Рип курсовые разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Рип курсовые разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 284.3 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком не соблюдено установленное НК РФ условие о 90-процентной доле дохода от реализации продукции, произведенной в рамках реализации регионального инвестиционного проекта (далее - РИП), поскольку он не подтвердил использование кредитных средств, по которым была получена спорная положительная курсовая разница, на ведение деятельности при реализации РИП, следовательно, налогоплательщик не вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.3 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что для целей применения пониженной налоговой ставки участником РИП значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью по производству товаров, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в товары, производимые в результате реализации РИП. Если в рамках реализации РИП налогоплательщиком получены доходы, формально не относящиеся к доходам от реализации, но при этом непосредственно связанные с инвестиционной и производственной деятельностью в рамках реализации РИП (в том числе положительные курсовые разницы по кредитным обязательствам, возникшим на стадии осуществления инвестиций или производства в рамках РИП), такие доходы должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП. Суд установил, что налогоплательщик еще не получал прибыли от реализации и не осуществлял никаких иных видов деятельности, кроме деятельности, связанной с реализацией РИП, с начала осуществления инвестиций в проект (2013 год) и до 2017 года общество не имело иных доходов, а единственным источником финансирования проекта служили привлеченные средства, следовательно, доходы, возникшие у общества в виде положительной курсовой разницы, в целях расчета пропорции должны приравниваться к доходам от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и соответствующим образом учитываться при определении соотношения доходов согласно п. 1 ст. 284.3 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
<Письмо> ФНС России от 12.11.2019 N СД-4-3/22968@
"О направлении разъяснений Минфина России по налогу на прибыль организаций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.11.2019 N 03-03-10/85234)Следовательно, при расчете доли доходов в составе всех доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в том числе произведенных в результате реализации РИП, сформированные в соответствии со статьей 249 НК РФ, и все внереализационные доходы (в том числе курсовые разницы), сформированные в соответствии со статьей 250 НК РФ.
"О направлении разъяснений Минфина России по налогу на прибыль организаций"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.11.2019 N 03-03-10/85234)Следовательно, при расчете доли доходов в составе всех доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, в том числе произведенных в результате реализации РИП, сформированные в соответствии со статьей 249 НК РФ, и все внереализационные доходы (в том числе курсовые разницы), сформированные в соответствии со статьей 250 НК РФ.