Розничная торговля подакцизными товарами енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Розничная торговля подакцизными товарами енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, налоговым органом установлено, что объем продаж в виде 830 штук автошин считается оптовой реализацией. Налоговый орган также указал, что реализация автомобильного масла, как подакцизного товара, не относится к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах, налоговым органом установлено, что объем продаж в виде 830 штук автошин считается оптовой реализацией. Налоговый орган также указал, что реализация автомобильного масла, как подакцизного товара, не относится к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 145 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, применяющее две системы налогообложения в различных сферах осуществляемой им предпринимательской деятельности, вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ в сфере предпринимательской деятельности, не связанной с переведенной на ЕНВД розничной торговлей подакцизными товарами.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, применяющее две системы налогообложения в различных сферах осуществляемой им предпринимательской деятельности, вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ в сфере предпринимательской деятельности, не связанной с переведенной на ЕНВД розничной торговлей подакцизными товарами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)При рассмотрении вопросов налогообложения электронной коммерции нельзя не упомянуть комплексные пилотные зоны трансграничной электронной коммерции. Первая такая зона была введена в 2015 году, на сегодня их учреждено более ста. Такие комплексные пилотные зоны призваны способствовать росту импорта и экспорта с использованием электронной коммерции, что, по задумке разработчиков, должно способствовать диверсификации торговых связей в рамках реализации инициативы "Один пояс, один путь", а также развитию новых производственных цепочек, включающих трансграничную логистику, платежи и финансирование, что будет способствовать развитию экономики КНР. На микроуровне зоны способствуют развитию предпринимательства и соединяют китайские малые и средние предприятия с зарубежными рынками. Среди основных налоговых льгот можно отметить то, что при соблюдении определенных условий экспорт розничных товаров освобожден от НДС и налога на потребление (акцизов), а предприятия электронной торговли, вовлеченные в трансграничный бизнес, могут уплачивать подоходный налог с вмененной прибыли, составляющей 4% от полученных доходов.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В отношении розничной торговли подакцизными товарами ЕНВД не применяется. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В отношении розничной торговли подакцизными товарами ЕНВД не применяется. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 11.05.2004 N 04-05-12/26
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"Статьей 346.27 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие розничной торговли - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
"О порядке исчисления ЕНВД при реализации товаров длительного пользования в кредит"Статьей 346.27 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса определено, что для целей указанной главы используется следующее понятие розничной торговли - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
<Письмо> ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479)При этом статьей 346.27 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479)При этом статьей 346.27 Кодекса и подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса установлено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как установил суд, основанием для доначисления НДС явился довод налогового органа о том, что денежные средства поступили через банковский терминал, расположенный в торговом зале стационарной торговой сети, который предприниматель не указывал как объект розничной торговли в декларациях по ЕНВД. Несмотря на это, доказательства действительного осуществления предпринимателем в спорном магазине операций по реализации подакцизного товара, выручка от которых подлежит обложению НДС, инспекцией не представлены. Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС неправомерным (Постановление АС СЗО от 05.09.2019 N Ф07-10289/2019 по делу N А13-9085/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как установил суд, основанием для доначисления НДС явился довод налогового органа о том, что денежные средства поступили через банковский терминал, расположенный в торговом зале стационарной торговой сети, который предприниматель не указывал как объект розничной торговли в декларациях по ЕНВД. Несмотря на это, доказательства действительного осуществления предпринимателем в спорном магазине операций по реализации подакцизного товара, выручка от которых подлежит обложению НДС, инспекцией не представлены. Суд признал решение налогового органа о доначислении НДС неправомерным (Постановление АС СЗО от 05.09.2019 N Ф07-10289/2019 по делу N А13-9085/2017).
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 01.09.2004
("Главбух", 2004, N 17)Министерство опирается на положения пп.6 п.1 ст.181 Налогового кодекса РФ. Здесь установлено, что легковые автомобили являются подакцизным товаром. А в ст.346.27 Налогового кодекса РФ говорится, что для ЕНВД реализация подакцизных товаров розницей не признается. Между тем на "вмененку" может быть переведена именно розничная торговля. Значит, продавая легковые автомобили, "вмененный" налог уплачивать нельзя.
("Главбух", 2004, N 17)Министерство опирается на положения пп.6 п.1 ст.181 Налогового кодекса РФ. Здесь установлено, что легковые автомобили являются подакцизным товаром. А в ст.346.27 Налогового кодекса РФ говорится, что для ЕНВД реализация подакцизных товаров розницей не признается. Между тем на "вмененку" может быть переведена именно розничная торговля. Значит, продавая легковые автомобили, "вмененный" налог уплачивать нельзя.
Статья: Программа банковской лояльности на ЕНВД
(Перемет А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 46)Но в любом случае это должна быть предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом непосредственно в целях уплаты ЕНВД не относится к рознице реализация подакцизных товаров (пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК), продукции собственного производства и т.д. согласно перечню, приведенному в абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса. О продаже товаров в кредит в данной норме ничего не говорится.
(Перемет А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 46)Но в любом случае это должна быть предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом непосредственно в целях уплаты ЕНВД не относится к рознице реализация подакцизных товаров (пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК), продукции собственного производства и т.д. согласно перечню, приведенному в абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса. О продаже товаров в кредит в данной норме ничего не говорится.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(постатейный)
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Согласно абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация:
(постатейный)
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Согласно абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация:
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Организация не вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли подакцизными товарами, указанными в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Подакцизными товарами, в частности, признаются легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) (пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ). При этом полный перечень подакцизных товаров с указанием конкретных налоговых ставок приведен в ст. 193 НК РФ, из положений этой статьи следует, что подакцизными товарами признаются любые легковые автомобили. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно установлена нулевая налоговая ставка. Если мощность двигателя составляет от 67,5 кВт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.), налоговая ставка установлена в размере 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.). Таким образом, практически ограничение по мощности двигателя, указанное в пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ, относится только к мотоциклам. Из этого следует, что розничная торговля легковыми автомобилями не переводится на ЕНВД независимо от мощности их двигателей.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Организация не вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли подакцизными товарами, указанными в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Подакцизными товарами, в частности, признаются легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) (пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ). При этом полный перечень подакцизных товаров с указанием конкретных налоговых ставок приведен в ст. 193 НК РФ, из положений этой статьи следует, что подакцизными товарами признаются любые легковые автомобили. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно установлена нулевая налоговая ставка. Если мощность двигателя составляет от 67,5 кВт (90 л. с.) до 112,5 кВт (150 л. с.), налоговая ставка установлена в размере 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.). Таким образом, практически ограничение по мощности двигателя, указанное в пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ, относится только к мотоциклам. Из этого следует, что розничная торговля легковыми автомобилями не переводится на ЕНВД независимо от мощности их двигателей.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик ЕНВД в принадлежащем ему нежилом помещении одновременно осуществляет два вида деятельности: розничную торговлю автозапчастями, облагаемую ЕНВД, и реализацию подакцизных товаров (моторных масел), подлежащую налогообложению по упрощенной системе. В проверяемый период им велся раздельный учет доходов, получаемых от указанных видов деятельности.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик ЕНВД в принадлежащем ему нежилом помещении одновременно осуществляет два вида деятельности: розничную торговлю автозапчастями, облагаемую ЕНВД, и реализацию подакцизных товаров (моторных масел), подлежащую налогообложению по упрощенной системе. В проверяемый период им велся раздельный учет доходов, получаемых от указанных видов деятельности.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! В НК РФ прямо закреплено, что для целей ЕНВД к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! В НК РФ прямо закреплено, что для целей ЕНВД к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поскольку согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ легковые автомобили независимо от их мощности признаются подакцизными товарами, то их розничная продажа не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Таким образом, организация, торгующая автомобилями, должна применять по этому виду деятельности общий режим налогообложения либо вправе перейти на УСН (конечно, при соблюдении требований статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поскольку согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ легковые автомобили независимо от их мощности признаются подакцизными товарами, то их розничная продажа не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Таким образом, организация, торгующая автомобилями, должна применять по этому виду деятельности общий режим налогообложения либо вправе перейти на УСН (конечно, при соблюдении требований статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).
Статья: Новеллы законодательства в области государственного регулирования розничной продажи алкогольной продукции и ответственности за его нарушение
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2018, N 1)- наименование организации, осуществившей розничную продажу алкогольной продукции, маркированной федеральными специальными или акцизными марками.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2018, N 1)- наименование организации, осуществившей розничную продажу алкогольной продукции, маркированной федеральными специальными или акцизными марками.