Российское программное обеспечение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Российское программное обеспечение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-07/121478, от 14.09.2022 N 03-07-08/88900)Вопрос: Об НДС при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-07/121478, от 14.09.2022 N 03-07-08/88900)Вопрос: Об НДС при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение.
Вопрос: Об НДС при поставке программного обеспечения из Республики Беларусь в РФ в 2026 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-13/1/117277)Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-07-13/1/117277)Вопрос: В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В абз. 3 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе указано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме).
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Действительно, одним из приоритетов риск-ориентированного налогового контроля в России является администрирование НДС. Среди российских инновационных разработок - программные продукты, позволяющие сформировать профили оценки рисков НДС налогоплательщиков, которые полностью охвачены электронными проверками по НДС. Российская система сопоставления НДС автоматически определяет риски, запрашивает разъяснения у налогоплательщиков и формирует перечень запросов и разъяснений по релевантным вопросам. Искусственный интеллект автоматически поручает налоговым инспекторам дела по налоговым проверкам, измеряет производительность их труда. Система способна также измерить эффективность работы каждой инспекции, регионального отделения ФНС РФ по всей стране.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Действительно, одним из приоритетов риск-ориентированного налогового контроля в России является администрирование НДС. Среди российских инновационных разработок - программные продукты, позволяющие сформировать профили оценки рисков НДС налогоплательщиков, которые полностью охвачены электронными проверками по НДС. Российская система сопоставления НДС автоматически определяет риски, запрашивает разъяснения у налогоплательщиков и формирует перечень запросов и разъяснений по релевантным вопросам. Искусственный интеллект автоматически поручает налоговым инспекторам дела по налоговым проверкам, измеряет производительность их труда. Система способна также измерить эффективность работы каждой инспекции, регионального отделения ФНС РФ по всей стране.
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к пункту 4 комментируемой статьи в письме Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-13/1/124880 сообщается, что в отношении услуг по договору о модификации программного обеспечения, оказываемых индивидуальным предпринимателем Республики Казахстан российской организации, НДС исчисляется по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 НК РФ, и уплачивается в российский бюджет российской организацией.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к пункту 4 комментируемой статьи в письме Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-13/1/124880 сообщается, что в отношении услуг по договору о модификации программного обеспечения, оказываемых индивидуальным предпринимателем Республики Казахстан российской организации, НДС исчисляется по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 НК РФ, и уплачивается в российский бюджет российской организацией.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденных от НДС прав на программы для ЭВМ и базы данных, зарегистрированные в реестре российского ПО. В этом случае можно принять к вычету НДС только по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для такой реализации (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденных от НДС прав на программы для ЭВМ и базы данных, зарегистрированные в реестре российского ПО. В этом случае можно принять к вычету НДС только по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для такой реализации (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: КС РФ: не всегда можно обязать покупателя доплачивать НДС (комментарий к Постановлению КС от 25.11.2025 N 41-П)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)- при заключении длящегося договора передаваемые права на программное обеспечение (ПО), которое не включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, не облагались НДС по правилам ст. 149 НК РФ;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)- при заключении длящегося договора передаваемые права на программное обеспечение (ПО), которое не включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, не облагались НДС по правилам ст. 149 НК РФ;
Вопрос: Организация на ОСН передает по лицензионному договору право на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ, международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, для официального использования. По какой ставке НДС облагается указанная операция?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на ОСН передает по лицензионному договору право на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ, международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, для официального использования. По какой ставке НДС облагается указанная операция?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на ОСН передает по лицензионному договору право на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ, международной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, для официального использования. По какой ставке НДС облагается указанная операция?
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2026)Оказанные с 1 января 2021 г. услуги по передаче прав на использование ПО, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ, облагаются НДС, даже если договор был заключен до этой даты.
(КонсультантПлюс, 2026)Оказанные с 1 января 2021 г. услуги по передаче прав на использование ПО, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ, облагаются НДС, даже если договор был заключен до этой даты.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по нашему мнению, при предоставлении резидентом Казахстана российской организации неисключительной лицензии на программное обеспечение НДС уплачивается в РФ. Соответственно, российская организация является налоговым агентом в силу п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, по нашему мнению, при предоставлении резидентом Казахстана российской организации неисключительной лицензии на программное обеспечение НДС уплачивается в РФ. Соответственно, российская организация является налоговым агентом в силу п. 1, 2 ст. 161 НК РФ.