С каких доходов не удерживаются исполнительные листы
Подборка наиболее важных документов по запросу С каких доходов не удерживаются исполнительные листы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Исполнение исполнительного листа работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Установленные ФКУ... обстоятельства, а именно "выявленная ошибка в исполнительном документе в дате окончания удержаний алиментов", что выражается, по мнению ФКУ... в содержащейся во вводной части постановления... информации о дате рождения ребенка, на которого уплачиваются алименты, и одновременное указание в этом же постановлении на то, что удержание текущих алиментов производить до достижения ребенком совершеннолетия, что не соответствует фактической дате совершеннолетия ребенка, не свидетельствуют о наличии законных оснований для непринятия и неисполнения постановления... поскольку: постановление... полностью соответствует требованиям исполнительного документа, "выявленная ошибка" касается периода окончания удержаний алиментов и периода наступления совершеннолетия ребенка...
(КонсультантПлюс, 2025)Установленные ФКУ... обстоятельства, а именно "выявленная ошибка в исполнительном документе в дате окончания удержаний алиментов", что выражается, по мнению ФКУ... в содержащейся во вводной части постановления... информации о дате рождения ребенка, на которого уплачиваются алименты, и одновременное указание в этом же постановлении на то, что удержание текущих алиментов производить до достижения ребенком совершеннолетия, что не соответствует фактической дате совершеннолетия ребенка, не свидетельствуют о наличии законных оснований для непринятия и неисполнения постановления... поскольку: постановление... полностью соответствует требованиям исполнительного документа, "выявленная ошибка" касается периода окончания удержаний алиментов и периода наступления совершеннолетия ребенка...
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 15.05.2024 N 33а-1714/2024 (УИД 72RS0013-01-2023-000434-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании налогового уведомления незаконным.
Обстоятельства: Истец указал, что исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц лежит на стороне ООО, являющегося налоговым агентом административного истца.
Решение: Отказано.Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что при исполнении требований исполнительного документа, выданного судом, судебный пристав не уполномочен на удержание из списанных с расчетного счета должника в пользу взыскателя денежных средств налога на доходы физических лиц, в то время, как налоговый агент ООО "Н.В." из перечисленных Д.С.В. в 2021 году денежных средств, свою обязанность налогового агента исполнил, удержав НДФЛ в размере 2340 руб., при этом с перечисленной с расчетного счета общества в ходе исполнительного производства суммы 732645 руб. 84 коп. налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, им правомерно были направлены соответствующие уведомления Д.С.В. и в налоговый орган, а также справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании налогового уведомления незаконным.
Обстоятельства: Истец указал, что исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц лежит на стороне ООО, являющегося налоговым агентом административного истца.
Решение: Отказано.Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что при исполнении требований исполнительного документа, выданного судом, судебный пристав не уполномочен на удержание из списанных с расчетного счета должника в пользу взыскателя денежных средств налога на доходы физических лиц, в то время, как налоговый агент ООО "Н.В." из перечисленных Д.С.В. в 2021 году денежных средств, свою обязанность налогового агента исполнил, удержав НДФЛ в размере 2340 руб., при этом с перечисленной с расчетного счета общества в ходе исполнительного производства суммы 732645 руб. 84 коп. налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, им правомерно были направлены соответствующие уведомления Д.С.В. и в налоговый орган, а также справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой вид дохода указывать в платежном поручении при перечислении ООО дивидендов учредителю - физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2025)В остальных случаях код вида дохода не указывается.
(Консультация эксперта, 2025)В остальных случаях код вида дохода не указывается.
Статья: Удержания из зарплаты: основания и порядок
(Рождественская А., Калитовская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)В таком случае перечисленные нами выше ограничения на удержания уже не действуют. По инициативе работника из его заработной платы можно удерживать до 100%, но только после того, как из суммы его дохода удержаны НДФЛ и взыскиваемые по исполнительным документам средства (письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1 и от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1). Согласно позиции чиновников, о которой мы упоминали выше, это вычет, который не является удержанием в смысле трудового законодательства, а представляет собой волеизъявление сотрудника по распоряжению своей заработной платой. Добавим, что Минтруд России в письме от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448 считает, что любые удержания из зарплаты по инициативе работника являются неправомерными, поскольку перечень оснований установлен в ст. 137 ТК РФ и носит закрытый характер.
(Рождественская А., Калитовская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)В таком случае перечисленные нами выше ограничения на удержания уже не действуют. По инициативе работника из его заработной платы можно удерживать до 100%, но только после того, как из суммы его дохода удержаны НДФЛ и взыскиваемые по исполнительным документам средства (письма Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1 и от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1). Согласно позиции чиновников, о которой мы упоминали выше, это вычет, который не является удержанием в смысле трудового законодательства, а представляет собой волеизъявление сотрудника по распоряжению своей заработной платой. Добавим, что Минтруд России в письме от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448 считает, что любые удержания из зарплаты по инициативе работника являются неправомерными, поскольку перечень оснований установлен в ст. 137 ТК РФ и носит закрытый характер.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Согласно статье 138 Трудового кодекса Российской Федерации не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (часть четвертая). Хотя заработная плата не относится к таким выплатам, при исполнении исполнительного документа (каковым является и постановление налогового органа) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов (часть первая той же статьи данного Кодекса и часть 2 статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве"). Кроме того, при обращении взыскания на доходы должник вправе обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, о чем ему сообщается при возбуждении исполнительного производства судебным приставом-исполнителем; при наличии у должника лиц, находящихся на иждивении, он также вправе обратиться в суд с заявлением о сохранении ему заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере, превышающем такой прожиточный минимум (пункт 4 статьи 4, часть 14.1 статьи 30, части 5.1 и 5.2 статьи 69, часть 5.3 статьи 70 и часть 1.1 статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в редакции, действующей с 1 февраля 2022 года, и часть первая статьи 446 ГПК Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.В. Соловьева"Согласно статье 138 Трудового кодекса Российской Федерации не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (часть четвертая). Хотя заработная плата не относится к таким выплатам, при исполнении исполнительного документа (каковым является и постановление налогового органа) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов (часть первая той же статьи данного Кодекса и часть 2 статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве"). Кроме того, при обращении взыскания на доходы должник вправе обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, о чем ему сообщается при возбуждении исполнительного производства судебным приставом-исполнителем; при наличии у должника лиц, находящихся на иждивении, он также вправе обратиться в суд с заявлением о сохранении ему заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере, превышающем такой прожиточный минимум (пункт 4 статьи 4, часть 14.1 статьи 30, части 5.1 и 5.2 статьи 69, часть 5.3 статьи 70 и часть 1.1 статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в редакции, действующей с 1 февраля 2022 года, и часть первая статьи 446 ГПК Российской Федерации).
Решение Верховного Суда РФ от 14.05.2009 N ГКПИ09-389
<О признании частично недействующим подпункта "б" пункта 1 Изменений, которые вносятся в акты Правительства РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 N 517>Статьей 99 Федерального закона установлены ограничения размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина. Так, при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов (части 2, 3).
<О признании частично недействующим подпункта "б" пункта 1 Изменений, которые вносятся в акты Правительства РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.07.2008 N 517>Статьей 99 Федерального закона установлены ограничения размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина. Так, при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов (части 2, 3).
Вопрос: Нужно ли заключать дополнительное соглашение к трудовому договору об удержаниях из заработной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Так, действующим законодательством установлена возможность удержания из заработной платы, в частности, налогов с доходов физических лиц, части заработной платы при отбывании наказания в виде исправительных работ, денежных сумм на основании исполнительного документа (п. 4 ст. 226 НК РФ, ч. 3 ст. 50 УК РФ, гл. 11 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
(Консультация эксперта, 2025)Так, действующим законодательством установлена возможность удержания из заработной платы, в частности, налогов с доходов физических лиц, части заработной платы при отбывании наказания в виде исправительных работ, денежных сумм на основании исполнительного документа (п. 4 ст. 226 НК РФ, ч. 3 ст. 50 УК РФ, гл. 11 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Готовое решение: Как оформить выплату премии работнику после его увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)При увольнении этого работника работодатель обязан завершить исполнение по исполнительному документу (его копии), на основании которого удерживались алименты, и вернуть его взыскателю или судебному приставу-исполнителю. Поскольку исполнительный документ (его копия) возвращен взыскателю (судебному приставу-исполнителю), работодатель не вправе производить удержание с выплат (в том числе с премии), которые были начислены и выплачены после увольнения работника. Это следует из п. 2 ч. 4, ч. 4.1 ст. 98 Закона об исполнительном производстве.
(КонсультантПлюс, 2025)При увольнении этого работника работодатель обязан завершить исполнение по исполнительному документу (его копии), на основании которого удерживались алименты, и вернуть его взыскателю или судебному приставу-исполнителю. Поскольку исполнительный документ (его копия) возвращен взыскателю (судебному приставу-исполнителю), работодатель не вправе производить удержание с выплат (в том числе с премии), которые были начислены и выплачены после увольнения работника. Это следует из п. 2 ч. 4, ч. 4.1 ст. 98 Закона об исполнительном производстве.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Максимально допустимые размеры удержаний по исполнительному документу (по нескольким исполнительным документам) определены в процентах от суммы заработной платы и иных доходов, оставшихся после удержания НДФЛ (ч. 2 и 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; см. табл. 7.9).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Максимально допустимые размеры удержаний по исполнительному документу (по нескольким исполнительным документам) определены в процентах от суммы заработной платы и иных доходов, оставшихся после удержания НДФЛ (ч. 2 и 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; см. табл. 7.9).
Вопрос: Правомерно ли удерживать алименты из заработной платы на основании заявления работника при добровольной уплате?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку данный перевод не будет являться удержанием из заработной платы, как в случае, если бы работодателю поступил исполнительный документ, обязательный к исполнению, следовательно, работник, уплачивающий алименты в добровольном порядке на основании своего заявления, вправе прекратить это делать, написав на имя работодателя новое заявление с просьбой прекратить переводить денежные средства.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку данный перевод не будет являться удержанием из заработной платы, как в случае, если бы работодателю поступил исполнительный документ, обязательный к исполнению, следовательно, работник, уплачивающий алименты в добровольном порядке на основании своего заявления, вправе прекратить это делать, написав на имя работодателя новое заявление с просьбой прекратить переводить денежные средства.
Вопрос: Нужно ли исполнять требования, указанные в исполнительном листе, о взыскании задолженности по алиментам и текущих платежей исполнительского сбора, если их точный размер не указан?
(Консультация эксперта, 2025)Если работодатель не будет указывать общий размер доходов работника, а также не будет удерживать исполнительский сбор, судебный пристав-исполнитель может (ст. ст. 6, 113 Закона N 229-ФЗ):
(Консультация эксперта, 2025)Если работодатель не будет указывать общий размер доходов работника, а также не будет удерживать исполнительский сбор, судебный пристав-исполнитель может (ст. ст. 6, 113 Закона N 229-ФЗ):
Вопрос: В каком порядке следует производить удержания из заработной платы работника по исполнительным листам (задолженности по налогам и кредиту) при условии, что в исполнительных листах, которые пришли одновременно, указан одинаковый размер удержаний: по 50% по каждому случаю?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем порядке размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, не более 50%. При удержании из дохода работника по нескольким исполнительным документам за ним должно быть сохранено 50% заработной платы (ч. 1 и 2 ст. 138 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем порядке размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, не более 50%. При удержании из дохода работника по нескольким исполнительным документам за ним должно быть сохранено 50% заработной платы (ч. 1 и 2 ст. 138 Трудового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)<5> https://www.b-kontur.ru/enquiry/94?ysclid=l92ar4wjpc229264476: Как не ошибиться при удержании алиментов; Елена Воробьева, к. э. н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)<5> https://www.b-kontur.ru/enquiry/94?ysclid=l92ar4wjpc229264476: Как не ошибиться при удержании алиментов; Елена Воробьева, к. э. н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ.
Вопрос: Из зарплаты работника удерживаются алименты, которые перечисляются за его счет. Можно ли удерживать банковскую комиссию при перечислении алиментов сверх ограничения 70%?
(Консультация эксперта, 2023)Банковская комиссия при перечислении алиментов должна быть уплачена за счет должника, то есть работника. При этом в ст. 138 ТК РФ указаны предельные размеры удержаний из зарплаты работника. Полагаем, что сверх этих размеров работодатель не вправе производить удержания. То есть если удержание алиментов по исполнительному листу составляет 70 процентов, то сумму комиссии из зарплаты работника уже нельзя будет удержать. Сумму комиссии можно будет удержать из будущих доходов работника.
(Консультация эксперта, 2023)Банковская комиссия при перечислении алиментов должна быть уплачена за счет должника, то есть работника. При этом в ст. 138 ТК РФ указаны предельные размеры удержаний из зарплаты работника. Полагаем, что сверх этих размеров работодатель не вправе производить удержания. То есть если удержание алиментов по исполнительному листу составляет 70 процентов, то сумму комиссии из зарплаты работника уже нельзя будет удержать. Сумму комиссии можно будет удержать из будущих доходов работника.
Статья: Удержания из заработной платы: общие правила и исключения
(Петрова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)В связи с вышеизложенным фонду и его территориальным органам не предоставлено право удерживать денежные средства по исполнительным документам на основании постановления судебного пристава-исполнителя, вынесенного и направленного непосредственно в адрес страхователя, в соответствии с которым обращено взыскание на получаемый застрахованным лицом у своего работодателя доход (удержание суммы из заработной платы и иных выплат).
(Петрова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)В связи с вышеизложенным фонду и его территориальным органам не предоставлено право удерживать денежные средства по исполнительным документам на основании постановления судебного пристава-исполнителя, вынесенного и направленного непосредственно в адрес страхователя, в соответствии с которым обращено взыскание на получаемый застрахованным лицом у своего работодателя доход (удержание суммы из заработной платы и иных выплат).
Вопрос: Удерживаются ли алименты со стоимости подарков работнику или его ребенку?
(Консультация эксперта, 2025)Организация по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (ст. 109 СК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (ст. 109 СК РФ).