Садовые товарищества применение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Садовые товарищества применение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как садоводческим некоммерческим товариществам вести учет доходов и расходов при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как садоводческим некоммерческим товариществам вести учет доходов и расходов при применении УСН
Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уставом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) могут быть установлены порядок взимания и размер пеней в случае несвоевременной уплаты взносов.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уставом садоводческого некоммерческого товарищества (далее - СНТ) могут быть установлены порядок взимания и размер пеней в случае несвоевременной уплаты взносов.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@
"О налогообложении товариществ собственников жилья"Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
"О налогообложении товариществ собственников жилья"Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 05.08.2008 N 22-11/09414@
"Об уплате единого социального налога"Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и(или) ведение ею уставной деятельности.
"Об уплате единого социального налога"Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и(или) ведение ею уставной деятельности.
Административная практика
Решение ФНС России от 08.06.2018 N СА-4-9/11150@
Суть жалобы: По мнению заявителя, отказ в применении УСН, выраженный в уведомлении и решении налогового органа, обязывает заявителя представлять налоговые декларации и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, которые он не обязан представлять и уплачивать.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как при преобразовании заявителя с учетом положений ГК РФ и НК РФ права и обязанности СНТ в полном объеме перешли к ТСН. Следовательно, ТСН правомерно исходило из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение специального налогового режима в виде УСН как неотъемлемого элемента своей правоспособности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Данная позиция согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26.04.2018 N 309-КГ17-21454. Из материалов жалобы следует, что товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) создано 03.07.2017 путем реорганизации в форме преобразования из садового некоммерческого товарищества (далее - СНТ), которое до реорганизации применяло упрощенную систему налогообложения, что не оспаривается Заявителем и Инспекцией.
Суть жалобы: По мнению заявителя, отказ в применении УСН, выраженный в уведомлении и решении налогового органа, обязывает заявителя представлять налоговые декларации и уплачивать налоги по общей системе налогообложения, которые он не обязан представлять и уплачивать.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как при преобразовании заявителя с учетом положений ГК РФ и НК РФ права и обязанности СНТ в полном объеме перешли к ТСН. Следовательно, ТСН правомерно исходило из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение специального налогового режима в виде УСН как неотъемлемого элемента своей правоспособности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Данная позиция согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26.04.2018 N 309-КГ17-21454. Из материалов жалобы следует, что товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) создано 03.07.2017 путем реорганизации в форме преобразования из садового некоммерческого товарищества (далее - СНТ), которое до реорганизации применяло упрощенную систему налогообложения, что не оспаривается Заявителем и Инспекцией.
Постановление Пермского УФАС России от 05.06.2012 N 362-12
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2007 г. N 03-11-04/2/258 суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Нарушение: ч. 2 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2007 г. N 03-11-04/2/258 суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде членских взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.
Статья: Контроль доходов при применении пониженных тарифов страховых взносов на УСНО
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)- доходы, полученные товариществами собственников жилья, собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)- доходы, полученные товариществами собственников жилья, собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Очень многие товарищества применяют упрощенную систему налогообложения. Имеют ли они право на ее применение? Для ответа на этот вопрос обратимся к Письму Минфина России от 16.10.2007 N 03-11-04/2/258, из которого следует, что на основании положений главы 26.2 НК РФ некоммерческие организации, в том числе садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять данный специальный налоговый режим при условии соблюдения ограничений, установленных статьей 346.12 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Очень многие товарищества применяют упрощенную систему налогообложения. Имеют ли они право на ее применение? Для ответа на этот вопрос обратимся к Письму Минфина России от 16.10.2007 N 03-11-04/2/258, из которого следует, что на основании положений главы 26.2 НК РФ некоммерческие организации, в том числе садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять данный специальный налоговый режим при условии соблюдения ограничений, установленных статьей 346.12 НК РФ.
Вопрос: ...В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ), применяющем УСН, гражданин ведет садоводство в индивидуальном порядке. С ним заключен договор о пользовании имуществом общего пользования. Учитываются ли при исчислении налога суммы, полученные СНТ по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом СНТ, в частности компенсация за неучастие в субботнике и пеня за неуплату взносов в срок?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/122)Вопрос: В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ), применяющем УСН, имеется гражданин, который ведет садоводство в индивидуальном порядке согласно ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ. С ним заключен договор о пользовании имуществом общего пользования.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/122)Вопрос: В садоводческом некоммерческом товариществе (СНТ), применяющем УСН, имеется гражданин, который ведет садоводство в индивидуальном порядке согласно ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ. С ним заключен договор о пользовании имуществом общего пользования.
Вопрос: О порядке применения в 2011 - 2013 гг. пониженных тарифов страховых взносов садоводческими некоммерческими товариществами (СНТ), применяющими УСН, в случае если основным видом деятельности СНТ является управление недвижимым имуществом, в частности управление эксплуатацией нежилого фонда.
(Письмо Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 N 1112-19)Вопрос: О порядке применения в 2011 - 2013 гг. пониженных тарифов страховых взносов садоводческими некоммерческими товариществами (СНТ), применяющими УСН, в случае если основным видом деятельности СНТ является управление недвижимым имуществом, в частности управление эксплуатацией нежилого фонда.
(Письмо Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 N 1112-19)Вопрос: О порядке применения в 2011 - 2013 гг. пониженных тарифов страховых взносов садоводческими некоммерческими товариществами (СНТ), применяющими УСН, в случае если основным видом деятельности СНТ является управление недвижимым имуществом, в частности управление эксплуатацией нежилого фонда.
Статья: Готовим отчетность в ПФР к сдаче (вспоминаем разъяснения по пенсионным взносам и отчетности за последние полгода)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 20)(+) Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ), применяющее упрощенку и занимающееся льготным видом деятельности - управлением недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), имеет право на пониженные тарифы страховых взносов <8>. Разумеется, при соблюдении стандартного условия: если доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 20)(+) Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ), применяющее упрощенку и занимающееся льготным видом деятельности - управлением недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), имеет право на пониженные тарифы страховых взносов <8>. Разумеется, при соблюдении стандартного условия: если доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов <9>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН не включаются в состав доходов суммы, полученные:
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)При применении УСН не включаются в состав доходов суммы, полученные:
Вопрос: ...Возникает ли у СНТ доход, облагаемый налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым при применении УСН, при организации сбора платежей за электроэнергию с членов СНТ и перечислении их ресурсоснабжающей организации?
(Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-06/2/46216)Таким образом, суммы платежей членов садового некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-06/2/46216)Таким образом, суммы платежей членов садового некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В СНТ от членов поступает плата за электроэнергию ежемесячно. Учитывается ли плата членов СНТ за электроэнергию в доходах товарищества в целях применения УСН?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8
Статья: Уплата страховых взносов "упрощенцами"
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 5)садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами);
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 5)садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами);
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов садоводческим некоммерческим товариществом, применяющим УСН и осуществляющим деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда.
(Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32406)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов садоводческим некоммерческим товариществом, применяющим УСН и осуществляющим деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда.
(Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32406)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов садоводческим некоммерческим товариществом, применяющим УСН и осуществляющим деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда.