С какого момента начисляется налог на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента начисляется налог на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)С какого момента поступившее основное средство облагается налогом на имущество согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)С какого момента поступившее основное средство облагается налогом на имущество согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ
Вопрос: О признании объекта недвижимости объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-05-05-01/14460)Таким образом, объект недвижимости признается объектом обложения налогом на имущество организаций с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-05-05-01/14460)Таким образом, объект недвижимости признается объектом обложения налогом на имущество организаций с даты принятия его организацией к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Что касается капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованных объектов недвижимости, то операции по передаче арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, подлежат налогообложению НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса. При этом согласно вышеуказанному пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, принимаются к вычету в порядке, установленном пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Что касается капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованных объектов недвижимости, то операции по передаче арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, подлежат налогообложению НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса. При этом согласно вышеуказанному пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для работ по созданию неотделимых улучшений арендованных объектов недвижимости, принимаются к вычету в порядке, установленном пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюИзучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.
Статья: Прокат спортивного инвентаря: налогообложение доходов
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ, доходы от сдачи имущества в аренду признаются в целях исчисления налога на прибыль организаций внереализационными доходами. Поскольку прокат имущества является частным случаем аренды (ст. 625, 626 ГК РФ), указанная норма распространяется и на доходы от проката спортивного инвентаря.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По общему правилу, установленному п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ, доходы от сдачи имущества в аренду признаются в целях исчисления налога на прибыль организаций внереализационными доходами. Поскольку прокат имущества является частным случаем аренды (ст. 625, 626 ГК РФ), указанная норма распространяется и на доходы от проката спортивного инвентаря.
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
("Главная книга", 2023, N 23)С 01.01.2024 пояснения по "кадастровому" налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам организациям нужно будет представлять по новой форме.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Отмена ЕНП-уведомлений по имущественным налогам организаций. Начисления на ЕНС по транспортному, земельному налогам и "кадастровому" налогу на имущество организаций инспекции станут рассчитывать сами.
("Главная книга", 2025, N 10)Отмена ЕНП-уведомлений по имущественным налогам организаций. Начисления на ЕНС по транспортному, земельному налогам и "кадастровому" налогу на имущество организаций инспекции станут рассчитывать сами.
Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль и учете им расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-03-06/1/45228)Следует отметить, что затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства, определяемую в соответствии со статьей 257 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации с момента ввода в эксплуатацию этих объектов основных средств.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-03-06/1/45228)Следует отметить, что затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства, определяемую в соответствии со статьей 257 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации с момента ввода в эксплуатацию этих объектов основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС исчисляется по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Начисленный НДС предъявляется к уплате покупателю, в течение пяти календарных дней с момента отгрузки продукции выставляется счет-фактура (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС исчисляется по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Начисленный НДС предъявляется к уплате покупателю, в течение пяти календарных дней с момента отгрузки продукции выставляется счет-фактура (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Изучив имеющиеся в материалах данного дела документы (выписки со счета общества "Технология", справку о состоянии расчетов на 07.05.2014, требование от 17.04.2014 N 14169, акт камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки), суды установили, что на дату обращения ликвидатора общества "Технология" в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности названного хозяйственного общества в связи с его ликвидацией у общества имелась задолженность по уплате пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 руб. 87 коп.; на момент составления ликвидационного баланса задолженность по налогу на имущество организаций составляла 946 руб. Согласно акту камеральной налоговой проверки от 27.05.2014 N 48928, проведенной на основании поданной 26.03.2014 декларации по транспортному налогу за 2013 год, обществу начислен транспортный налог - 224 руб.