Розничная торговля подакцизными товарами енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Розничная торговля подакцизными товарами енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, налоговым органом установлено, что объем продаж в виде 830 штук автошин считается оптовой реализацией. Налоговый орган также указал, что реализация автомобильного масла, как подакцизного товара, не относится к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, налоговым органом установлено, что объем продаж в виде 830 штук автошин считается оптовой реализацией. Налоговый орган также указал, что реализация автомобильного масла, как подакцизного товара, не относится к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, применяющее две системы налогообложения в различных сферах осуществляемой им предпринимательской деятельности, вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ в сфере предпринимательской деятельности, не связанной с переведенной на ЕНВД розничной торговлей подакцизными товарами.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, применяющее две системы налогообложения в различных сферах осуществляемой им предпринимательской деятельности, вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ в сфере предпринимательской деятельности, не связанной с переведенной на ЕНВД розничной торговлей подакцизными товарами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В отношении розничной торговли подакцизными товарами ЕНВД не применяется. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В отношении розничной торговли подакцизными товарами ЕНВД не применяется. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-05-12/26
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"Статьей 346.27 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие розничной торговли - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"Статьей 346.27 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие розничной торговли - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
<Письмо> ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479)При этом статьей 346.27 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479)При этом статьей 346.27 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.
Административная практика
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Однако некоторые виды деятельности однозначно не могут быть квалифицированы как облагаемая ЕНВД розничная купля-продажа. В частности, ЕНВД неприменим при реализации моторных масел (как подакцизного товара - подп. 9 п. 1 ст. 181, ст. 346.27 НК РФ), при реализации продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ). С учетом Постановления Президиума от 4 октября 2011 г. N 5566/11 поставка бюджетным учреждениям товаров для целей их конечного потребления сама по себе не означает, что здесь будет иметь место розничная купля-продажа и поставщик вправе облагать данную деятельность ЕНВД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как установил суд, основанием для доначисления НДС явился довод налогового органа о том, что денежные средства поступили через банковский терминал, расположенный в торговом зале стационарной торговой сети, который предприниматель не указывал как объект розничной торговли в декларациях по ЕНВД. Несмотря на это, доказательства действительного осуществления предпринимателем в спорном магазине операций по реализации подакцизного товара, выручка от которых подлежит обложению НДС, инспекцией не представлены. Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС неправомерным (Постановление АС СЗО от 05.09.2019 N Ф07-10289/2019 по делу N А13-9085/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как установил суд, основанием для доначисления НДС явился довод налогового органа о том, что денежные средства поступили через банковский терминал, расположенный в торговом зале стационарной торговой сети, который предприниматель не указывал как объект розничной торговли в декларациях по ЕНВД. Несмотря на это, доказательства действительного осуществления предпринимателем в спорном магазине операций по реализации подакцизного товара, выручка от которых подлежит обложению НДС, инспекцией не представлены. Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС неправомерным (Постановление АС СЗО от 05.09.2019 N Ф07-10289/2019 по делу N А13-9085/2017).
Статья: Применение спецрежима в виде ЕНВД: розничная торговля
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Согласно положениям ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. В свою очередь, табачная продукция признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Согласно положениям ст. 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД к розничной торговле не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. В свою очередь, табачная продукция признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Вопрос: Об исчислении ЕНВД при осуществлении розничной торговли подакцизными и неподакцизными товарами в магазине с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
(Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-06/3/31420)Вопрос: Об исчислении ЕНВД при осуществлении розничной торговли подакцизными и неподакцизными товарами в магазине с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
(Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-06/3/31420)Вопрос: Об исчислении ЕНВД при осуществлении розничной торговли подакцизными и неподакцизными товарами в магазине с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
Статья: Новеллы о применении статьи 145 НК РФ
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В случае если организация, совмещающая применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД (розничная торговля) и ОСНО (оптовая торговля), реализует в розницу подакцизные товары, она не теряет права на применение преференций по ст. 145 НК РФ в отношении оптовой торговли при соблюдении условий, установленных ст. 145 НК РФ.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)В случае если организация, совмещающая применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД (розничная торговля) и ОСНО (оптовая торговля), реализует в розницу подакцизные товары, она не теряет права на применение преференций по ст. 145 НК РФ в отношении оптовой торговли при соблюдении условий, установленных ст. 145 НК РФ.
Статья: ЕНВД совмещается с УСНО: комиссионная торговля
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)То есть можно пойти дальше. Из определения розничной торговли в ст. 346.27 НК РФ, применяемого в целях уплаты ЕНВД, следует, что под этот спецрежим не подпадает реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в упаковке и расфасовке изготовителя или без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, продукции собственного производства (изготовления).
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)То есть можно пойти дальше. Из определения розничной торговли в ст. 346.27 НК РФ, применяемого в целях уплаты ЕНВД, следует, что под этот спецрежим не подпадает реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в упаковке и расфасовке изготовителя или без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, продукции собственного производства (изготовления).
Вопрос: ...Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. Розничная торговля подакцизными товарами (алкоголем, сигаретами) переведена на уплату ЕНВД. Имеем ли мы право на освобождение от НДС в соответствии со ст.145 НК РФ в части оптовой торговли неподакцизными товарами, если за три календарных месяца сумма выручки от этой деятельности не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Организация осуществляет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. При этом розничная торговля подакцизными товарами (алкоголем, сигаретами) переведена на уплату ЕНВД. В связи с этим организация не является плательщиком НДС в части розничных продаж.
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Организация осуществляет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. При этом розничная торговля подакцизными товарами (алкоголем, сигаретами) переведена на уплату ЕНВД. В связи с этим организация не является плательщиком НДС в части розничных продаж.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Для целей ЕНВД под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К ней не относится реализация:
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Для целей ЕНВД под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К ней не относится реализация:
Статья: Обзор "вмененных" разъяснений
(Анищенко А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Было очевидно, что с такой площадью магазина уплата ЕНВД неизбежна на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом применять "вмененку" при розничной торговле подакцизными товарами нельзя (ст. 346.27 НК РФ). При продаже подакцизных товаров можно применять или общую систему налогообложения, или при наличии соответствующих условий перейти на УСНО. Получается, что на одной и той же площади магазина предприниматель применял бы две разные налоговые системы.
(Анищенко А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Было очевидно, что с такой площадью магазина уплата ЕНВД неизбежна на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом применять "вмененку" при розничной торговле подакцизными товарами нельзя (ст. 346.27 НК РФ). При продаже подакцизных товаров можно применять или общую систему налогообложения, или при наличии соответствующих условий перейти на УСНО. Получается, что на одной и той же площади магазина предприниматель применял бы две разные налоговые системы.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время в Письме Минфина России от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112 отмечено, что в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях применения ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время в Письме Минфина России от 23.10.2017 N 03-11-06/3/69112 отмечено, что в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях применения ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.