косвенно тот же вывод следует из ряда актов КС РФ (в том числе Определений от 26 января 2017 года N 150-О, от 27 февраля 2018 года N 560-О и др.).