Рыночные цены между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Рыночные цены между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Следовательно, применение нормы пункта 2 статьи 40 НК РФ с учетом главы 14.3 НК РФ производится только ФНС России, территориальные органы не могут оценивать правильность применения рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами. При этом в силу прямого запрета, установленного в абзаце третьем пункта 1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему по итогам выездной проверки необоснованно доначислен налог на прибыль по мотиву искусственного завышения расходов по договорам аренды. У инспекции нет полномочий на проверку рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему по итогам выездной проверки необоснованно доначислен налог на прибыль по мотиву искусственного завышения расходов по договорам аренды. У инспекции нет полномочий на проверку рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)На основании данных экспертизы инспекцией был произведен расчет суммы завышения расходов налогоплательщиком в связи с несоответствием цен по сделкам между взаимозависимыми лицами рыночному уровню цен с учетом экспертизы. Суд признал правомерным вывод налоговой инспекции о том, что материалами налоговой проверки установлен факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы и, соответственно, объема налоговых обязательств перед бюджетом посредством манипулирования размером арендных платежей.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)На основании данных экспертизы инспекцией был произведен расчет суммы завышения расходов налогоплательщиком в связи с несоответствием цен по сделкам между взаимозависимыми лицами рыночному уровню цен с учетом экспертизы. Суд признал правомерным вывод налоговой инспекции о том, что материалами налоговой проверки установлен факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы и, соответственно, объема налоговых обязательств перед бюджетом посредством манипулирования размером арендных платежей.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В соответствии с НК РФ только Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС России) имеет право определять рыночную цену для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым).
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В соответствии с НК РФ только Федеральная налоговая служба России (далее - ФНС России) имеет право определять рыночную цену для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданного имущества (имущественных прав), выполненных работ, оказанных услуг. Она должна соответствовать их рыночной цене, то есть цене на аналогичное имущество (имущественные права), работы, услуги по договору между лицами, не являющимися взаимозависимыми. В стоимость этих товаров (работ, услуг) включаются НДС, акцизы, исключается частичная оплата физлицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг). Это следует из ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)По общему правилу уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету покупателем (заказчиком) при отсутствии потерь казны. Применительно к зеркальной ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась бы по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также была бы относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)По общему правилу уплата НДС продавцом (исполнителем, подрядчиком) в относительно больших суммах (при применении рыночных цен) сопровождалась бы принятием этих же сумм к вычету покупателем (заказчиком) при отсутствии потерь казны. Применительно к зеркальной ситуации, когда реализация товаров (работ, услуг) осуществлялась бы по более низкой цене в сравнении с рыночной ценой и сумма НДС по сделке между взаимозависимыми лицами также была бы относительно низкой (в сравнении с налогом, который был бы исчислен продавцом при применении рыночной цены), доначисление НДС продавцу (подрядчику, исполнителю) должно сопровождаться предоставлением покупателю (заказчику) юридической и фактической возможности принять скорректированную сумму налога к вычету.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Под трансфертным ценообразованием понимается установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Правильность определения цен по таким сделкам может проверить ФНС России, если они будут признаны контролируемыми.
(КонсультантПлюс, 2025)Под трансфертным ценообразованием понимается установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Правильность определения цен по таким сделкам может проверить ФНС России, если они будут признаны контролируемыми.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Неоднозначным является вопрос, насколько существенным должно быть отклонение договорной цены от рыночного уровня в договорах между взаимозависимыми лицами? Судебная практика многообразна.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Неоднозначным является вопрос, насколько существенным должно быть отклонение договорной цены от рыночного уровня в договорах между взаимозависимыми лицами? Судебная практика многообразна.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.