С какого месяца начисляется амортизация после модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого месяца начисляется амортизация после модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- последний месяц начисления амортизации в БУ после проведенной модернизации - сентябрь 2016 г.;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- последний месяц начисления амортизации в БУ после проведенной модернизации - сентябрь 2016 г.;
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)По общему правилу амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). После проведения модернизации амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость объекта основных средств превысит 100 000 руб. (пример 2). Налоговая база за периоды до модернизации не пересчитывается (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 14.03.2005 N 02-1-07/23
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам"В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете амортизация по модернизированному ОС начисляется исходя из его балансовой стоимости, увеличенной на сумму произведенных затрат на его модернизацию, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете амортизация по модернизированному ОС начисляется исходя из его балансовой стоимости, увеличенной на сумму произведенных затрат на его модернизацию, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом в силу п. 5 ст. 259.1 НК РФ независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом в силу п. 5 ст. 259.1 НК РФ независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев. Исключение одно - когда модернизируемое (реконструируемое) ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (реконструкции) (п. 3 ст. 256 НК РФ). Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.
(Издательство "Главная книга", 2025)начаты работы по модернизации или реконструкции ОС, которые продлятся дольше 12 месяцев. Исключение одно - когда модернизируемое (реконструируемое) ОС продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. По такому ОС амортизация продолжает начисляться в обычном порядке и в период проведения работ по модернизации (реконструкции) (п. 3 ст. 256 НК РФ). Это возможно, например, когда часть здания находится на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев, а другая его часть в этот период продолжает использоваться. Тогда в течение всего периода проведения работ по реконструкции в налоговом учете амортизация начисляется по всему зданию.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту, поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, списание 10% (30% в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) капитальных вложений может быть осуществлено: для вновь вводимых объектов - в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию нового объекта; для модернизированных или реконструированных - в месяце ввода в эксплуатацию объекта после завершенных на нем капитальных работ. При этом хотелось бы отметить, что порядок списания 10% (30%) капитальных вложений не заменяет начисление амортизации по этому объекту, поэтому в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, по вновь введенному основному средству можно и списать 10% (30%) первоначальной стоимости, и начислить месячную сумму амортизации.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В марте 2023 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2023 г. по май 2027 г.). На 01.01.2026 определена нулевая ликвидационная стоимость. В июне 2026 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2026 г. по май 2027 г.), модернизация в дальнейшем не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
(Издательство "Главная книга", 2025)В марте 2023 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2023 г. по май 2027 г.). На 01.01.2026 определена нулевая ликвидационная стоимость. В июне 2026 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2026 г. по май 2027 г.), модернизация в дальнейшем не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Обратите внимание: в бухучете амортизацию арендодатель вправе начать начислять со следующего месяца после постановки на учет неотделимого улучшения или с момента постановки на учет.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Обратите внимание: в бухучете амортизацию арендодатель вправе начать начислять со следующего месяца после постановки на учет неотделимого улучшения или с момента постановки на учет.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Налог на прибыль. Капвложения в объект аренды, проведенные арендатором с согласия арендодателя, являются амортизируемым имуществом. И при возмещении арендатору их стоимости арендодатель начисляет амортизацию начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором неотделимые улучшения введены в эксплуатацию после передачи арендатором <21>. Учитывать их надо аналогично модернизации или реконструкции, то есть:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Налог на прибыль. Капвложения в объект аренды, проведенные арендатором с согласия арендодателя, являются амортизируемым имуществом. И при возмещении арендатору их стоимости арендодатель начисляет амортизацию начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором неотделимые улучшения введены в эксплуатацию после передачи арендатором <21>. Учитывать их надо аналогично модернизации или реконструкции, то есть:
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячная сумма амортизации после модернизации равна 29 100 руб. ((1 396 000 руб. + 500 000 руб. - 150 000 руб.) / 60 мес.).
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячная сумма амортизации после модернизации равна 29 100 руб. ((1 396 000 руб. + 500 000 руб. - 150 000 руб.) / 60 мес.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете модернизация объекта основных средств (ОС) - производственного оборудования, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете, так как на эту сумму изменяется разница между балансовой стоимостью ОС в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. После модернизации в течение оставшегося срока полезного использования (48 месяцев) в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 13 000 руб., а в бухучете - в сумме 9 375 руб. Ежемесячное увеличение ОНО составит 906,25 руб. ((13 000 руб. - 9 375 руб.) x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете, так как на эту сумму изменяется разница между балансовой стоимостью ОС в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. После модернизации в течение оставшегося срока полезного использования (48 месяцев) в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 13 000 руб., а в бухучете - в сумме 9 375 руб. Ежемесячное увеличение ОНО составит 906,25 руб. ((13 000 руб. - 9 375 руб.) x 25%).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации балансовая стоимость компьютера на конец месяца завершения модернизации равна 63 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб. + 39 600 руб. - 6 600 руб.), а оставшийся срок полезного использования равен 10 месяцам. Следовательно, в первом месяце после модернизации сумма амортизации равна 1 300 руб. ((63 000 руб. - 50 000 руб.) / 10 мес.). Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации балансовая стоимость компьютера на конец месяца завершения модернизации равна 63 000 руб. (40 000 руб. - 10 000 руб. + 39 600 руб. - 6 600 руб.), а оставшийся срок полезного использования равен 10 месяцам. Следовательно, в первом месяце после модернизации сумма амортизации равна 1 300 руб. ((63 000 руб. - 50 000 руб.) / 10 мес.). Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же.