С какого момента выбывшие основные средства исключаются из налогооблагаемого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента выбывшие основные средства исключаются из налогооблагаемого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление предприятию налога на имущество, соответствующих сумм пеней и штрафа, арбитражный суд пришел к выводу, что спорное имущество, станки, оборудование с момента ареста и передачи на реализацию в рамках исполнительного производства перестало отвечать признакам основного средства, поэтому правомерно было списано предприятием со счета 01 "Основные средства" на счет 76 "Расчеты с кредиторами, дебиторами" и исключено из объектов налогообложения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление предприятию налога на имущество, соответствующих сумм пеней и штрафа, арбитражный суд пришел к выводу, что спорное имущество, станки, оборудование с момента ареста и передачи на реализацию в рамках исполнительного производства перестало отвечать признакам основного средства, поэтому правомерно было списано предприятием со счета 01 "Основные средства" на счет 76 "Расчеты с кредиторами, дебиторами" и исключено из объектов налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Вопрос: Налоговый инспектор указал, что мы не имели права при продаже объекта основных средств исключать его из налоговой базы по налогу на имущество до момента отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от его выбытия. Прав ли инспектор?
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Вопрос: Налоговый инспектор указал, что мы не имели права при продаже объекта основных средств исключать его из налоговой базы по налогу на имущество до момента отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от его выбытия. Прав ли инспектор?
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)Вопрос: Налоговый инспектор указал, что мы не имели права при продаже объекта основных средств исключать его из налоговой базы по налогу на имущество до момента отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от его выбытия. Прав ли инспектор?
Статья: Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 08.07.2016 N БС-4-11/12327@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 8)Соответственно, поскольку объект выбыл из состава основных средств организации, налог на имущество по нему не начисляется.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 8)Соответственно, поскольку объект выбыл из состава основных средств организации, налог на имущество по нему не начисляется.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Соответственно, на наш взгляд, дополнение положений ст. 375 НК РФ обусловлено объективной необходимостью исключения из налоговой базы по налогу на имущество затрат, возникающих в момент (или уже после) выбытия основного средства, то есть затрат, не связанных с созданием объекта основных средств и с доведением его до состояния пригодности к использованию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Соответственно, на наш взгляд, дополнение положений ст. 375 НК РФ обусловлено объективной необходимостью исключения из налоговой базы по налогу на имущество затрат, возникающих в момент (или уже после) выбытия основного средства, то есть затрат, не связанных с созданием объекта основных средств и с доведением его до состояния пригодности к использованию.
Статья: Модернизируем и реконструируем... (как отразить такие операции на общем режиме в бухгалтерском и налоговом учете при линейном методе амортизации ОС, а также на упрощенке)
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 11)Однако здесь нужно помнить, что если в течение 3 лет с момента их признания основные средства будут проданы или переданы кому-либо безвозмездно, то вам придется пересчитать налоговую базу с момента признания расходов до момента выбытия основного средства. Затраты на модернизацию основных средств нужно будет исключить из расходов, оставив только сумму амортизации, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ. Пересчитав расходы, придется доплатить в бюджет не только налог, но и пени за весь период <38>.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 11)Однако здесь нужно помнить, что если в течение 3 лет с момента их признания основные средства будут проданы или переданы кому-либо безвозмездно, то вам придется пересчитать налоговую базу с момента признания расходов до момента выбытия основного средства. Затраты на модернизацию основных средств нужно будет исключить из расходов, оставив только сумму амортизации, начисленной по правилам гл. 25 НК РФ. Пересчитав расходы, придется доплатить в бюджет не только налог, но и пени за весь период <38>.
"Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики"
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)Поскольку объектом обложения налогом на имущество признаются основные средства, учитываемые на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ), то в момент списания основного средства с бухгалтерского учета организации такое ОС исключается из объектов обложения данным налогом. Минфин России в письме от 3 апреля 2007 г. N 03-05-06-01/24 указал, что списываемое основное средство будет являться объектом обложения налогом на имущество организаций до окончания процедуры выбытия такого объекта.
(Шестакова Е.В.)
("Юстицинформ", 2010)Поскольку объектом обложения налогом на имущество признаются основные средства, учитываемые на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ), то в момент списания основного средства с бухгалтерского учета организации такое ОС исключается из объектов обложения данным налогом. Минфин России в письме от 3 апреля 2007 г. N 03-05-06-01/24 указал, что списываемое основное средство будет являться объектом обложения налогом на имущество организаций до окончания процедуры выбытия такого объекта.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При этом налоговая база по недвижимому имуществу, учитываемому учреждением в качестве объекта основных средств, формируется до момента выбытия такого имущества (Письмо ФНС России от 30.04.2019 N БС-4-21/8367@).
Статья: Новшества налогового учета помощи "середнячкам" и "малышам"
(Потехина М.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)В отличие от предыдущих налогов (на доходы физических лиц и на прибыль), для единого налога на "упрощенке" не делается исключений. Средства финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе доходов пропорционально расходам независимо от того, какое имущество приобретено (амортизируемое или нет). Это настораживает, как и то, что при расчете единого налога стоимость основных средств и полученных МПЗ списывается сразу в полной сумме по факту оплаты (Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284).
(Потехина М.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)В отличие от предыдущих налогов (на доходы физических лиц и на прибыль), для единого налога на "упрощенке" не делается исключений. Средства финансовой поддержки в виде субсидий отражаются в составе доходов пропорционально расходам независимо от того, какое имущество приобретено (амортизируемое или нет). Это настораживает, как и то, что при расчете единого налога стоимость основных средств и полученных МПЗ списывается сразу в полной сумме по факту оплаты (Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284).
Вопрос: ...Организация (ОАО) приобретает и реализует объекты недвижимости, переход права собственности на которые подлежит государственной регистрации. С какого момента у ОАО возникает (прекращается) обязанность уплачивать налог на имущество организаций в отношении приобретенного (реализованного) объекта недвижимости: с даты передачи имущества по акту приема-передачи или с момента государственной регистрации перехода права собственности?
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-05-05-01/02)ОАО прекращает уплачивать налог на имущество организаций с момента его передачи по акту приема-передачи, так как ПБУ 6/01 обязывает исключить из состава основных средств объекты, которые выбывают или перестают приносить организации экономические выгоды, поскольку перестают выполняться условия признания актива основным средством, установленные п. 4.
(Письмо Минфина РФ от 28.01.2010 N 03-05-05-01/02)ОАО прекращает уплачивать налог на имущество организаций с момента его передачи по акту приема-передачи, так как ПБУ 6/01 обязывает исключить из состава основных средств объекты, которые выбывают или перестают приносить организации экономические выгоды, поскольку перестают выполняться условия признания актива основным средством, установленные п. 4.