Самостоятельная корректировка налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Самостоятельная корректировка налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, материалы дела не содержат доказательств формирования налоговыми органами у него законных ожиданий относительно оценки со стороны государства его поведения при исчислении налоговой базы по НДС при реализации услуг как на территории РФ, так и за ее пределами как правомерного, не требующего самостоятельного исправления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, материалы дела не содержат доказательств формирования налоговыми органами у него законных ожиданий относительно оценки со стороны государства его поведения при исчислении налоговой базы по НДС при реализации услуг как на территории РФ, так и за ее пределами как правомерного, не требующего самостоятельного исправления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 - сумму дохода, возникшего в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы. Сумму приведите в рублях;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 - сумму дохода, возникшего в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы. Сумму приведите в рублях;
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
(КонсультантПлюс, 2025)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)1.5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)1.5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)1.5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)1.5. Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы в соответствии
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по сделкам между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в том случае, когда по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, чтобы избежать привлечения к ответственности, возможно провести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в том случае, когда по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, чтобы избежать привлечения к ответственности, возможно провести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- если недоимка возникла из-за самостоятельной корректировки плательщиком налоговой базы и суммы налога (убытка) по сделке с взаимозависимым лицом. Речь идет о ситуации, когда по таким сделкам применялись нерыночные цены. Чтобы избежать занижения налогов (завышения убытка), плательщикам разрешено добровольно проводить корректировку <11>. Так вот, если такая корректировка была произведена, то со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога за соответствующий налоговый период пени не начисляются;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- если недоимка возникла из-за самостоятельной корректировки плательщиком налоговой базы и суммы налога (убытка) по сделке с взаимозависимым лицом. Речь идет о ситуации, когда по таким сделкам применялись нерыночные цены. Чтобы избежать занижения налогов (завышения убытка), плательщикам разрешено добровольно проводить корректировку <11>. Так вот, если такая корректировка была произведена, то со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога за соответствующий налоговый период пени не начисляются;
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)- осуществление налогоплательщиком самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы;
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)- осуществление налогоплательщиком самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы;
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Если уточненная налоговая декларация с отражением самостоятельной корректировки налоговой базы и сумм налога (убытка) представлена налогоплательщиком по результатам контрольно-аналитической работы ФНС России, то МИ по ценам информирует об этом соответствующий территориальный налоговый орган после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, не позднее 10 календарных дней с даты ее представления.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Если уточненная налоговая декларация с отражением самостоятельной корректировки налоговой базы и сумм налога (убытка) представлена налогоплательщиком по результатам контрольно-аналитической работы ФНС России, то МИ по ценам информирует об этом соответствующий территориальный налоговый орган после представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, не позднее 10 календарных дней с даты ее представления.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Продавец доплатил в бюджет НДС, который изначально должен был предъявить покупателю, если бы не занизил налоговую базу. Суды исходят из того, что неправомерное непредъявление НДС не меняет природы этого налога <19>. В такой ситуации ИФНС наверняка будет против учета в расходах НДС, доплаченного продавцом при самостоятельной корректировке налоговой базы, несмотря на то что он доплатил его за счет собственных средств.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Продавец доплатил в бюджет НДС, который изначально должен был предъявить покупателю, если бы не занизил налоговую базу. Суды исходят из того, что неправомерное непредъявление НДС не меняет природы этого налога <19>. В такой ситуации ИФНС наверняка будет против учета в расходах НДС, доплаченного продавцом при самостоятельной корректировке налоговой базы, несмотря на то что он доплатил его за счет собственных средств.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
(КонсультантПлюс, 2025)строки 090 - 100 заполняйте, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за того, что применяли в сделках с взаимозависимыми лицами цены на товары (работы, услуги), отличные от рыночных;
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик самостоятельно скорректировал налоговую базу и сумму налога (убытков). Пени не начисляют со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период;
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик самостоятельно скорректировал налоговую базу и сумму налога (убытков). Пени не начисляют со дня возникновения недоимки до срока уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ) за соответствующий налоговый период;
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)строки 090 - 100 заполните, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных;
(КонсультантПлюс, 2024)строки 090 - 100 заполните, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных;