Риск-ориентированный подход налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск-ориентированный подход налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р
<Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга>г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, в том числе:
<Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга>г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, в том числе:
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)10. Тасалов К.А. Правовые проблемы российской концепции риск-ориентированного подхода в налоговой сфере // Актуальные проблемы российского права. 2019. N 4. С. 55 - 61.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)10. Тасалов К.А. Правовые проблемы российской концепции риск-ориентированного подхода в налоговой сфере // Актуальные проблемы российского права. 2019. N 4. С. 55 - 61.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время при проведении выездных налоговых проверок налоговые органы руководствуются риск-ориентированным подходом <211>, который представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности <212>.
Статья: Перспективы развития налогового мониторинга в Российской Федерации
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Осуществляется также дальнейшее совершенствование риск-ориентированного подхода налогового мониторинга. Мероприятиями налогового мониторинга должно быть охвачено максимальное число налоговых рисков. Работа налоговых органов сегодня направлена на то, чтобы в общем количестве рисков, выявляемых налоговыми органами в ходе налогового мониторинга, доля рисков высокого и среднего уровня, которые не обеспечены контрольными процедурами, была минимальна. Необходимо снижать долю таких рисков не менее чем на 5% в год. Для этого необходимо разработать систему автоматического определения рисков и формирования оповещений, содержащих оценку рисков.
(Сафохина Е.А.)
("Финансы", 2024, N 11)Осуществляется также дальнейшее совершенствование риск-ориентированного подхода налогового мониторинга. Мероприятиями налогового мониторинга должно быть охвачено максимальное число налоговых рисков. Работа налоговых органов сегодня направлена на то, чтобы в общем количестве рисков, выявляемых налоговыми органами в ходе налогового мониторинга, доля рисков высокого и среднего уровня, которые не обеспечены контрольными процедурами, была минимальна. Необходимо снижать долю таких рисков не менее чем на 5% в год. Для этого необходимо разработать систему автоматического определения рисков и формирования оповещений, содержащих оценку рисков.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Риск-ориентированный подход российских налоговых органов соответствует международным аналогам профилактики налоговых правонарушений и злоупотреблений (например, согласительные процедуры до заключения сделки).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Риск-ориентированный подход российских налоговых органов соответствует международным аналогам профилактики налоговых правонарушений и злоупотреблений (например, согласительные процедуры до заключения сделки).
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ отмечает, что инспекторы стараются реализовать данное право на вычет физлиц в короткие сроки, то есть "закрыть камералку" могут и раньше трех месяцев. "Следует отметить, что налоговыми органами в настоящее время применяется риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ с заявленными налоговыми вычетами, в результате чего сокращен фактический срок проведения таких проверок", - говорится в названном выше Письме ФНС России.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ отмечает, что инспекторы стараются реализовать данное право на вычет физлиц в короткие сроки, то есть "закрыть камералку" могут и раньше трех месяцев. "Следует отметить, что налоговыми органами в настоящее время применяется риск-ориентированный подход при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ с заявленными налоговыми вычетами, в результате чего сокращен фактический срок проведения таких проверок", - говорится в названном выше Письме ФНС России.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Работа посвящена теоретическим и практическим аспектам трансформации деятельности контрольных органов, направленной на достижение результативности и эффективности мероприятий налогового контроля, способствующих обеспечению необходимого уровня поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Устанавливается, что реализация риск-ориентированного подхода налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяющего управлять рисками в налоговой сфере, является составной частью правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов. Результатами проведенного исследования стали сформулированные выводы и предложения, предусматривающие необходимость расширения перечня обязанностей налогоплательщиков, позволяющих снизить объем контрольных мероприятий и, как следствие, сумму административных издержек, что предопределяет результативность и эффективность деятельности налоговых органов.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Работа посвящена теоретическим и практическим аспектам трансформации деятельности контрольных органов, направленной на достижение результативности и эффективности мероприятий налогового контроля, способствующих обеспечению необходимого уровня поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Устанавливается, что реализация риск-ориентированного подхода налоговыми органами и налогоплательщиками, позволяющего управлять рисками в налоговой сфере, является составной частью правового механизма обеспечения результативности и эффективности деятельности налоговых органов. Результатами проведенного исследования стали сформулированные выводы и предложения, предусматривающие необходимость расширения перечня обязанностей налогоплательщиков, позволяющих снизить объем контрольных мероприятий и, как следствие, сумму административных издержек, что предопределяет результативность и эффективность деятельности налоговых органов.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Статья: Предпроверочный анализ по трансфертному ценообразованию: что важно знать
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Предпроверочный анализ в последние годы является распространенным инструментом проведения налогового контроля. Применение риск-ориентированного подхода, акцент на аналитическую работу в рамках предпроверочного анализа и выстраивание диалога с налогоплательщиком становятся ключевыми тенденциями работы налоговых органов. Данные тенденции не обошли вниманием и сферу законодательства по трансфертному ценообразованию. В статье рассмотрим, как предпроверочный анализ работает в области трансфертного ценообразования, что может стать поводом для его проведения и как к нему подготовиться.
(Кулаков Д., Зыков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Предпроверочный анализ в последние годы является распространенным инструментом проведения налогового контроля. Применение риск-ориентированного подхода, акцент на аналитическую работу в рамках предпроверочного анализа и выстраивание диалога с налогоплательщиком становятся ключевыми тенденциями работы налоговых органов. Данные тенденции не обошли вниманием и сферу законодательства по трансфертному ценообразованию. В статье рассмотрим, как предпроверочный анализ работает в области трансфертного ценообразования, что может стать поводом для его проведения и как к нему подготовиться.