Риск-ориентированный подход налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск-ориентированный подход налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Риск-ориентированный подход российских налоговых органов соответствует международным аналогам профилактики налоговых правонарушений и злоупотреблений (например, согласительные процедуры до заключения сделки).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Риск-ориентированный подход российских налоговых органов соответствует международным аналогам профилактики налоговых правонарушений и злоупотреблений (например, согласительные процедуры до заключения сделки).
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ отмечает, что инспекторы стараются реализовать данное право на вычет физлиц в короткие сроки, то есть "закрыть камералку" могут и раньше трех месяцев. "Следует отметить, что налоговыми органами в настоящее время применяется риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ с заявленными налоговыми вычетами, в результате чего сокращен фактический срок проведения таких проверок", - говорится в названном выше Письме ФНС России.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ отмечает, что инспекторы стараются реализовать данное право на вычет физлиц в короткие сроки, то есть "закрыть камералку" могут и раньше трех месяцев. "Следует отметить, что налоговыми органами в настоящее время применяется риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ с заявленными налоговыми вычетами, в результате чего сокращен фактический срок проведения таких проверок", - говорится в названном выше Письме ФНС России.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, при сборе доказательной базы ИФНС была использована автоматизированная информационная система ФНС России, которая обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе получаемых сведений, реализуя риск-ориентированный подход при контроле за возмещением НДС и производя сравнение данных по той или иной операции по всей цепочке движения товара (работы, услуги) в автоматическом режиме. Если в цепочке организаций присутствует организация, которая уклоняется от отражения и уплаты НДС, то такая организация будет выявлена данным программным комплексом. Сведения из этого налогового информационного ресурса также используются судами в качестве доказательств при рассмотрении дел.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, при сборе доказательной базы ИФНС была использована автоматизированная информационная система ФНС России, которая обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе получаемых сведений, реализуя риск-ориентированный подход при контроле за возмещением НДС и производя сравнение данных по той или иной операции по всей цепочке движения товара (работы, услуги) в автоматическом режиме. Если в цепочке организаций присутствует организация, которая уклоняется от отражения и уплаты НДС, то такая организация будет выявлена данным программным комплексом. Сведения из этого налогового информационного ресурса также используются судами в качестве доказательств при рассмотрении дел.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р
<Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга>г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, в том числе:
<Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга>г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, в том числе:
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Статья: Перспективы развития налогового мониторинга в Российской Федерации
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Осуществляется также дальнейшее совершенствование риск-ориентированного подхода налогового мониторинга. Мероприятиями налогового мониторинга должно быть охвачено максимальное число налоговых рисков. Работа налоговых органов сегодня направлена на то, чтобы в общем количестве рисков, выявляемых налоговыми органами в ходе налогового мониторинга, доля рисков высокого и среднего уровня, которые не обеспечены контрольными процедурами, была минимальна. Необходимо снижать долю таких рисков не менее чем на 5% в год. Для этого необходимо разработать систему автоматического определения рисков и формирования оповещений, содержащих оценку рисков.
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Осуществляется также дальнейшее совершенствование риск-ориентированного подхода налогового мониторинга. Мероприятиями налогового мониторинга должно быть охвачено максимальное число налоговых рисков. Работа налоговых органов сегодня направлена на то, чтобы в общем количестве рисков, выявляемых налоговыми органами в ходе налогового мониторинга, доля рисков высокого и среднего уровня, которые не обеспечены контрольными процедурами, была минимальна. Необходимо снижать долю таких рисков не менее чем на 5% в год. Для этого необходимо разработать систему автоматического определения рисков и формирования оповещений, содержащих оценку рисков.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Работа посвящена теоретическим и практическим аспектам трансформации деятельности контрольных органов, направленной на достижение результативности и эффективности мероприятий налогового контроля, способствующих обеспечению необходимого уровня поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Устанавливается, что реализация риск-ориентированного подхода налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяющего управлять рисками в налоговой сфере, является составной частью правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов. Результатами проведенного исследования стали сформулированные выводы и предложения, предусматривающие необходимость расширения перечня обязанностей налогоплательщиков, позволяющих снизить объем контрольных мероприятий и, как следствие, сумму административных издержек, что предопределяет результативность и эффективность деятельности налоговых органов.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Работа посвящена теоретическим и практическим аспектам трансформации деятельности контрольных органов, направленной на достижение результативности и эффективности мероприятий налогового контроля, способствующих обеспечению необходимого уровня поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Устанавливается, что реализация риск-ориентированного подхода налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяющего управлять рисками в налоговой сфере, является составной частью правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов. Результатами проведенного исследования стали сформулированные выводы и предложения, предусматривающие необходимость расширения перечня обязанностей налогоплательщиков, позволяющих снизить объем контрольных мероприятий и, как следствие, сумму административных издержек, что предопределяет результативность и эффективность деятельности налоговых органов.
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Предпроверочный анализ в последние годы является распространенным инструментом проведения налогового контроля. Применение риск-ориентированного подхода, акцент на аналитическую работу в рамках предпроверочного анализа и выстраивание диалога с налогоплательщиком становятся ключевыми тенденциями работы налоговых органов. Данные тенденции не обошли вниманием и сферу законодательства по трансфертному ценообразованию. В статье рассмотрим, как предпроверочный анализ работает в области трансфертного ценообразования, что может стать поводом для его проведения и как к нему подготовиться.
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Предпроверочный анализ в последние годы является распространенным инструментом проведения налогового контроля. Применение риск-ориентированного подхода, акцент на аналитическую работу в рамках предпроверочного анализа и выстраивание диалога с налогоплательщиком становятся ключевыми тенденциями работы налоговых органов. Данные тенденции не обошли вниманием и сферу законодательства по трансфертному ценообразованию. В статье рассмотрим, как предпроверочный анализ работает в области трансфертного ценообразования, что может стать поводом для его проведения и как к нему подготовиться.
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)В Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга (утв. распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р) <1> отмечено, что организационно-методическое обеспечение мероприятий, предусмотренных Концепцией, включает участие в работе форума по налоговому администрированию Организации экономического сотрудничества и развития и изучения международного опыта и лучших практик налоговых администраций иностранных государств по направлениям развития и совершенствования налогового контроля, применения риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, совершенствования модели расширенного информационного взаимодействия с плательщиками, развития системы добровольного соблюдения требований законодательства.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)В Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга (утв. распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р) <1> отмечено, что организационно-методическое обеспечение мероприятий, предусмотренных Концепцией, включает участие в работе форума по налоговому администрированию Организации экономического сотрудничества и развития и изучения международного опыта и лучших практик налоговых администраций иностранных государств по направлениям развития и совершенствования налогового контроля, применения риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, совершенствования модели расширенного информационного взаимодействия с плательщиками, развития системы добровольного соблюдения требований законодательства.