Самоходная машина амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Самоходная машина амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что спорные объекты являются самоходными машинами на гусеничном ходу, в связи с чем должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе "Самоходные машины и оборудование прочее". Поскольку налогоплательщик неправомерно завысил расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, суд признал доначисление налога обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что спорные объекты являются самоходными машинами на гусеничном ходу, в связи с чем должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе "Самоходные машины и оборудование прочее". Поскольку налогоплательщик неправомерно завысил расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, суд признал доначисление налога обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, буровые установки имеют вид движителя - гусеничный, максимальную конструктивную скорость - 2 км/ч, они зарегистрированы в органах Гостехнадзора, что подтверждается паспортами самоходной машины и других видов техники, свидетельствами о регистрации машины, талонами о прохождении гостехосмотра машины. Таким образом, буровые установки являются самоходными машинами на гусеничном ходу и должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 142924020 (самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и т.д.) (Постановление АС ЗСО от 27.01.2017 N Ф04-6533/2016 по делу N А27-7803/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, буровые установки имеют вид движителя - гусеничный, максимальную конструктивную скорость - 2 км/ч, они зарегистрированы в органах Гостехнадзора, что подтверждается паспортами самоходной машины и других видов техники, свидетельствами о регистрации машины, талонами о прохождении гостехосмотра машины. Таким образом, буровые установки являются самоходными машинами на гусеничном ходу и должны быть отнесены к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 142924020 (самоходные машины и оборудование прочие, экскаваторы, бульдозеры, скреперы и т.д.) (Постановление АС ЗСО от 27.01.2017 N Ф04-6533/2016 по делу N А27-7803/2016).
Статья: Как правильно определить амортизационную группу для основного средства?
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Как следствие, суд согласился с доводами общества, что такая самоходная техника верно отнесена им к четвертой амортизационной группе и оно верно определило амортизационные отчисления по данному виду основного средства.
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 7)Как следствие, суд согласился с доводами общества, что такая самоходная техника верно отнесена им к четвертой амортизационной группе и оно верно определило амортизационные отчисления по данному виду основного средства.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При использовании для целей бухгалтерского учета Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, определение сроков полезного использования объектов основных средств и способов их амортизации производится применительно к порядку, установленному для целей налогообложения прибыли. При этом в качестве способов амортизации могут применяться линейный и нелинейный способы. При линейном способе, который рекомендуется для объектов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы вышеуказанной Классификации, сумма ежемесячной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости этих объектов и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока использования соответствующего объекта. При нелинейном способе, рекомендуемом для всех остальных объектов, сумма ежемесячной амортизации рассчитывается как произведение их остаточной стоимости на норму амортизации, определенную исходя из срока использования соответствующего объекта и коэффициента ускорения, равного 2.
Вопрос: Правомерно ли налогоплательщик начислял амортизацию по транспортным средствам до момента документально подтвержденного факта подачи документов на их регистрацию в органы ГИБДД и (или) гостехнадзора?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что транспортные средства подлежат включению в состав амортизируемого имущества с момента использования их для извлечения прибыли и амортизация по ним начисляется независимо от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД или Гостехнадзора. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Обязанность регистрировать права на транспортные средства законодательством не установлена. Отклоняя ссылку инспекции на положения Закона РФ "О безопасности дорожного движения" и п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ", суд указал на необходимость разграничивать понятия "регистрация транспортного средства" и "регистрация прав на транспортное средство".
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что транспортные средства подлежат включению в состав амортизируемого имущества с момента использования их для извлечения прибыли и амортизация по ним начисляется независимо от регистрации транспортного средства в органах ГИБДД или Гостехнадзора. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Обязанность регистрировать права на транспортные средства законодательством не установлена. Отклоняя ссылку инспекции на положения Закона РФ "О безопасности дорожного движения" и п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ", суд указал на необходимость разграничивать понятия "регистрация транспортного средства" и "регистрация прав на транспортное средство".
"Учет автомобильного транспорта на предприятии: практ. пособие"
(Турсина Е.А.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2011)Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"
(Турсина Е.А.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2011)Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации"
Корреспонденция счетов: Организация-заказчик подрядным способом строит объект за счет средств инвестора. Согласно инвестиционному договору инвестор финансирует приобретение строительной техники, которая приобретается заказчиком и передается подрядчику для выполнения строительных работ. Как отразить в учете заказчика приобретение строительной техники и ее передачу подрядчику?..
(Консультация эксперта, 2007)Например, для строительства объекта организация приобрела самоходную машину стоимостью 1 699 200 руб., в том числе НДС - 259 200 руб. В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования самоходной машины установлен равным 6 годам (на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).
(Консультация эксперта, 2007)Например, для строительства объекта организация приобрела самоходную машину стоимостью 1 699 200 руб., в том числе НДС - 259 200 руб. В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования самоходной машины установлен равным 6 годам (на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).
Вопрос: Вправе ли организация начислять амортизацию по транспортному средству, введенному в эксплуатацию, но не зарегистрированному в органах ГИБДД или Гостехнадзора?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 20)Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 13.06.2012 N 03-03-06/1/303. Причем на момент выхода данных разъяснений еще действовал п. 11 ст. 258 НК РФ (утратил силу с 2013 г.). Согласно этой норме основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включались в состав соответствующей амортизационной группы лишь с момента документально подтвержденного факта подачи документов на такую регистрацию.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 20)Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 13.06.2012 N 03-03-06/1/303. Причем на момент выхода данных разъяснений еще действовал п. 11 ст. 258 НК РФ (утратил силу с 2013 г.). Согласно этой норме основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, включались в состав соответствующей амортизационной группы лишь с момента документально подтвержденного факта подачи документов на такую регистрацию.
Вопрос: Организация приобрела автопогрузчик стоимостью 100 000 руб. и сроком полезного использования 6 лет. Учитываются ли расходы, связанные с его приобретением, при исчислении налога на прибыль до момента его регистрации в органах Гостехнадзора?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Включение имущества в состав соответствующей амортизационной группы производится с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Регистрация автопогрузчика производится в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Поскольку указанное Постановление Правительства РФ регулирует порядок регистрации самих автомототранспортных средств и других видов самоходной техники, а не сделок с ними, государственной регистрации права собственности на автопогрузчик не требуется. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 20.11.2007 N 03-03-06/1/816.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Включение имущества в состав соответствующей амортизационной группы производится с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Регистрация автопогрузчика производится в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938. Поскольку указанное Постановление Правительства РФ регулирует порядок регистрации самих автомототранспортных средств и других видов самоходной техники, а не сделок с ними, государственной регистрации права собственности на автопогрузчик не требуется. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 20.11.2007 N 03-03-06/1/816.
Вопрос: ...По договору лизинга лизингодатель приобрел для лизингополучателя два подъемных крана. По условиям договора краны учитываются на балансе лизингодателя. Вправе ли лизингодатель в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по этому имуществу после принятия его на учет, но до момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Статья: Налог на имущество и транспортный налог
("Главная книга", 2016, N 24)N 255. Внесение движимых ОС со сроком службы больше 3 лет в качестве вклада в уставный капитал (УК) приведет к увеличению налога на имущество. С этой точки зрения лучше оплачивать УК деньгами, а потом покупать на них необходимые основные средства. Дело в том, что под освобождение от налога не подпадает движимое имущество 3-й и следующих амортизационных групп, если оно получено от взаимозависимых лиц. А учредитель (неважно, организация или физлицо) с долей участия 25% и больше является взаимозависимым лицом. Если же компания сама купит нужные ей ОС на внесенные в УК деньги, то они облагаться налогом не будут <6>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 255. Внесение движимых ОС со сроком службы больше 3 лет в качестве вклада в уставный капитал (УК) приведет к увеличению налога на имущество. С этой точки зрения лучше оплачивать УК деньгами, а потом покупать на них необходимые основные средства. Дело в том, что под освобождение от налога не подпадает движимое имущество 3-й и следующих амортизационных групп, если оно получено от взаимозависимых лиц. А учредитель (неважно, организация или физлицо) с долей участия 25% и больше является взаимозависимым лицом. Если же компания сама купит нужные ей ОС на внесенные в УК деньги, то они облагаться налогом не будут <6>.
Вопрос: Можно ли учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на капитальные вложения в размере 10% (30%) первоначальной стоимости, а также начисленную амортизацию по транспортным средствам, введенным в эксплуатацию, но не зарегистрированным в органах ГИБДД?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Пунктом 9 ст. 258 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно и выявленных в результате инвентаризации).
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Пунктом 9 ст. 258 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% (30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно и выявленных в результате инвентаризации).
Вопрос: ...Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления единого налога остаточной стоимости самоходной техники, приобретенной до перехода на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, не зарегистрированной в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-02-04/1/124)В соответствии с п. 8 ст. 258 Кодекса основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
(Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 N 03-03-02-04/1/124)В соответствии с п. 8 ст. 258 Кодекса основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.