С какого момента начисляется земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента начисляется земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении сумм задолженности по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в реестр требований кредиторов, поскольку по данным ЕГРН налогоплательщик являлся собственником участков. Суд установил, что первоначально спорные земельные участки принадлежали физическому лицу, в 2007 году участки были реализованы в адрес юридического лица, которое в том же году продало их налогоплательщику, право собственности на участки было зарегистрировано за налогоплательщиком. Вместе с тем в 2009 право собственности первоначального собственника (физического лица) было оспорено, на момент рассмотрения дела право собственности налогоплательщика на земельные участки, зарегистрированное за ним в ЕГРН, признано отсутствующим на основании судебных решений 2010, 2011 и 2014 годов. Суд указал, что в случае, если судебным решением сделка с объектом недвижимости была признана недействительной и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), право собственности будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Суд пришел к выводу, что с момента вступления в силу решений арбитражного суда, вынесенных в 2010, 2011 и 2014 годах, начисление земельного налога по спорным участкам невозможно ни в силу закона, ни в силу фактических обстоятельств. Суд отказал во включении задолженности по земельному налогу в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении сумм задолженности по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в реестр требований кредиторов, поскольку по данным ЕГРН налогоплательщик являлся собственником участков. Суд установил, что первоначально спорные земельные участки принадлежали физическому лицу, в 2007 году участки были реализованы в адрес юридического лица, которое в том же году продало их налогоплательщику, право собственности на участки было зарегистрировано за налогоплательщиком. Вместе с тем в 2009 право собственности первоначального собственника (физического лица) было оспорено, на момент рассмотрения дела право собственности налогоплательщика на земельные участки, зарегистрированное за ним в ЕГРН, признано отсутствующим на основании судебных решений 2010, 2011 и 2014 годов. Суд указал, что в случае, если судебным решением сделка с объектом недвижимости была признана недействительной и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), право собственности будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Суд пришел к выводу, что с момента вступления в силу решений арбитражного суда, вынесенных в 2010, 2011 и 2014 годах, начисление земельного налога по спорным участкам невозможно ни в силу закона, ни в силу фактических обстоятельств. Суд отказал во включении задолженности по земельному налогу в реестр требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд пришел к выводу о том, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными (Постановление АС СКО от 23.08.2023 N Ф08-8239/2023 по делу N А53-28967/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд пришел к выводу о том, что действия ИФНС по начислению земельного налога с момента применения сведений об исправленной кадастровой стоимости земельных участков являются законными (Постановление АС СКО от 23.08.2023 N Ф08-8239/2023 по делу N А53-28967/2022).
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)В этих случаях новая стоимость будет базой с того момента, когда вы начали использовать при расчете земельного налога старую (неправильную) стоимость (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
(КонсультантПлюс, 2025)В этих случаях новая стоимость будет базой с того момента, когда вы начали использовать при расчете земельного налога старую (неправильную) стоимость (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, п. п. 3, 5 ч. 2 ст. 18 Закона о кадастровой оценке).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.04.2002 N ШС-6-14/436
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Открытое акционерное общество "Элсиб" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска о признании бездействия руководителя налоговой инспекции не соответствующим пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушающим права ОАО "Элсиб"; об обязании руководителя налоговой инспекции дать указание: внести изменения в лицевой счет налогоплательщика; уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость и земельному налогу на 12 043 994 рубля; отразить уменьшение задолженности в лицевом счете с момента предъявления платежных поручений в банки; произвести перерасчет пеней, начисленных на сумму недоимки с момента предъявления платежных поручений в банки.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Открытое акционерное общество "Элсиб" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району города Новосибирска о признании бездействия руководителя налоговой инспекции не соответствующим пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушающим права ОАО "Элсиб"; об обязании руководителя налоговой инспекции дать указание: внести изменения в лицевой счет налогоплательщика; уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость и земельному налогу на 12 043 994 рубля; отразить уменьшение задолженности в лицевом счете с момента предъявления платежных поручений в банки; произвести перерасчет пеней, начисленных на сумму недоимки с момента предъявления платежных поручений в банки.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)2. Придание законам о налогах обратной силы означает не только принятие соответствующего закона по истечении срока уплаты налога, но и до этой даты, однако после совершения событий или действий, в результате которых возникла обязанность уплатить налог. Так, Конституционный Суд РФ признал, что Закон о земельном налоге фактически имел обратную силу, так как устанавливал повышенные ставки не с начала календарного года, за который этот налог начислялся, а по прошествии значительного времени, хотя и до наступления срока уплаты. Землепользователи вели деятельность на земельных участках, ориентируясь на другие условия налогообложения. Условия и порядок налогообложения должны быть известны землепользователю в момент пользования, а не по прошествии времени <32>.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)2. Придание законам о налогах обратной силы означает не только принятие соответствующего закона по истечении срока уплаты налога, но и до этой даты, однако после совершения событий или действий, в результате которых возникла обязанность уплатить налог. Так, Конституционный Суд РФ признал, что Закон о земельном налоге фактически имел обратную силу, так как устанавливал повышенные ставки не с начала календарного года, за который этот налог начислялся, а по прошествии значительного времени, хотя и до наступления срока уплаты. Землепользователи вели деятельность на земельных участках, ориентируясь на другие условия налогообложения. Условия и порядок налогообложения должны быть известны землепользователю в момент пользования, а не по прошествии времени <32>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В расчете земельного налога есть особенности. Застройщику нужно его платить с учетом повышенных коэффициентов 2 и 4.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В расчете земельного налога есть особенности. Застройщику нужно его платить с учетом повышенных коэффициентов 2 и 4.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовые платежи) с коэффициентом 4 начисляйте, если вы не успели зарегистрировать право собственности на построенный дом или на любое его помещение в течение трех лет. Налог с этим коэффициентом нужно начислять с момента окончания трехлетнего срока и до даты, когда будет зарегистрировано право собственности на построенный дом или любое помещение в нем (п. 15 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовые платежи) с коэффициентом 4 начисляйте, если вы не успели зарегистрировать право собственности на построенный дом или на любое его помещение в течение трех лет. Налог с этим коэффициентом нужно начислять с момента окончания трехлетнего срока и до даты, когда будет зарегистрировано право собственности на построенный дом или любое помещение в нем (п. 15 ст. 396 НК РФ).
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время судебная практика к числу таковых относит НДС от аренды, земельный и имущественный налоги, касающиеся залога, а также текущие обязательные платежи в ФОМС, ФСС, ПФР.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В настоящее время судебная практика к числу таковых относит НДС от аренды, земельный и имущественный налоги, касающиеся залога, а также текущие обязательные платежи в ФОМС, ФСС, ПФР.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности есть только в определении момента признания доходов от реализации при методе начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности есть только в определении момента признания доходов от реализации при методе начисления.
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Не позднее шести месяцев с момента окончания срока уплаты налога за год инспекция направит вам сообщение о сумме земельного налога, исчисленной на основании имеющейся у нее информации.
(КонсультантПлюс, 2025)Не позднее шести месяцев с момента окончания срока уплаты налога за год инспекция направит вам сообщение о сумме земельного налога, исчисленной на основании имеющейся у нее информации.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации за март 2025 года по вопросам частного права
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Если иное прямо не предусмотрено законом или договором, при уступке к цессионарию переходит право не только на начисленные к моменту уступки проценты, но и на те проценты, которые будут начислены позже, а также на неустойку.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Если иное прямо не предусмотрено законом или договором, при уступке к цессионарию переходит право не только на начисленные к моменту уступки проценты, но и на те проценты, которые будут начислены позже, а также на неустойку.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Отмена ЕНП-уведомлений по имущественным налогам организаций. Начисления на ЕНС по транспортному, земельному налогам и "кадастровому" налогу на имущество организаций инспекции станут рассчитывать сами.
("Главная книга", 2025, N 10)Отмена ЕНП-уведомлений по имущественным налогам организаций. Начисления на ЕНС по транспортному, земельному налогам и "кадастровому" налогу на имущество организаций инспекции станут рассчитывать сами.