Роялти учет расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти учет расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2024 N 17АП-6335/2024-ГК по делу N А50-20533/2023
Требование: О признании недействительной сделкой договора об отчуждении исключительного права на товарные знаки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, ссылки апеллянта на представленные им оценочные заключения об определении рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки не свидетельствуют о том, что сделка совершена на значительно невыгодных условиях. Более того, из содержания самих оценочных заключений следует, что они составлены только на основании документов, представленных заказчиком, в условиях неполноты документов, необходимых для определения рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки, в частности данных относительно финансовой деятельности предприятия, информации о доходах, которые приносят оцениваемые объекты, о расходах, которые относятся к оцениваемым объектам, лицензионных договорах и роялти по данным договорам (т. 1 л.д. 141 - стр. 15 отчета, т. 7 л.д. 5 - стр. 7 отчета).
Требование: О признании недействительной сделкой договора об отчуждении исключительного права на товарные знаки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, ссылки апеллянта на представленные им оценочные заключения об определении рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки не свидетельствуют о том, что сделка совершена на значительно невыгодных условиях. Более того, из содержания самих оценочных заключений следует, что они составлены только на основании документов, представленных заказчиком, в условиях неполноты документов, необходимых для определения рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки, в частности данных относительно финансовой деятельности предприятия, информации о доходах, которые приносят оцениваемые объекты, о расходах, которые относятся к оцениваемым объектам, лицензионных договорах и роялти по данным договорам (т. 1 л.д. 141 - стр. 15 отчета, т. 7 л.д. 5 - стр. 7 отчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: От нулей и единиц к стоимости: оценка цифровых активов
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)7) расчет дисконтированных потоков прибыли, получаемых от выплат в виде роялти с учетом расходов на обслуживание объекта нематериальных активов;
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)7) расчет дисконтированных потоков прибыли, получаемых от выплат в виде роялти с учетом расходов на обслуживание объекта нематериальных активов;
Нормативные акты
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"Однако никакой такой вычет не допускается в отношении сумм расходов, если таковые и были понесены, уплаченных (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством головному предприятию или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному постоянному представительству. Аналогично не должны учитываться при определении прибыли постоянного представительства суммы, взимаемые (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством с головного предприятия или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному головному предприятию или любой из его контор.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"Однако никакой такой вычет не допускается в отношении сумм расходов, если таковые и были понесены, уплаченных (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством головному предприятию или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному постоянному представительству. Аналогично не должны учитываться при определении прибыли постоянного представительства суммы, взимаемые (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством с головного предприятия или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному головному предприятию или любой из его контор.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С учетом изложенного доводы таможенного органа о наличии предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС оснований для включения роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С учетом изложенного доводы таможенного органа о наличии предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС оснований для включения роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров являются правомерными.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Статья: Исключительное право на ноу-хау (секрет производства): сущность, границы, проблемы защиты
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Отдельно следует рассматривать ситуацию, когда незаконное присвоение ноу-хау привело к его раскрытию и утрате исключительных прав на него. В таком случае с ответчика должны быть взысканы убытки в размере стоимости исключительного права на ноу-хау. Другой вопрос: как ее определить? В данном случае суды, вероятно, должны учитывать прежде всего расходы правообладателя на создание ноу-хау; затраты на воспроизводство/замещение ноу-хау; потери правообладателя, связанные с лишением конкурентного преимущества; цены на подобные ноу-хау на рынке (при наличии такой информации); будущие (прогнозируемые) доходы, которые правообладатель мог получить (но не получит) от коммерциализации ноу-хау. Ключевое значение в таком случае должно придаваться заключениям независимых оценщиков.
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Отдельно следует рассматривать ситуацию, когда незаконное присвоение ноу-хау привело к его раскрытию и утрате исключительных прав на него. В таком случае с ответчика должны быть взысканы убытки в размере стоимости исключительного права на ноу-хау. Другой вопрос: как ее определить? В данном случае суды, вероятно, должны учитывать прежде всего расходы правообладателя на создание ноу-хау; затраты на воспроизводство/замещение ноу-хау; потери правообладателя, связанные с лишением конкурентного преимущества; цены на подобные ноу-хау на рынке (при наличии такой информации); будущие (прогнозируемые) доходы, которые правообладатель мог получить (но не получит) от коммерциализации ноу-хау. Ключевое значение в таком случае должно придаваться заключениям независимых оценщиков.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Все указанные выше платежи включаются в таможенную стоимость, только если они не были учтены в цене товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Все указанные выше платежи включаются в таможенную стоимость, только если они не были учтены в цене товаров.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы организации, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком, могут быть учтены, если товарный знак используется лицензиатом в соответствии с положениями ст. 1484 ГК РФ (Письмо ФНС России от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10308@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы организации, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком, могут быть учтены, если товарный знак используется лицензиатом в соответствии с положениями ст. 1484 ГК РФ (Письмо ФНС России от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10308@).
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В результате участники внешнеэкономической деятельности, определяющие таможенную стоимость ввозимых товаров, на практике сталкиваются с методологической проблемой соотношения цены и налога на добавленную стоимость, а именно необходимостью решения вопроса о том, какая величина (роялти, расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров и т.д.), включающая или не включающая сумму налога на добавленную стоимость, должна быть учтена при определении в таможенной стоимости товаров.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В результате участники внешнеэкономической деятельности, определяющие таможенную стоимость ввозимых товаров, на практике сталкиваются с методологической проблемой соотношения цены и налога на добавленную стоимость, а именно необходимостью решения вопроса о том, какая величина (роялти, расходов на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров и т.д.), включающая или не включающая сумму налога на добавленную стоимость, должна быть учтена при определении в таможенной стоимости товаров.
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В заключение выделим основное. Конечно, готовые схемы бизнеса по франшизе могут быть привлекательны и дать франчайзи возможность раскрутиться быстрее и легче, но они несут и определенные риски. Как правило, пользователь обязан осуществлять деятельность пакетно, ежемесячно оплачивать роялти и иные взносы, придерживаться определенной процедуры в отношениях с клиентами и правообладателем, что предполагает грамотное и своевременное оформление документации. К тому же надо учитывать, что просто так поставить бизнес на паузу без выплаты роялти, неустойки и отступного по общему правилу не получится. Все это надо просчитывать до начала ведения бизнеса и подписания договора. Не стоит забывать и про риск досрочного расторжения договора правообладателем, когда упущенную выгоду и понесенные расходы, скорее всего, взыскать с правообладателя не получится.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В заключение выделим основное. Конечно, готовые схемы бизнеса по франшизе могут быть привлекательны и дать франчайзи возможность раскрутиться быстрее и легче, но они несут и определенные риски. Как правило, пользователь обязан осуществлять деятельность пакетно, ежемесячно оплачивать роялти и иные взносы, придерживаться определенной процедуры в отношениях с клиентами и правообладателем, что предполагает грамотное и своевременное оформление документации. К тому же надо учитывать, что просто так поставить бизнес на паузу без выплаты роялти, неустойки и отступного по общему правилу не получится. Все это надо просчитывать до начала ведения бизнеса и подписания договора. Не стоит забывать и про риск досрочного расторжения договора правообладателем, когда упущенную выгоду и понесенные расходы, скорее всего, взыскать с правообладателя не получится.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)Периодические платежи (роялти) по лицензионному договору отражают в налоговом учете лицензиата либо в составе текущих расходов, либо в стоимости амортизируемого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Периодические платежи (роялти) по лицензионному договору отражают в налоговом учете лицензиата либо в составе текущих расходов, либо в стоимости амортизируемого имущества.
Статья: Принудительное лицензирование и иные формы возмездного использования запатентованных изобретений без согласия правообладателей в законодательстве Франции и Великобритании
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.