Сама по себе взаимозависимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Сама по себе взаимозависимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике суды приходят к выводу о том, что сама по себе взаимозависимость между Налогоплательщиком и контрагентом не влечет признание сделки нереальной >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: На практике суды приходят к выводу о том, что сама по себе взаимозависимость между Налогоплательщиком и контрагентом не влечет признание сделки нереальной >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Суды первой и апелляционной инстанций, проанализировав положения статей 20, 105.1 НК РФ указали, что сама по себе взаимозависимость не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку данное обстоятельство (взаимозависимость субъектов предпринимательской деятельности, в том числе супругов) может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, исключительно если будет доказано, что такая взаимозависимость используется для осуществления согласованных действий, необусловленных разумными экономическими и иными причинами, имеет признаки несамостоятельного ведения предпринимательской деятельности, при осуществлении одним из участников "схемы" формальной экономической деятельности исключительно в целях обеспечить занижение доходов и получения необоснованной налоговой выгоды."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)4. Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)4. Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими и иными причинами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими и иными причинами.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)На основании изложенного сама по себе взаимозависимость не является основанием для отказа в применении вычетов. Однако сделки с данными лицами могут быть проверены налоговыми органами как при камеральных, так и при выездных проверках на предмет соответствия их цены рыночному уровню.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)На основании изложенного сама по себе взаимозависимость не является основанием для отказа в применении вычетов. Однако сделки с данными лицами могут быть проверены налоговыми органами как при камеральных, так и при выездных проверках на предмет соответствия их цены рыночному уровню.
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Кассация со своей стороны добавила, что факт наличия схемы дробления бизнеса в данном случае не доказан. Сама по себе взаимозависимость организаций таким доказательством не является. Каждая организация фиксировала свой доход, а также несла свои собственные расходы, необходимые для ведения собственной деятельности, вела учет своих хозяйственных операций. В целом существенным обстоятельством при рассмотрении споров о дроблении, помимо отношений взаимозависимости, является выявление факта искусственного разделения единого производственного процесса при отсутствии экономической самостоятельности подконтрольных лиц, реквизиты которых используются в целях выведения части выручки. В данном случае подобных обстоятельств не выявлено. В общем, решение налоговой отменено (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 N Ф07-17996/2023 по делу N А56-4952/2023).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Кассация со своей стороны добавила, что факт наличия схемы дробления бизнеса в данном случае не доказан. Сама по себе взаимозависимость организаций таким доказательством не является. Каждая организация фиксировала свой доход, а также несла свои собственные расходы, необходимые для ведения собственной деятельности, вела учет своих хозяйственных операций. В целом существенным обстоятельством при рассмотрении споров о дроблении, помимо отношений взаимозависимости, является выявление факта искусственного разделения единого производственного процесса при отсутствии экономической самостоятельности подконтрольных лиц, реквизиты которых используются в целях выведения части выручки. В данном случае подобных обстоятельств не выявлено. В общем, решение налоговой отменено (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 N Ф07-17996/2023 по делу N А56-4952/2023).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что сама по себе взаимозависимость лиц не является достаточным обстоятельством для того, чтобы признать формирование резерва по сомнительным долгам, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что сама по себе взаимозависимость лиц не является достаточным обстоятельством для того, чтобы признать формирование резерва по сомнительным долгам, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<10> Со ссылкой на п. 1 ст. 105.1 НК РФ Верховный Суд Российской Федерации отметил, что сама по себе взаимозависимость участников сделки не может свидетельствовать о необоснованности полученной в связи с ней налоговой выгоды, см.: пункт 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // СПС "КонсультантПлюс".
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<10> Со ссылкой на п. 1 ст. 105.1 НК РФ Верховный Суд Российской Федерации отметил, что сама по себе взаимозависимость участников сделки не может свидетельствовать о необоснованности полученной в связи с ней налоговой выгоды, см.: пункт 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Есть важный нюанс. Сам по себе факт взаимозависимости не свидетельствует об "искусственном" дроблении бизнеса, если все участники ведут самостоятельную деятельность (п. 12 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть важный нюанс. Сам по себе факт взаимозависимости не свидетельствует об "искусственном" дроблении бизнеса, если все участники ведут самостоятельную деятельность (п. 12 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме указано, что анализ на наличие признаков искусственности в деятельности компании следует проводить в каждом случае в рамках контрольных мероприятий. Кроме того, деятельность, осуществляемая преимущественно в виде инвестиций и финансирования компаний группы (холдинга) или взаимозависимых, аффилированных компаний, сама по себе не свидетельствует об отсутствии самостоятельной предпринимательской деятельности. Упоминание "холдинговой деятельности" и "инвестирования" среди видов деятельности иностранного получателя дохода не может являться самостоятельным и достаточным критерием в пользу наличия или отсутствия ФПД.
(КонсультантПлюс, 2026)В Письме указано, что анализ на наличие признаков искусственности в деятельности компании следует проводить в каждом случае в рамках контрольных мероприятий. Кроме того, деятельность, осуществляемая преимущественно в виде инвестиций и финансирования компаний группы (холдинга) или взаимозависимых, аффилированных компаний, сама по себе не свидетельствует об отсутствии самостоятельной предпринимательской деятельности. Упоминание "холдинговой деятельности" и "инвестирования" среди видов деятельности иностранного получателя дохода не может являться самостоятельным и достаточным критерием в пользу наличия или отсутствия ФПД.
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с этим видны предпосылки к тому, чтобы расценивать такой подход Службы как своего рода попытку преодолеть позицию ВАС РФ по делу "Металлургсервис" или позиции Конституционного <20> и Верховного <21> судов РФ о том, что сама по себе взаимозависимость не является противоправной и не выступает доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Представляется, что ФНС России упускает из виду, что правомерная взаимозависимость, по мнению КС РФ, во многих случаях объективно сопутствует установлению устойчивых хозяйственных связей, кооперации и сокращению издержек, специализации и распределению экономических ролей и управленческих функций среди участников рынка, таких как производители, дилеры, лицензиаты и т.п.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с этим видны предпосылки к тому, чтобы расценивать такой подход Службы как своего рода попытку преодолеть позицию ВАС РФ по делу "Металлургсервис" или позиции Конституционного <20> и Верховного <21> судов РФ о том, что сама по себе взаимозависимость не является противоправной и не выступает доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Представляется, что ФНС России упускает из виду, что правомерная взаимозависимость, по мнению КС РФ, во многих случаях объективно сопутствует установлению устойчивых хозяйственных связей, кооперации и сокращению издержек, специализации и распределению экономических ролей и управленческих функций среди участников рынка, таких как производители, дилеры, лицензиаты и т.п.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Нахождение налогоплательщика и спорного контрагента по одному адресу, длительное знакомство руководителей не могут являться однозначным свидетельством того, что данные юридические лица имеют единый центр управления; сама по себе взаимозависимость не может свидетельствовать о контроле (Постановление АС УО от 29.05.2023 N Ф09-2866/23 по делу N А50-9209/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Нахождение налогоплательщика и спорного контрагента по одному адресу, длительное знакомство руководителей не могут являться однозначным свидетельством того, что данные юридические лица имеют единый центр управления; сама по себе взаимозависимость не может свидетельствовать о контроле (Постановление АС УО от 29.05.2023 N Ф09-2866/23 по делу N А50-9209/2022).