Самосвал окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Самосвал окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение в отношении карьерных самосвалов "БелАЗ" ставки транспортного налога, установленной для "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу", вместо ставок, установленных для "грузовых автомобилей", поскольку согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спорные транспортные средства не относятся к категории грузовых автомобилей. Кроме того, в соответствии с ГОСТ 30537-97 карьерные самосвалы БелАЗ относятся к категории самоходных машин, эксплуатируемых вне дорог общего пользования. Исходя из положений Налогового кодекса РФ транспортный налог является средством формирования финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог), в связи с чем автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся к категории объектов обложения данным налогом "другие самоходные машины", а не "грузовые автомобили".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 - в пятую.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
Нормативные акты
Статья: Определение налоговой базы по налогу на прибыль на основе налогового учета
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2003, N 8)Пример. 1. Организация приобрела в декабре 2001 г. автомобиль-самосвал (код по ОКОФ - 15 3410020) стоимостью 350 000 руб. и определила срок его полезного использования по четвертой группе основных средств - 6 лет.
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2003, N 8)Пример. 1. Организация приобрела в декабре 2001 г. автомобиль-самосвал (код по ОКОФ - 15 3410020) стоимостью 350 000 руб. и определила срок его полезного использования по четвертой группе основных средств - 6 лет.
Статья: СПИ для имущества, бывшего в употреблении
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 10)Например, автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т до 01.01.2017 по старому ОКОФ имели код 15 3410194, относились к позиции "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)", таким образом, входили в четвертую амортизационную группу (со СПИ от 5 до 7 лет включительно).
(Тимофеева Л.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 10)Например, автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т до 01.01.2017 по старому ОКОФ имели код 15 3410194, относились к позиции "Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)", таким образом, входили в четвертую амортизационную группу (со СПИ от 5 до 7 лет включительно).
Вопрос: Об отнесении карьерных самосвалов, переданных в аренду (лизинг), к транспортным средствам в целях применения Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.
(Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-07-13/26)На основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, карьерные самосвалы включаются в группировку 14 29240000 "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров" и, соответственно, относятся к движимому имуществу.
(Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-07-13/26)На основании Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, карьерные самосвалы включаются в группировку 14 29240000 "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров" и, соответственно, относятся к движимому имуществу.
Статья: Исчисление транспортного налога в отношении самоходной спецтехники
(Сивакова М.Я.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 1)Отклоняя ссылку налогоплательщика на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, суд отметил, что в отличие от Конвенции ООН о дорожном движении 1968 г. Классификатор не является нормативно-правовым актом и, как следует из его содержания, предназначен для информационного обеспечения задач государственной статистики. Названный документ не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ. Это делает возможным использование его для целей налогообложения лишь в части, не противоречащей Конвенции <8>.
(Сивакова М.Я.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 1)Отклоняя ссылку налогоплательщика на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, суд отметил, что в отличие от Конвенции ООН о дорожном движении 1968 г. Классификатор не является нормативно-правовым актом и, как следует из его содержания, предназначен для информационного обеспечения задач государственной статистики. Названный документ не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ. Это делает возможным использование его для целей налогообложения лишь в части, не противоречащей Конвенции <8>.
Статья: Тактика защиты в спорах о применении ставки транспортного налога
(Зрелов А.П.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 8)- руководящий документ "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", равно как и Краткий автомобильный справочник, не являются нормативными документами, квалифицирующими транспортные средства и позволяющими отнести самосвалы БелАЗ к грузовым автомобилям;
(Зрелов А.П.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 8)- руководящий документ "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", равно как и Краткий автомобильный справочник, не являются нормативными документами, квалифицирующими транспортные средства и позволяющими отнести самосвалы БелАЗ к грузовым автомобилям;
Тематический выпуск: 100 проблем и примеров определения объекта налогообложения
(Макарьева В.И., Макарьева А.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 9)Пример. Организация приобрела в декабре 2001 г. автомобиль-самосвал (код по ОКОФ - 15 3410020) стоимостью 350 000 руб. и определила срок его полезного использования по четвертой группе основных средств - 6 лет.
(Макарьева В.И., Макарьева А.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 9)Пример. Организация приобрела в декабре 2001 г. автомобиль-самосвал (код по ОКОФ - 15 3410020) стоимостью 350 000 руб. и определила срок его полезного использования по четвертой группе основных средств - 6 лет.
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Аналогичное разъяснение содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Аналогичное разъяснение содержит и Письмо Минфина России от 27.06.2008 N 03-05-05-04/12 в отношении определения категории таких транспортных средств, как "БелАЗ-7555В. Карьерный самосвал" и "БелАЗ-75131. Карьерный самосвал".
Вопрос: Предприятие приобрело у другой организации самосвал по цене ниже остаточной стоимости, фактический срок эксплуатации - 112 месяцев, срок полезного использования - 109 месяцев, дата ввода в эксплуатацию - 15.11.2011. Как поставить на учет самосвал, определить СПИ и амортизировать?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Классификации основных средств в четвертой амортизационной группе, в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно, числятся средства автотранспортные грузовые (код 310.29.10.4 по ОКОФ), а именно: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы).
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Классификации основных средств в четвертой амортизационной группе, в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно, числятся средства автотранспортные грузовые (код 310.29.10.4 по ОКОФ), а именно: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы).
Статья: Налогообложение пассажирских перевозок
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 23)Однако в разделе "Средства транспортные" вагоны-рестораны не упоминаются и не выделяются, как, например, вагоны грузовые, пассажирские, вагоны-самосвалы, полувагоны, и финансисты не обратили внимания на введение в ОКОФ, в котором, в частности, сказано, что вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитываются как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 23)Однако в разделе "Средства транспортные" вагоны-рестораны не упоминаются и не выделяются, как, например, вагоны грузовые, пассажирские, вагоны-самосвалы, полувагоны, и финансисты не обратили внимания на введение в ОКОФ, в котором, в частности, сказано, что вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитываются как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.
"Транспортный налог"
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).
(Беспалов М.В.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также возможен вопрос, к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся карьерные самосвалы "БелАЗ". Так, по мнению Минфина России, карьерные самосвалы "БелАЗ" относятся к категории "других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу" (Письмо Минфина России от 31 мая 2006 г. N 03-06-04-04/21). Однако на практике налоговые инспекции могут классифицировать такие самосвалы как грузовые автомобили (Общероссийский классификатор основных фондов). Такой подход не является верным. В целях расчета транспортного налога использовать ОКОФ нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 июля 2007 г. N 2965/07).