Рип курсовые разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Рип курсовые разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Достаточно недавно судами был также принят ряд положительных для налогоплательщиков решений по вопросам применения пониженных ставок по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП). В частности, в делах "Эльгауголь" (N А58-6065/2019), "Тарынская золоторудная компания" (N А58-2483/2020) суды отступили от формального толкования норм п. 1 ст. 284.3 НК РФ касательно того, что положительные курсовые разницы, образовавшиеся у налогоплательщика - участника РИП в связи с самим фактом реализации проекта в числе прочего в отношении обязательств, возникших до приобретения такого статуса, не подлежат учету при определении пороговой доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках реализации РИП, обусловливающей применение пониженной ставки налога.
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)В целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, учитываются все доходы (расходы), связанные с реализацией РИП, в том числе внереализационные. К таким доходам (расходам) относятся и положительные (отрицательные) курсовые разницы, полученные (понесенные) в рамках реализации РИП (Письмо Минфина России от 15.03.2021 N 03-03-06/1/17845).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
(ред. от 28.11.2025)ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с настоящей главой, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
Вопрос: О выполнении участником РИП условий об объеме капитальных вложений и объеме доходов от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30145)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30145)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Участник регионального инвестиционного проекта (РИП) вправе применять пониженные ставки ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, но при условии, что поступления от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, составляют не менее 90% всех доходов, принимаемых при определении налоговой базы без учета положительной курсовой разницы (абз. 2 п. 1 ст. 284.3 НК РФ). На это было указано в Письме Минфина РФ от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3166.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Участник регионального инвестиционного проекта (РИП) вправе применять пониженные ставки ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, но при условии, что поступления от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, составляют не менее 90% всех доходов, принимаемых при определении налоговой базы без учета положительной курсовой разницы (абз. 2 п. 1 ст. 284.3 НК РФ). На это было указано в Письме Минфина РФ от 22.01.2020 N 03-03-06/1/3166.
Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Одним из требований в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций является условие, что такая организация не является участником региональных инвестиционных проектов (подпункт 7 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Одним из требований в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций является условие, что такая организация не является участником региональных инвестиционных проектов (подпункт 7 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса).
Вопрос: О предложении по исключению доходов от операций хеджирования из доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, для применения пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 01-06-13/03-64123)Согласно действующим нормам главы 25 НК РФ участник РИП вправе применять пониженные ставки в части зачисления в федеральный бюджет, а также в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (абзац второй пункта 1 статьи 284.3 и абзац второй пункта 1 статьи 284.3-1 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 01-06-13/03-64123)Согласно действующим нормам главы 25 НК РФ участник РИП вправе применять пониженные ставки в части зачисления в федеральный бюджет, а также в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (абзац второй пункта 1 статьи 284.3 и абзац второй пункта 1 статьи 284.3-1 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).