Риск необнаружения
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск необнаружения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Независимая антикоррупционная экспертиза как способ устранения коррупционных рисков
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Категория коррупционных рисков, постепенно интегрируя из экономической и управленческой наук в юридическую, еще только начинает разрабатываться последней. При этом термин коррупционного риска не обнаруживает единства в подходах к его пониманию в литературе <1>. Кроме того, как справедливо отмечается специалистами, в зависимости от подхода к изучению данной категории, отдельные предлагаемые в науке дефиниции коррупционных рисков ввиду отсутствия в них идеи о целях предупреждения и профилактики коррупции, ее пресечения, в принципе, не могут учитываться при законодательной адаптации данной категории <2>.
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Категория коррупционных рисков, постепенно интегрируя из экономической и управленческой наук в юридическую, еще только начинает разрабатываться последней. При этом термин коррупционного риска не обнаруживает единства в подходах к его пониманию в литературе <1>. Кроме того, как справедливо отмечается специалистами, в зависимости от подхода к изучению данной категории, отдельные предлагаемые в науке дефиниции коррупционных рисков ввиду отсутствия в них идеи о целях предупреждения и профилактики коррупции, ее пресечения, в принципе, не могут учитываться при законодательной адаптации данной категории <2>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Современное российское право во многом следует традиции более раннего отечественного гражданского права, поскольку прямо регулирует лишь вопрос риска случайной гибели или повреждения объекта строительства (ст. 741 ГК РФ) <1>. Кроме того, анализ положений ГК РФ позволяет выделить следующие строительные риски, часть которых распределяются между участниками строительства: риск недостижения результата (обычно ложится на подрядчика (п. 1 ст. 702 ГК РФ), хотя недостижение результата за счет совершения являющихся предметом действий, не гарантирующих определенный результат, возлагает соответствующий риск на заказчика, при гарантировании результата риск несет сторона, гарантировавшая достижение результата); риск необнаружения неблагоприятных условий для строительства (возлагается на подрядчика) (п. 2 ст. 716 ГК РФ); риск недостатков проектной документации (ст. 716 ГК РФ); риск, связанный со срывом срока строительства и задержкой ввода в эксплуатацию (ст. 723 ГК РФ); риск непригодности земельного участка (лежит на заказчике (ст. 747 ГК РФ)); риск неосуществления контроля (надзора) за ходом строительных работ (ст. 748 ГК РФ).
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Современное российское право во многом следует традиции более раннего отечественного гражданского права, поскольку прямо регулирует лишь вопрос риска случайной гибели или повреждения объекта строительства (ст. 741 ГК РФ) <1>. Кроме того, анализ положений ГК РФ позволяет выделить следующие строительные риски, часть которых распределяются между участниками строительства: риск недостижения результата (обычно ложится на подрядчика (п. 1 ст. 702 ГК РФ), хотя недостижение результата за счет совершения являющихся предметом действий, не гарантирующих определенный результат, возлагает соответствующий риск на заказчика, при гарантировании результата риск несет сторона, гарантировавшая достижение результата); риск необнаружения неблагоприятных условий для строительства (возлагается на подрядчика) (п. 2 ст. 716 ГК РФ); риск недостатков проектной документации (ст. 716 ГК РФ); риск, связанный со срывом срока строительства и задержкой ввода в эксплуатацию (ст. 723 ГК РФ); риск непригодности земельного участка (лежит на заказчике (ст. 747 ГК РФ)); риск неосуществления контроля (надзора) за ходом строительных работ (ст. 748 ГК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
Нормативные акты
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выявленные факты с большой вероятностью могут быть связаны с искажениями в учете, возникшими как в результате ошибок, так и в результате недобросовестных действий. Благодаря этому в ходе дальнейшей проверки с использованием документальных процедур (просмотр и сравнение документов) аудитор может сосредоточить внимание на выявленных учетных областях и тем самым снизить риск необнаружения. Но роль аналитических процедур только этим не исчерпывается. Аналитические процедуры могут применяться также в качестве последующих процедур по существу.
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выявленные факты с большой вероятностью могут быть связаны с искажениями в учете, возникшими как в результате ошибок, так и в результате недобросовестных действий. Благодаря этому в ходе дальнейшей проверки с использованием документальных процедур (просмотр и сравнение документов) аудитор может сосредоточить внимание на выявленных учетных областях и тем самым снизить риск необнаружения. Но роль аналитических процедур только этим не исчерпывается. Аналитические процедуры могут применяться также в качестве последующих процедур по существу.
Статья: Заверения об обстоятельствах в сделках слияния и поглощения
(Хагба Э.Р.)
("Статут", 2024)Институт заверений об обстоятельствах был привнесен в отечественное законодательство путем его заимствования из англосаксонских правопорядков. Зачастую подобное заимствование приводит к нарушению внутренней логики перенесенных институтов. Прообраз отечественного механизма заверений об обстоятельствах в англосаксонских правопорядках нацелен в первую очередь на защиту интересов покупателя от приобретения доли в "некачественном бизнесе", на манер континентального права - некачественных акций (долей). Причиной его возникновения послужил один из базовых принципов английского договорного права: "покупатель должен остерегаться" (caveat emptor). Оправдывая свое название, он предполагает возложение всех рисков необнаружения недостатков покупаемого товара на покупателя, что исключает соответствующую ответственность продавца и не подразумевает его обязанность раскрытия информации о недостатках товара по общему правилу. Закрытие соответствующих рисков стало первостепенным стимулом для появления конструкции заверений в той или иной форме. После появления способа обеспечить приобретение желаемого актива в необходимом состоянии в обороте появились и иные способы использования заверений об обстоятельствах (был расширен пул закрываемых заверениями рисков). Глобально, цель каждого из этих способов - не что иное, как максимизация прибыли путем защиты от потенциального убытка и издержек.
(Хагба Э.Р.)
("Статут", 2024)Институт заверений об обстоятельствах был привнесен в отечественное законодательство путем его заимствования из англосаксонских правопорядков. Зачастую подобное заимствование приводит к нарушению внутренней логики перенесенных институтов. Прообраз отечественного механизма заверений об обстоятельствах в англосаксонских правопорядках нацелен в первую очередь на защиту интересов покупателя от приобретения доли в "некачественном бизнесе", на манер континентального права - некачественных акций (долей). Причиной его возникновения послужил один из базовых принципов английского договорного права: "покупатель должен остерегаться" (caveat emptor). Оправдывая свое название, он предполагает возложение всех рисков необнаружения недостатков покупаемого товара на покупателя, что исключает соответствующую ответственность продавца и не подразумевает его обязанность раскрытия информации о недостатках товара по общему правилу. Закрытие соответствующих рисков стало первостепенным стимулом для появления конструкции заверений в той или иной форме. После появления способа обеспечить приобретение желаемого актива в необходимом состоянии в обороте появились и иные способы использования заверений об обстоятельствах (был расширен пул закрываемых заверениями рисков). Глобально, цель каждого из этих способов - не что иное, как максимизация прибыли путем защиты от потенциального убытка и издержек.
Статья: Оценка искажений, выявленных в ходе применения выборочных статистических процедур в аудите
(Кочинев Ю.Ю., Зайцев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Подобная ситуация актуальна в том случае, когда оцененное аудитором на основе выборочной проверки прогнозное искажение в генеральной совокупности несущественно, а при проверке всех элементов генеральной совокупности аудитор выявил бы фактическое суммарное искажение, которое превышает существенность для выполнения аудиторских процедур (риском необнаружения, не связанным с выборкой, при этом пренебрегаем).
(Кочинев Ю.Ю., Зайцев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Подобная ситуация актуальна в том случае, когда оцененное аудитором на основе выборочной проверки прогнозное искажение в генеральной совокупности несущественно, а при проверке всех элементов генеральной совокупности аудитор выявил бы фактическое суммарное искажение, которое превышает существенность для выполнения аудиторских процедур (риском необнаружения, не связанным с выборкой, при этом пренебрегаем).
Статья: Оценка рисков в аудиторской организации в соответствии с Международным стандартом управления качеством (МСК) 1
(Кочинев Ю.Ю.)
("Аудитор", 2023, N 8)В известных литературных источниках по аудиту значительное количество статей и несколько монографий [1 - 7] посвящены вопросам оценки аудиторского риска и его компонентов (риска существенного искажения и риска необнаружения). Работ же по оценке рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации, сегодня пока явно недостаточно. В связи с изложенным целью настоящей работы является разработка методики оценки рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации.
(Кочинев Ю.Ю.)
("Аудитор", 2023, N 8)В известных литературных источниках по аудиту значительное количество статей и несколько монографий [1 - 7] посвящены вопросам оценки аудиторского риска и его компонентов (риска существенного искажения и риска необнаружения). Работ же по оценке рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации, сегодня пока явно недостаточно. В связи с изложенным целью настоящей работы является разработка методики оценки рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации.
Статья: Риск аутсорсинга: много проблем и один рецепт оценки
(Розанова Е., Фаррахов И.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 3)Определенность в этом отношении будет полезна всем банкам, поскольку разрабатывать документацию управления риском аутсорсинга вынуждены все хотя бы для того, чтобы на ее основе регулярно проводить выявление риска и, не обнаружив ситуаций, подходящих под его определение, обоснованно об этом отчитаться. Полагаем, эта работа, на первый взгляд - излишняя, будет полезна в будущем.
(Розанова Е., Фаррахов И.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 3)Определенность в этом отношении будет полезна всем банкам, поскольку разрабатывать документацию управления риском аутсорсинга вынуждены все хотя бы для того, чтобы на ее основе регулярно проводить выявление риска и, не обнаружив ситуаций, подходящих под его определение, обоснованно об этом отчитаться. Полагаем, эта работа, на первый взгляд - излишняя, будет полезна в будущем.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)2. Оценка уровня аудиторского риска, т.е. риска возникновения существенных искажений (неотъемлемого риска), заключающегося в том, что система внутреннего контроля аудируемого лица не выявит и не предотвратит существенные искажения (риска системы внутреннего контроля), а также риска необнаружения существенных искажений самим аудитором (риска необнаружения), установление уровней существенности для аудита и выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей.
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)2. Оценка уровня аудиторского риска, т.е. риска возникновения существенных искажений (неотъемлемого риска), заключающегося в том, что система внутреннего контроля аудируемого лица не выявит и не предотвратит существенные искажения (риска системы внутреннего контроля), а также риска необнаружения существенных искажений самим аудитором (риска необнаружения), установление уровней существенности для аудита и выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей.