Родственные связи взаимозависимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Родственные связи взаимозависимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учтены обстоятельства взаимозависимости контрагентов: совпадение электронного адреса, номера телефона, IP-адреса, наличие родственных связей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учтены обстоятельства взаимозависимости контрагентов: совпадение электронного адреса, номера телефона, IP-адреса, наличие родственных связей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"На основании изложенного суды пришли к выводу о том, что само по себе наличие родственных, трудовых или иных связей между предпринимателями и обществом "ВИТ" не является доказательством их взаимозависимости в понимании статьи 105.1 НК РФ и не опровергает фактического осуществления ими самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.4. Взаимозависимость или иная связь проверяемого лица
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.4. Взаимозависимость или иная связь проверяемого лица
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Апелляционный суд и суд округа при новом рассмотрении согласились с доводами налогового органа о законности его действий, обусловленных тем, что ООО "Спектр" и ООО "Ле-Интеграция" осуществляют аналогичные виды деятельности, имеют одних и тех же сотрудников, покупателей, поставщиков, находятся по одному адресу; ООО "Спектр" являлось основным поставщиком ООО "Ле-Интеграция"; IP-адрес при сдаче налоговой отчетности ООО "Спектр" и ООО "Ле-Интеграция" совпадает; ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом; имеется родственная связь между генеральным директором и учредителем ООО "Спектр" и генеральным директором и учредителем ООО "Ле-Интеграция".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Апелляционный суд и суд округа при новом рассмотрении согласились с доводами налогового органа о законности его действий, обусловленных тем, что ООО "Спектр" и ООО "Ле-Интеграция" осуществляют аналогичные виды деятельности, имеют одних и тех же сотрудников, покупателей, поставщиков, находятся по одному адресу; ООО "Спектр" являлось основным поставщиком ООО "Ле-Интеграция"; IP-адрес при сдаче налоговой отчетности ООО "Спектр" и ООО "Ле-Интеграция" совпадает; ведение бухгалтерского и налогового учета осуществлялось одним лицом; имеется родственная связь между генеральным директором и учредителем ООО "Спектр" и генеральным директором и учредителем ООО "Ле-Интеграция".
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки установлено, что фактически товар общества (хлебобулочная продукция) доставлялся до точек реализации не заявленными контрагентами, а физическими лицами (водителями), которых налогоплательщик подыскивал самостоятельно, инструктировал их в своем офисе, занимался маршрутным и логистическим сопровождением; привлеченные водители получали на основании договоров гражданско-правового характера вознаграждение за оказываемые ими услуги с расчетных счетов контрагентов второго звена, применяющих упрощенную систему налогообложения; часть водителей ранее работала в проверяемом обществе, а используемые для доставки транспортные средства принадлежали обществу; контрагенты первого и второго звеньев, не обладающие необходимыми ресурсами для выполнения спорных работ, посредством родственных, либо иного свойства связей сотрудников, являются взаимозависимыми между собой; за проверяемый период сумма вознаграждения водителям составила 39,9% от общей суммы, направленной спорным контрагентам на оплату транспортных услуг; установлены факты обналичивания денежных средств контрагентами первого звена и возвратность денежных средств руководителю общества посредством приобретения векселей и выдачи займа налогоплательщику.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки установлено, что фактически товар общества (хлебобулочная продукция) доставлялся до точек реализации не заявленными контрагентами, а физическими лицами (водителями), которых налогоплательщик подыскивал самостоятельно, инструктировал их в своем офисе, занимался маршрутным и логистическим сопровождением; привлеченные водители получали на основании договоров гражданско-правового характера вознаграждение за оказываемые ими услуги с расчетных счетов контрагентов второго звена, применяющих упрощенную систему налогообложения; часть водителей ранее работала в проверяемом обществе, а используемые для доставки транспортные средства принадлежали обществу; контрагенты первого и второго звеньев, не обладающие необходимыми ресурсами для выполнения спорных работ, посредством родственных, либо иного свойства связей сотрудников, являются взаимозависимыми между собой; за проверяемый период сумма вознаграждения водителям составила 39,9% от общей суммы, направленной спорным контрагентам на оплату транспортных услуг; установлены факты обналичивания денежных средств контрагентами первого звена и возвратность денежных средств руководителю общества посредством приобретения векселей и выдачи займа налогоплательщику.
Статья: Правовое регулирование налогообложения семейного предпринимательства как фактор развития экономики
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Несмотря на то что согласно данным, приведенным Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, число семейных предприятий является значительным, действующее законодательство в сфере налогообложения скорее создает дестимулирующий эффект в сфере развития семейного бизнеса, так как при разделении общего семейного бизнеса правоприменительная практика все чаще идет по пути вменения таким субъектам хозяйственной деятельности факта применения схем "дробления бизнеса", также под особым налоговым контролем находятся сделки между взаимозависимыми лицами, что в том числе создает определенную установку в правовом сознании налогоплательщиков, что построение предпринимательской деятельности с лицами, связанными отношениями родства, не поощряется государством.
(Куркина Н.В.)
("Legal Bulletin", 2025, N 2)Несмотря на то что согласно данным, приведенным Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, число семейных предприятий является значительным, действующее законодательство в сфере налогообложения скорее создает дестимулирующий эффект в сфере развития семейного бизнеса, так как при разделении общего семейного бизнеса правоприменительная практика все чаще идет по пути вменения таким субъектам хозяйственной деятельности факта применения схем "дробления бизнеса", также под особым налоговым контролем находятся сделки между взаимозависимыми лицами, что в том числе создает определенную установку в правовом сознании налогоплательщиков, что построение предпринимательской деятельности с лицами, связанными отношениями родства, не поощряется государством.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)наличие родственных связей между физлицами (например, супруги, родители).
(КонсультантПлюс, 2026)наличие родственных связей между физлицами (например, супруги, родители).
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2) от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физлиц, организаций и ИП (условно назовем их продавцами), являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Взаимозависимость вызывают, например, доля участия (более 25%) или руководство организацией, родственные и служебные связи (пп. 2, 7, 10, 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2) от приобретения физлицом товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физлиц, организаций и ИП (условно назовем их продавцами), являющихся по отношению к данному лицу взаимозависимыми. Взаимозависимость вызывают, например, доля участия (более 25%) или руководство организацией, родственные и служебные связи (пп. 2, 7, 10, 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: Реализация полномочий прокурора в рамках процедуры банкротства
(Самусева Т.А.)
("Законность", 2022, N 7)С учетом совокупности родственных и иных связей следовал вывод о недобросовестности участников сделок при отчуждении принадлежавшего муниципальному образованию социально значимого имущества, фактическом использовании этих объектов взаимозависимыми и аффилированными лицами.
(Самусева Т.А.)
("Законность", 2022, N 7)С учетом совокупности родственных и иных связей следовал вывод о недобросовестности участников сделок при отчуждении принадлежавшего муниципальному образованию социально значимого имущества, фактическом использовании этих объектов взаимозависимыми и аффилированными лицами.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Между тем отсутствие юридической аффилированности не исключает наличие фактической взаимозависимости.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Между тем отсутствие юридической аффилированности не исключает наличие фактической взаимозависимости.
Статья: Налогово-правовые меры поддержки семей
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)<20> Выбранный исследовательский ракурс совпадает с реализованным при определении взаимозависимых лиц для целей налогообложения (к таковым отнесены состоящие в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновления, попечительства и опеки). Во всех подобных случаях между людьми могут возникать отношения, оказывающие влияние на экономические результаты их деятельности. См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009. С. 273.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае контрагенты комбината фактически деятельность не осуществляли, были созданы для участия в схеме оптимизации налогов и подконтрольны группе взаимозависимых лиц. Данных лиц объединяют родственные связи и длительное профессиональное сотрудничество. Фактически товар приобретался у сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не были плательщиками НДС. Контрагенты использовались для создания видимости реализации товара с НДС и формального документооборота (Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2017 N 301-КГ17-12158 по делу N А28-1039/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае контрагенты комбината фактически деятельность не осуществляли, были созданы для участия в схеме оптимизации налогов и подконтрольны группе взаимозависимых лиц. Данных лиц объединяют родственные связи и длительное профессиональное сотрудничество. Фактически товар приобретался у сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не были плательщиками НДС. Контрагенты использовались для создания видимости реализации товара с НДС и формального документооборота (Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2017 N 301-КГ17-12158 по делу N А28-1039/2016).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период создана схема "дробления" бизнеса. В производственный процесс включены взаимозависимые лица, находящиеся с ним в родственных и дружественных отношениях. Протоколом осмотра подтверждено осуществление всеми взаимозависимыми лицами деятельности по одному адресу. С расчетного счета ИП осуществлялась оплата услуг энергоснабжения, газоснабжения, услуг связи, которая взаимозависимыми лицами не возмещалась. Все лица оказывали транспортные услуги по перевозке пассажиров, расходные материалы для транспортных средств приобретал только ИП. Деятельность осуществлялась с привлечением общих трудовых ресурсов, которые контролировались одним лицом (ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период создана схема "дробления" бизнеса. В производственный процесс включены взаимозависимые лица, находящиеся с ним в родственных и дружественных отношениях. Протоколом осмотра подтверждено осуществление всеми взаимозависимыми лицами деятельности по одному адресу. С расчетного счета ИП осуществлялась оплата услуг энергоснабжения, газоснабжения, услуг связи, которая взаимозависимыми лицами не возмещалась. Все лица оказывали транспортные услуги по перевозке пассажиров, расходные материалы для транспортных средств приобретал только ИП. Деятельность осуществлялась с привлечением общих трудовых ресурсов, которые контролировались одним лицом (ИП).
Статья: Этюды единой системы законов инновационной экономики
(Леонтьев Б.Б.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, NN 3, 4)16.1. Эффект аффилированности субъектов экономической деятельности - это преступная практика финансовой взаимозависимости лиц, находящихся в сговоре и принимающих ответственные решения в управлении, финансах и политике. Данная взаимосвязь часто основывается на родственных, дружеских или деловых отношениях, объединенных общими корыстными интересами.
(Леонтьев Б.Б.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, NN 3, 4)16.1. Эффект аффилированности субъектов экономической деятельности - это преступная практика финансовой взаимозависимости лиц, находящихся в сговоре и принимающих ответственные решения в управлении, финансах и политике. Данная взаимосвязь часто основывается на родственных, дружеских или деловых отношениях, объединенных общими корыстными интересами.