Самоходная машина амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Самоходная машина амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что спорные объекты являются самоходными машинами на гусеничном ходу, в связи с чем должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе "Самоходные машины и оборудование прочее". Поскольку налогоплательщик неправомерно завысил расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, суд признал доначисление налога обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что спорные объекты являются самоходными машинами на гусеничном ходу, в связи с чем должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе "Самоходные машины и оборудование прочее". Поскольку налогоплательщик неправомерно завысил расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, суд признал доначисление налога обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, буровые установки имеют вид движителя - гусеничный, максимальную конструктивную скорость - 2 км/ч, они зарегистрированы в органах Гостехнадзора, что подтверждается паспортами самоходной машины и других видов техники, свидетельствами о регистрации машины, талонами о прохождении гостехосмотра машины. Таким образом, буровые установки являются самоходными машинами на гусеничном ходу и должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 142924020 (самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и т.д.) (Постановление АС ЗСО от 27.01.2017 N Ф04-6533/2016 по делу N А27-7803/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, буровые установки имеют вид движителя - гусеничный, максимальную конструктивную скорость - 2 км/ч, они зарегистрированы в органах Гостехнадзора, что подтверждается паспортами самоходной машины и других видов техники, свидетельствами о регистрации машины, талонами о прохождении гостехосмотра машины. Таким образом, буровые установки являются самоходными машинами на гусеничном ходу и должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 142924020 (самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и т.д.) (Постановление АС ЗСО от 27.01.2017 N Ф04-6533/2016 по делу N А27-7803/2016).
Статья: Как правильно определить амортизационную группу для основного средства?
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Как следствие, суд согласился с доводами общества, что такая самоходная техника верно отнесена им к четвертой амортизационной группе и оно верно определило амортизационные отчисления по данному виду основного средства.
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Как следствие, суд согласился с доводами общества, что такая самоходная техника верно отнесена им к четвертой амортизационной группе и оно верно определило амортизационные отчисления по данному виду основного средства.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
Вопрос: Организация приобрела автопогрузчик стоимостью 100 000 руб. и сроком полезного использования 6 лет. Учитываются ли расходы, связанные с его приобретением, при исчислении налога на прибыль до момента его регистрации в органах Гостехнадзора?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Включение имущества в состав соответствующей амортизационной группы производится с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Регистрация автопогрузчика производится в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Поскольку указанное Постановление Правительства РФ регулирует порядок регистрации самих автомототранспортных средств и других видов самоходной техники, а не сделок с ними, государственной регистрации права собственности на автопогрузчик не требуется. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 20.11.2007 N 03-03-06/1/816.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Включение имущества в состав соответствующей амортизационной группы производится с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Регистрация автопогрузчика производится в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Поскольку указанное Постановление Правительства РФ регулирует порядок регистрации самих автомототранспортных средств и других видов самоходной техники, а не сделок с ними, государственной регистрации права собственности на автопогрузчик не требуется. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 20.11.2007 N 03-03-06/1/816.
Тематический выпуск: Состав расходов для расчета налога на прибыль
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 5-6)В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений ст. 258 Налогового кодекса РФ, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Налоговый орган сослался на порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не должны были эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ.
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 5-6)В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений ст. 258 Налогового кодекса РФ, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Налоговый орган сослался на порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не должны были эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) замена продавцом легкового автомобиля, в отношении качества которого выявлены существенные недостатки, на автомобиль другой марки с доплатой?..
(Консультация эксперта, 2007)Собственники транспортных средств обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в Государственной инспекции в течение пяти суток после приобретения (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"). В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с регистрацией автомобиля.
(Консультация эксперта, 2007)Собственники транспортных средств обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в Государственной инспекции в течение пяти суток после приобретения (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"). В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с регистрацией автомобиля.
Статья: Амортизация в целях налогообложения
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений статьи 258 НК РФ, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Налоговый орган сослался на порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений статьи 258 НК РФ, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Налоговый орган сослался на порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что транспортные средства подлежат включению в состав амортизируемого имущества с момента использования их для извлечения прибыли и амортизация по ним начисляется независимо от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД или Гостехнадзора. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Обязанность регистрировать права на транспортные средства законодательством не установлена. Отклоняя ссылку инспекции на положения Закона РФ "О безопасности дорожного движения" и п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ", суд указал на необходимость разграничивать понятия "регистрация транспортного средства" и "регистрация прав на транспортное средство".
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что транспортные средства подлежат включению в состав амортизируемого имущества с момента использования их для извлечения прибыли и амортизация по ним начисляется независимо от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД или Гостехнадзора. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Обязанность регистрировать права на транспортные средства законодательством не установлена. Отклоняя ссылку инспекции на положения Закона РФ "О безопасности дорожного движения" и п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ", суд указал на необходимость разграничивать понятия "регистрация транспортного средства" и "регистрация прав на транспортное средство".
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 18.11.2006 N 697 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
(Андреева И.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 2)- сооружения связи (мачты деревянные) (код ОКОФ 12 4526080), до 1 января 2007 г. входили в шестую амортизационную группу;
(Андреева И.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 2)- сооружения связи (мачты деревянные) (код ОКОФ 12 4526080), до 1 января 2007 г. входили в шестую амортизационную группу;
Статья: Налог на прибыль: спорные вопросы в решениях арбитражных судов
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 3)Ситуация 3. В ходе выездной проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений ст. 258 НК РФ, предусматривающей амортизацию объекта с момента документально подтвержденного факта подачи документов на его регистрацию. Налоговый орган сослался на Порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 3)Ситуация 3. В ходе выездной проверки налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно начислял амортизацию транспортного средства в нарушение положений ст. 258 НК РФ, предусматривающей амортизацию объекта с момента документально подтвержденного факта подачи документов на его регистрацию. Налоговый орган сослался на Порядок государственной регистрации транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации". По мнению налогового органа, транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу.
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)В обоснование доводов кассационной жалобы ее заявитель ссылается на положения ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Согласно порядку государственной регистрации транспортных средств, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", регистрация транспортных средств производится органами ГИБДД или Гостехнадзора. Транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)В обоснование доводов кассационной жалобы ее заявитель ссылается на положения ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей амортизацию объекта амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию данного имущества. Согласно порядку государственной регистрации транспортных средств, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", регистрация транспортных средств производится органами ГИБДД или Гостехнадзора. Транспортное средство подлежит включению в амортизационную группу только при наличии государственной регистрации автотранспортного средства и после ввода его в эксплуатацию. Следовательно, транспортные средства, не прошедшие регистрацию в соответствующих органах, не могли эксплуатироваться и использоваться для извлечения доходов и не могли быть отнесены к амортизируемому имуществу согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Предприятие приобрело экскаватор 1997 г. выпуска. Взять справку о сроке использования и начисленной амортизации у предыдущего собственника нет возможности. Как определить срок полезного использования?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 8)В налоговом учете срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Согласно этому документу экскаваторы относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти лет и до семи лет включительно (код 14 2924020 "Самоходные машины и оборудование прочие"). Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 8)В налоговом учете срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Согласно этому документу экскаваторы относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти лет и до семи лет включительно (код 14 2924020 "Самоходные машины и оборудование прочие"). Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Действительно, согласно ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Действительно, согласно ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.