С какого месяца начисляется амортизация после модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого месяца начисляется амортизация после модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- последний месяц начисления амортизации в БУ после проведенной модернизации - сентябрь 2016 г.;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- последний месяц начисления амортизации в БУ после проведенной модернизации - сентябрь 2016 г.;
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 14.03.2005 N 02-1-07/23
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту. Поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту. Поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В марте 2023 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2023 г. по май 2027 г.). На 01.01.2026 определена нулевая ликвидационная стоимость. В июне 2026 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2026 г. по май 2027 г.), модернизация в дальнейшем не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
(Издательство "Главная книга", 2025)В марте 2023 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2023 г. по май 2027 г.). На 01.01.2026 определена нулевая ликвидационная стоимость. В июне 2026 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2026 г. по май 2027 г.), модернизация в дальнейшем не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Готовое решение: Как учитывать модернизацию (доработку) НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации исходя из измененной балансовой стоимости и новых элементов амортизации начните с даты завершения модернизации (доработки) НМА. Если вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА в бухучете, начните начислять ее с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации (доработки) НМА (п. 38 ФСБУ 14/2022, п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Начисление амортизации исходя из измененной балансовой стоимости и новых элементов амортизации начните с даты завершения модернизации (доработки) НМА. Если вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания НМА в бухучете, начните начислять ее с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации (доработки) НМА (п. 38 ФСБУ 14/2022, п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации балансовая стоимость компьютера на конец месяца завершения модернизации равна 63 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб. + 39 600 руб. - 6 600 руб.), а оставшийся срок полезного использования равен 10 месяцам. Следовательно, в первом месяце после модернизации сумма амортизации равна 1 300 руб. ((63 000 руб. - 50 000 руб.) / 10 мес.). Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации балансовая стоимость компьютера на конец месяца завершения модернизации равна 63 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб. + 39 600 руб. - 6 600 руб.), а оставшийся срок полезного использования равен 10 месяцам. Следовательно, в первом месяце после модернизации сумма амортизации равна 1 300 руб. ((63 000 руб. - 50 000 руб.) / 10 мес.). Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)С какого момента начислять амортизацию с применением увеличенной стоимости ОС и обновленных ЭА после модернизации? Прямого ответа на этот вопрос в ФСБУ 6/2020 нет. Поэтому надо определиться с этим самостоятельно и зафиксировать свое решение в учетной политике. Наиболее логично отталкиваться от того, с какой даты начинает начисляться амортизация ОС в бухучете. К примеру, вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В таком случае после модернизации ОС логично будет начислять амортизацию исходя из измененных параметров этого ОС тоже начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)С какого момента начислять амортизацию с применением увеличенной стоимости ОС и обновленных ЭА после модернизации? Прямого ответа на этот вопрос в ФСБУ 6/2020 нет. Поэтому надо определиться с этим самостоятельно и зафиксировать свое решение в учетной политике. Наиболее логично отталкиваться от того, с какой даты начинает начисляться амортизация ОС в бухучете. К примеру, вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В таком случае после модернизации ОС логично будет начислять амортизацию исходя из измененных параметров этого ОС тоже начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Увеличенная амортизация начисляется с месяца, в котором произошло увеличение первоначальной стоимости на стоимость модернизации (реконструкции), - Решение ФНС России от 26.01.2017 N СА-4-9/1280@.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> Увеличенная амортизация начисляется с месяца, в котором произошло увеличение первоначальной стоимости на стоимость модернизации (реконструкции), - Решение ФНС России от 26.01.2017 N СА-4-9/1280@.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы изменили элементы амортизации после улучшения объекта ОС (реконструкции, модернизации, достройки и т.п.), то начисляйте амортизацию, применяя новые параметры к увеличенной первоначальной стоимости такого объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы изменили элементы амортизации после улучшения объекта ОС (реконструкции, модернизации, достройки и т.п.), то начисляйте амортизацию, применяя новые параметры к увеличенной первоначальной стоимости такого объекта.
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию организация начисляет ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, способ начисления амортизации по компьютеру - линейный.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию организация начисляет ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете, способ начисления амортизации по компьютеру - линейный.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете, так как на эту сумму изменяется разница между балансовой стоимостью ОС в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. После модернизации в течение оставшегося срока полезного использования (48 месяцев) в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 13 000 руб., а в бухучете - в сумме 9 375 руб. Ежемесячное увеличение ОНО составит 906,25 руб. ((13 000 руб. - 9 375 руб.) x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете, так как на эту сумму изменяется разница между балансовой стоимостью ОС в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. После модернизации в течение оставшегося срока полезного использования (48 месяцев) в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 13 000 руб., а в бухучете - в сумме 9 375 руб. Ежемесячное увеличение ОНО составит 906,25 руб. ((13 000 руб. - 9 375 руб.) x 25%).