Риск-ориентированный подход льгота НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск-ориентированный подход льгота НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заполняем реестр документов на подтверждение льготы по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3)Налоговая служба переходит на новую методику проверок деклараций по НДС, в которых заявлены налоговые льготы. Она основана на так называемом риск-ориентированном подходе. Контролю будут подвергаться не все льготные операции, а всего лишь некоторые из них. Но только в том случае, если компания вместе с декларацией представит в инспекцию специальный подтверждающий реестр по установленной форме. В противном случае проверка будет полномасштабной.
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3)Налоговая служба переходит на новую методику проверок деклараций по НДС, в которых заявлены налоговые льготы. Она основана на так называемом риск-ориентированном подходе. Контролю будут подвергаться не все льготные операции, а всего лишь некоторые из них. Но только в том случае, если компания вместе с декларацией представит в инспекцию специальный подтверждающий реестр по установленной форме. В противном случае проверка будет полномасштабной.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@ "Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)Инспекции вправе истребовать документы при камеральных проверках тех деклараций, в которых отражены операции, освобождаемые от обложения НДС и признаваемые налоговыми льготами. Применяя риск-ориентированный подход, инспекция будет требовать пояснения выборочно - по кодам операций, по которым налогоплательщик применил освобождение или льготы. При этом у налогоплательщиков НДС с высоким налоговым риском инспекция истребует по каждому коду операции не более 40 процентов документов, а у налогоплательщиков со средним и низким налоговым риском - меньший процент документов и только по определенным кодам операций.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 18)Инспекции вправе истребовать документы при камеральных проверках тех деклараций, в которых отражены операции, освобождаемые от обложения НДС и признаваемые налоговыми льготами. Применяя риск-ориентированный подход, инспекция будет требовать пояснения выборочно - по кодам операций, по которым налогоплательщик применил освобождение или льготы. При этом у налогоплательщиков НДС с высоким налоговым риском инспекция истребует по каждому коду операции не более 40 процентов документов, а у налогоплательщиков со средним и низким налоговым риском - меньший процент документов и только по определенным кодам операций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589
"О направлении формата реестра документов по льготе по НДС"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций")Федеральная налоговая служба взамен письма ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@, а также в целях повышения качества администрирования налога на добавленную стоимость при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов в связи с применением риск-ориентированного подхода при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, в которой отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", изложенной в пункте 14 Постановления от 30.05.2014 N 33 (далее - налоговая льгота), сообщает следующее.
"О направлении формата реестра документов по льготе по НДС"
(вместе с "Порядком заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций")Федеральная налоговая служба взамен письма ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@, а также в целях повышения качества администрирования налога на добавленную стоимость при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов в связи с применением риск-ориентированного подхода при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, в которой отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", изложенной в пункте 14 Постановления от 30.05.2014 N 33 (далее - налоговая льгота), сообщает следующее.
<Письмо> ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@
"О направлении разъяснений"
(вместе с "Порядком определения объема документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций")ФНС России в целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов, направляет рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Кодекса и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", изложенной в пункте 14 Постановления от 30 мая 2014 г. N 33 (далее - налоговая льгота).
"О направлении разъяснений"
(вместе с "Порядком определения объема документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций")ФНС России в целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов, направляет рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Кодекса и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", изложенной в пункте 14 Постановления от 30 мая 2014 г. N 33 (далее - налоговая льгота).
Статья: Налог на добавленную стоимость. Продолжатся ли споры о налоговых льготах?
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2017, N 9)Далее Письмом от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ ФНС России направила налоговым органам рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) обложению НДС в соответствии с пп. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие "налоговая льгота", с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ и позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 14 Постановления N 33.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2017, N 9)Далее Письмом от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ ФНС России направила налоговым органам рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) обложению НДС в соответствии с пп. 2 и 3 ст. 149 НК РФ и подпадающие под понятие "налоговая льгота", с учетом п. 1 ст. 56 НК РФ и позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в п. 14 Постановления N 33.
Статья: Требования ИФНС, обязательные к исполнению
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Кстати, ФНС рекомендовала специальную форму требования о представлении пояснений для проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, подпадающие под понятие "налоговая льгота" <22>. Пояснения компания вправе представить сначала только в виде списка (реестра) подтверждающих документов. А налоговая потом затребует определенный объем, от 5 до 40%, документов, основываясь на риск-ориентированном подходе, но всего не более 500. Если реестр не представлен или представлен не по форме, налоговики откажутся от риск-ориентированного подхода и потребуют все подтверждающие документы <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Кстати, ФНС рекомендовала специальную форму требования о представлении пояснений для проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, подпадающие под понятие "налоговая льгота" <22>. Пояснения компания вправе представить сначала только в виде списка (реестра) подтверждающих документов. А налоговая потом затребует определенный объем, от 5 до 40%, документов, основываясь на риск-ориентированном подходе, но всего не более 500. Если реестр не представлен или представлен не по форме, налоговики откажутся от риск-ориентированного подхода и потребуют все подтверждающие документы <23>.
Статья: НДС. Новые полномочия налоговиков
(Пономарева О.)
("Расчет", 2017, N 5)ФНС России в своем Письме от 26 января 2017 года N ЕД-4-15/1281@ рекомендует инспекторам проводить камеральные проверки деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие обложению НДС (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ), с применением нового риск-ориентированного подхода. При таких проверках контролеры должны будут учитывать уровень налогового риска, присвоенный Системой управления рисками АСК "НДС-2", а также результат предыдущих камеральных проверок деклараций по НДС, выясняя, правомерно ли компанией были применены льготы. У фирм будут требовать пояснения об операциях, по которым они применили преференции.
(Пономарева О.)
("Расчет", 2017, N 5)ФНС России в своем Письме от 26 января 2017 года N ЕД-4-15/1281@ рекомендует инспекторам проводить камеральные проверки деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие обложению НДС (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ), с применением нового риск-ориентированного подхода. При таких проверках контролеры должны будут учитывать уровень налогового риска, присвоенный Системой управления рисками АСК "НДС-2", а также результат предыдущих камеральных проверок деклараций по НДС, выясняя, правомерно ли компанией были применены льготы. У фирм будут требовать пояснения об операциях, по которым они применили преференции.
Вопрос: Наша организация впервые применяет льготу по НДС. Как в таких случаях проводится проверка налоговой декларации?
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Итак, суть метода проведения камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлены льготы, которые могут быть квалифицированы в качестве налоговых с учетом ст. 56 НК РФ и разъяснений Президиума ВАС, отражена в Письме ФНС России N ЕД-4-15/1281@. "Льготник" может понять, будет ли очередная камеральная проверка для него выборочной, ориентируясь на наличие (отсутствие) налоговых нарушений, продолжительность и регулярность не облагаемых НДС операций, представление (непредставление) реестра документов, подтверждающих обоснованность применения льготы. Так, если реестр не представлен или представлен не по форме, рекомендуемой ФНС, инспекция отказывается от риск-ориентированного подхода и работает с полным объемом документов, подтверждающих правомерность применения льгот по НДС.
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 3)Итак, суть метода проведения камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлены льготы, которые могут быть квалифицированы в качестве налоговых с учетом ст. 56 НК РФ и разъяснений Президиума ВАС, отражена в Письме ФНС России N ЕД-4-15/1281@. "Льготник" может понять, будет ли очередная камеральная проверка для него выборочной, ориентируясь на наличие (отсутствие) налоговых нарушений, продолжительность и регулярность не облагаемых НДС операций, представление (непредставление) реестра документов, подтверждающих обоснованность применения льготы. Так, если реестр не представлен или представлен не по форме, рекомендуемой ФНС, инспекция отказывается от риск-ориентированного подхода и работает с полным объемом документов, подтверждающих правомерность применения льгот по НДС.
Вопрос: Что такое риск-ориентированный подход к проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ?
("Налоговая проверка", 2017, N 2)Вопрос: Что такое риск-ориентированный подход к проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ?
("Налоговая проверка", 2017, N 2)Вопрос: Что такое риск-ориентированный подход к проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ?
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10574 "О представлении пояснений" и Письму ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ "О направлении разъяснений"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)И только если реестр не представлен или представлен не по форме, инспекция отказывается от риск-ориентированного подхода и работает с полным объемом документов, подтверждающих правомерность применения налоговых льгот по НДС.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 14)И только если реестр не представлен или представлен не по форме, инспекция отказывается от риск-ориентированного подхода и работает с полным объемом документов, подтверждающих правомерность применения налоговых льгот по НДС.
Вопрос: ...Правомерно ли требование налогового органа представить документы, подтверждающие объем не облагаемых НДС операций государственного музея по основному виду деятельности? Можно ли обжаловать это?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Налогоплательщик, в свою очередь, вправе представить истребуемые пояснения в виде реестра подтверждающих документов, рекомендуемая форма которого приведена в Приложении N 1 к указанному Письму ФНС России N ЕД-4-15/1281@. Представляя такие пояснения в виде реестра документов по рекомендуемой форме, налогоплательщик как бы выражает согласие на применение налоговым органом риск-ориентированного подхода к истребованию документов по налоговым льготам, который заключается в истребовании документов по льготам в объеме 5, 10 или 40 процентов от всего количества документов, отраженного в реестре документов, направленном в налоговый орган. При этом максимальное количество истребуемых документов не должно превышать 500 штук.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Налогоплательщик, в свою очередь, вправе представить истребуемые пояснения в виде реестра подтверждающих документов, рекомендуемая форма которого приведена в Приложении N 1 к указанному Письму ФНС России N ЕД-4-15/1281@. Представляя такие пояснения в виде реестра документов по рекомендуемой форме, налогоплательщик как бы выражает согласие на применение налоговым органом риск-ориентированного подхода к истребованию документов по налоговым льготам, который заключается в истребовании документов по льготам в объеме 5, 10 или 40 процентов от всего количества документов, отраженного в реестре документов, направленном в налоговый орган. При этом максимальное количество истребуемых документов не должно превышать 500 штук.
Статья: Учет, отчетность и статистика - новые правила и разъяснения (февраль, 2017)
(Королева Я.Ю.)
("Руководитель бюджетной организации", 2017, N 3)ФНС в Письме от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ дала разъяснения в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие обложению НДС в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ.
(Королева Я.Ю.)
("Руководитель бюджетной организации", 2017, N 3)ФНС в Письме от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ дала разъяснения в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие обложению НДС в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: Малый бизнес: налоговое стимулирование расширяет границы
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.
(Малис Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 5)Определенные льготы предполагаются для малого бизнеса, который работает на общих условиях налогообложения. В частности, для тех организаций, у которых выручка от реализации не превышает 2 млн руб., в целях налогообложения прибыли разрешено доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи, для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие отчетность. Для некоторых видов деятельности введена нулевая ставка налога на прибыль. Серьезным стимулом деятельности малых предприятий является запрет на проведение налоговых проверок в течение первых трех лет работы организаций, но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход к указанной льготе, и в случае существенных рисков для государства недополучения налоговых платежей проверки будут проводиться в общем порядке. Таким образом очевидно, что указанная льгота касается только добросовестных налогоплательщиков.
Статья: О "камералке" декларации по НДС с льготными операциями
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 6)С целью эффективности администрирования налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не подлежащие обложению НДС операции (далее - рекомендации). Таковые основаны на риск-ориентированном подходе, предполагающем контроль лишь некоторых (не всех) льготных операций.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 6)С целью эффективности администрирования налога ФНС издала рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены не подлежащие обложению НДС операции (далее - рекомендации). Таковые основаны на риск-ориентированном подходе, предполагающем контроль лишь некоторых (не всех) льготных операций.