С больничного какие начисляются налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу С больничного какие начисляются налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в рамках дела о банкротстве потребовал включить всю сумму задолженности по страховым взносам, уплачиваемым по единому тарифу с 2023 года, во вторую очередь реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что страховые взносы, включенные в состав единого тарифа страховых взносов, подлежат уплате в той же очереди, что и заработная плата, на которую они были начислены. Суд не поддержал позицию налогового органа и отметил, что целью установления единого тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности является оптимизация процесса их уплаты - единым платежом. Объединение страховых взносов в единый платеж не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований кредиторов. Суд подтвердил, что и после введения единого тарифа сохраняет свою актуальность правовая позиция Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора судебной практики, утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016), согласно которой во вторую очередь включаются только взносы на обязательное пенсионное страхование, а требования по взносам на медицинское и социальное страхование подлежат включению в состав третьей очереди реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в рамках дела о банкротстве потребовал включить всю сумму задолженности по страховым взносам, уплачиваемым по единому тарифу с 2023 года, во вторую очередь реестра требований кредиторов. Налоговый орган полагал, что страховые взносы, включенные в состав единого тарифа страховых взносов, подлежат уплате в той же очереди, что и заработная плата, на которую они были начислены. Суд не поддержал позицию налогового органа и отметил, что целью установления единого тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности является оптимизация процесса их уплаты - единым платежом. Объединение страховых взносов в единый платеж не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований кредиторов. Суд подтвердил, что и после введения единого тарифа сохраняет свою актуальность правовая позиция Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора судебной практики, утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016), согласно которой во вторую очередь включаются только взносы на обязательное пенсионное страхование, а требования по взносам на медицинское и социальное страхование подлежат включению в состав третьей очереди реестра.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отсутствие директора АО
(КонсультантПлюс, 2025)"...Полагая, что действиями ответчика [директора О. - ред.]... ОАО... причинены убытки в размере начисленных налоговым органом штрафных санкций, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Полагая, что действиями ответчика [директора О. - ред.]... ОАО... причинены убытки в размере начисленных налоговым органом штрафных санкций, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доплата по больничным за счет работодателя: оформляем, рассчитываем, учитываем
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)Что же касается организаций, которые применяют УСН с объектом "доходы", то они могут уменьшать налог (авансовый платеж), в частности, на суммы больничных, выплаченных за первые 3 дня нетрудоспособности, а также на уплаченную сумму страховых взносов <12>. Но доплату по больничным отнести на уменьшение налога нельзя, а вот страховые взносы, начисленные на всю сумму доплаты, можно.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)Что же касается организаций, которые применяют УСН с объектом "доходы", то они могут уменьшать налог (авансовый платеж), в частности, на суммы больничных, выплаченных за первые 3 дня нетрудоспособности, а также на уплаченную сумму страховых взносов <12>. Но доплату по больничным отнести на уменьшение налога нельзя, а вот страховые взносы, начисленные на всю сумму доплаты, можно.
Готовое решение: Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)определите сумму ваших выплат по больничным листам, произведенных за счет собственных средств за отчетный (налоговый) период, за который исчислены уменьшаемые налоговые платежи. Выплату по больничному листу для расчета берите в начисленной сумме, без вычета НДФЛ (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039);
(КонсультантПлюс, 2025)определите сумму ваших выплат по больничным листам, произведенных за счет собственных средств за отчетный (налоговый) период, за который исчислены уменьшаемые налоговые платежи. Выплату по больничному листу для расчета берите в начисленной сумме, без вычета НДФЛ (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039);
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)90. Страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности начисляются страхователями - работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими в добровольном порядке страховые взносы, на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, установленного главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете страховых взносов не учитываются.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)90. Страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности начисляются страхователями - работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими в добровольном порядке страховые взносы, на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, установленного главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете страховых взносов не учитываются.
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)суммы налогов (за исключением налога на --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)суммы налогов (за исключением налога на --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Еще одним случаем, когда выплата работнику исчисляется исходя из среднего заработка, являются больничные. Пособие за первые три дня нетрудоспособности компенсирует работодатель, далее средства по больничному листу отчисляет СФР. И в отношении данных начислений следует дождаться отдельных разъяснений налогового ведомства. Одни инспекторы при толковании этой ситуации указывают, что пособие по временной нетрудоспособности не относится к выплатам, порядок исчисления НДФЛ с которых прокомментирован в Письме ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@. Другие отмечают, что больничные - это такие же выплаты по среднему, просто рассчитываемые в соответствии с особым порядком. Поэтому для целей исчисления НДФЛ сумма делится на две части, к которым применяются два разных налоговых правила.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Еще одним случаем, когда выплата работнику исчисляется исходя из среднего заработка, являются больничные. Пособие за первые три дня нетрудоспособности компенсирует работодатель, далее средства по больничному листу отчисляет СФР. И в отношении данных начислений следует дождаться отдельных разъяснений налогового ведомства. Одни инспекторы при толковании этой ситуации указывают, что пособие по временной нетрудоспособности не относится к выплатам, порядок исчисления НДФЛ с которых прокомментирован в Письме ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@. Другие отмечают, что больничные - это такие же выплаты по среднему, просто рассчитываемые в соответствии с особым порядком. Поэтому для целей исчисления НДФЛ сумма делится на две части, к которым применяются два разных налоговых правила.
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого председателю совета МКД.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-15-05/76013)Одновременно отмечаем, что положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" изменений в части порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде вознаграждения, полученного председателями совета МКД, не вносилось.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-15-05/76013)Одновременно отмечаем, что положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" изменений в части порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде вознаграждения, полученного председателями совета МКД, не вносилось.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, являющемуся инвалидом II группы?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. В связи с этим в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. В связи с этим в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Это относится и к строкам 140 - 143, где отражаются страховые взносы за работников (ИП за себя), больничные и другие расходы согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Это относится и к строкам 140 - 143, где отражаются страховые взносы за работников (ИП за себя), больничные и другие расходы согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой работницы?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который заболел во время отпуска, предоставленного ему без сохранения заработной платы (отпуска за свой счет)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. Следовательно, в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы согласно Налоговому кодексу РФ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в расчетный период включаются 2023 и 2024 гг. Следовательно, в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы согласно Налоговому кодексу РФ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Выплата дивидендов участникам - физическим лицам осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников общества, т.е. не является выплатой, производимой по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК РФ, а также в п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В связи с этим на суммы выплачиваемого участнику ООО дохода в виде дивидендов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.
(Консультация эксперта, 2025)Выплата дивидендов участникам - физическим лицам осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников общества, т.е. не является выплатой, производимой по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК РФ, а также в п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В связи с этим на суммы выплачиваемого участнику ООО дохода в виде дивидендов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)В рассматриваемом деле компания действовала недобросовестно, пытаясь получить необоснованную налоговую выгоду путем искусственного дробления штата и оформления фактических работников как самозанятых. Это нарушило принципы справедливости налогообложения и ущемляло права работников на социальные гарантии (больничные, отпуска, пенсионные начисления и пр.).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)В рассматриваемом деле компания действовала недобросовестно, пытаясь получить необоснованную налоговую выгоду путем искусственного дробления штата и оформления фактических работников как самозанятых. Это нарушило принципы справедливости налогообложения и ущемляло права работников на социальные гарантии (больничные, отпуска, пенсионные начисления и пр.).
Вопрос: О начислении и уплате страховых взносов с ежемесячного вознаграждения председателя правления ТСЖ.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.2024 N 7700-00-11-2024/020202)Вопрос: Гражданина избрали председателем правления товарищества собственников жилья на два года (согласно Уставу). Трудовой договор не заключался, но он осуществляет управление общими вопросами ТСЖ, за это получает вознаграждение, которое выплачивается за счет членских взносов. Учитывая, что трудовые отношения не оформлены, должны ли начисляться на вознаграждение страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на случай временной нетрудоспособности?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.2024 N 7700-00-11-2024/020202)Вопрос: Гражданина избрали председателем правления товарищества собственников жилья на два года (согласно Уставу). Трудовой договор не заключался, но он осуществляет управление общими вопросами ТСЖ, за это получает вознаграждение, которое выплачивается за счет членских взносов. Учитывая, что трудовые отношения не оформлены, должны ли начисляться на вознаграждение страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на случай временной нетрудоспособности?