РиэлтОрские услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу РиэлтОрские услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2015 N 303-ЭС15-10240 по делу N А51-11277/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об изъятии в собственность РФ путем прекращения права аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как не выяснен размер подлежащих возмещению обществу убытков в связи с изъятием у него спорного участка, не определена правомерность возникновения убытков по причине прекращения правоотношений с контрагентами, не выяснен размер рыночной стоимости права аренды изымаемого участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор по существу и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив заключение от 05.03.2014 г. N 928, выполненное экспертами Зеленским Ю.В. и Зеленской М.Ю., согласно которому величина причиненных обществу убытков по состоянию на 11.04.2012 г. составила 12 500 921 руб. (реальный ущерб, связанный с подготовкой к строительству объекта на изымаемом участке - 9 885 737 руб., расходы на услуги риэлторов 100 000 руб., государственная пошлина за регистрацию договора аренды - 15 000 руб., компенсация налога на прибыль - 2 500 184 руб., рыночная стоимость права аренды - 0 руб.), полученное по результатам повторной экспертизы, как в достаточной степени мотивированное и обоснованное, при недоказанности ответчиком недостоверности определенной экспертами величины убытков, признал требования истцов подлежащими удовлетворению, в результате чего спорный участок изъят у общества путем прекращения права аренды с взысканием в его пользу убытков в размере 12 500 921 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об изъятии в собственность РФ путем прекращения права аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как не выяснен размер подлежащих возмещению обществу убытков в связи с изъятием у него спорного участка, не определена правомерность возникновения убытков по причине прекращения правоотношений с контрагентами, не выяснен размер рыночной стоимости права аренды изымаемого участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор по существу и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив заключение от 05.03.2014 г. N 928, выполненное экспертами Зеленским Ю.В. и Зеленской М.Ю., согласно которому величина причиненных обществу убытков по состоянию на 11.04.2012 г. составила 12 500 921 руб. (реальный ущерб, связанный с подготовкой к строительству объекта на изымаемом участке - 9 885 737 руб., расходы на услуги риэлторов 100 000 руб., государственная пошлина за регистрацию договора аренды - 15 000 руб., компенсация налога на прибыль - 2 500 184 руб., рыночная стоимость права аренды - 0 руб.), полученное по результатам повторной экспертизы, как в достаточной степени мотивированное и обоснованное, при недоказанности ответчиком недостоверности определенной экспертами величины убытков, признал требования истцов подлежащими удовлетворению, в результате чего спорный участок изъят у общества путем прекращения права аренды с взысканием в его пользу убытков в размере 12 500 921 руб.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 12 "Достоверность отчета как документа, содержащего сведения доказательственного значения" Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Удовлетворяя требование об изъятии арендуемого земельного участка для федеральных нужд с возмещением причиненных убытков, суд в порядке статьи 12 ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исходил из того, что величина убытков, причиненных арендатору в связи с изъятием для государственных нужд спорного земельного участка, правомерно определена на основании судебной экспертизы, являющейся достоверным и обоснованным доказательством, при этом рыночная стоимость права аренды спорного участка и расходы на уплату неустойки иностранной компании по договору правомерно включены экспертом в состав убытков, вместе с тем оснований для индексации неустойки и иных фактически понесенных расходов не имеется, поэтому их следует исключить из состава возмещаемых убытков на индексацию оплаченных риэлтерских услуг и затрат на подготовку строительства, а также на ремонт подъездной дороги, включение в состав убытков в качестве компенсации расходов на уплату налога на прибыль также является необоснованным.
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Удовлетворяя требование об изъятии арендуемого земельного участка для федеральных нужд с возмещением причиненных убытков, суд в порядке статьи 12 ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исходил из того, что величина убытков, причиненных арендатору в связи с изъятием для государственных нужд спорного земельного участка, правомерно определена на основании судебной экспертизы, являющейся достоверным и обоснованным доказательством, при этом рыночная стоимость права аренды спорного участка и расходы на уплату неустойки иностранной компании по договору правомерно включены экспертом в состав убытков, вместе с тем оснований для индексации неустойки и иных фактически понесенных расходов не имеется, поэтому их следует исключить из состава возмещаемых убытков на индексацию оплаченных риэлтерских услуг и затрат на подготовку строительства, а также на ремонт подъездной дороги, включение в состав убытков в качестве компенсации расходов на уплату налога на прибыль также является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риелторов). Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль указанных расходов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2009 N 16-15/037659@)Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риелторов). Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль указанных расходов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2009 N 16-15/037659@)Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риелторов). Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль указанных расходов?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2009 N 16-15/037659@
<Об учете расходов в целях налогообложения прибыли, связанных с переводом земельного участка из одной категории в другую>Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риэлторов). Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли указанных расходов?
<Об учете расходов в целях налогообложения прибыли, связанных с переводом земельного участка из одной категории в другую>Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риэлторов). Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли указанных расходов?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2005 N 20-12/32623
<О налоге на прибыль>Таким образом, учитывая, что договор аренды помещения налогоплательщик намеревается заключить только с мая 2006 года, при том что консультационные услуги по поиску и подбору офисного помещения выполнены риелторской компанией в 2004-2005 годах, включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах (периодах предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, - актов приемки услуг), неправомерно. Поскольку в указанные периоды (2004-2005 годы) налогоплательщик не будет использовать указанное офисное помещение для целей получения дохода. То есть расходы, связанные с оплатой указанных выше консультационных услуг, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах в соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ.
<О налоге на прибыль>Таким образом, учитывая, что договор аренды помещения налогоплательщик намеревается заключить только с мая 2006 года, при том что консультационные услуги по поиску и подбору офисного помещения выполнены риелторской компанией в 2004-2005 годах, включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах (периодах предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, - актов приемки услуг), неправомерно. Поскольку в указанные периоды (2004-2005 годы) налогоплательщик не будет использовать указанное офисное помещение для целей получения дохода. То есть расходы, связанные с оплатой указанных выше консультационных услуг, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах в соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ.
Статья: Подводные камни учета расходов по найму жилья для командированных сотрудников
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Бронирование номера в гостинице - дополнительная услуга,
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Бронирование номера в гостинице - дополнительная услуга,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с приобретением земельного участка под строительство производственного здания из земель, находящихся в муниципальной собственности, если для поиска подходящего для покупки участка организация воспользовалась услугами риелторского агентства?..
(Консультация эксперта, 2013)60-у "Расчеты с риелторским агентством за оказанные услуги".
(Консультация эксперта, 2013)60-у "Расчеты с риелторским агентством за оказанные услуги".
Статья: Из зала арбитражного суда от 15.01.2010
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 2)Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ определение рыночных цен производится по правилам п. п. 4 - 11 данной статьи, официальные источники информации не могут использоваться без учета этих положений, т.е. они должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 2)Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ определение рыночных цен производится по правилам п. п. 4 - 11 данной статьи, официальные источники информации не могут использоваться без учета этих положений, т.е. они должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период.
Статья: У нас в гостях журнал "Жилищное право"
(Шугурова И.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Работа с недобросовестными контрагентами - в нашем случае риелторами - чревата для организации начислением налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, пени и привлечением к налоговой ответственности путем наложения штрафа.
(Шугурова И.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Работа с недобросовестными контрагентами - в нашем случае риелторами - чревата для организации начислением налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, пени и привлечением к налоговой ответственности путем наложения штрафа.
Корреспонденция счетов: За счет средств целевой субсидии бюджетное учреждение приобретает у юридического лица земельный участок. Как отражаются в учете затраты на приобретение земельного участка и оплату услуг риелторской компании?..
(Консультация эксперта, 2012)Сумма НДС, предъявленная риелторской компанией за оказанные ею консультационные услуги, учитывается в стоимости этих услуг на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Сумма НДС, предъявленная риелторской компанией за оказанные ею консультационные услуги, учитывается в стоимости этих услуг на основании пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Статья: Первоначальная стоимость основных средств: спорные расходы
(Волохова А., Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 10)Тот же ФАС Поволжского округа в Постановлении от 18.10.2007 N А55-3923/07 признал неправомерным решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль. По мнению налоговиков, компания занизила налоговую базу, не включив расходы на оплату риелторских услуг в первоначальную стоимость приобретенного ОС. Однако суд решил, что расходы компании по выплате риелторской фирме вознаграждения за оказанные услуги по поиску нежилого помещения с целью его дальнейшего приобретения не могут быть отнесены на первоначальную стоимость ОС. В силу пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на оплату таких услуг выделены как самостоятельный вид расходов. Согласно ст. 318 НК РФ такие расходы являются косвенными. И действия компании по их единовременному списанию не нарушают нормы гл. 25 НК РФ.
(Волохова А., Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 10)Тот же ФАС Поволжского округа в Постановлении от 18.10.2007 N А55-3923/07 признал неправомерным решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль. По мнению налоговиков, компания занизила налоговую базу, не включив расходы на оплату риелторских услуг в первоначальную стоимость приобретенного ОС. Однако суд решил, что расходы компании по выплате риелторской фирме вознаграждения за оказанные услуги по поиску нежилого помещения с целью его дальнейшего приобретения не могут быть отнесены на первоначальную стоимость ОС. В силу пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на оплату таких услуг выделены как самостоятельный вид расходов. Согласно ст. 318 НК РФ такие расходы являются косвенными. И действия компании по их единовременному списанию не нарушают нормы гл. 25 НК РФ.
Корреспонденция счетов: В связи с юбилеем организации принято решение провести праздничный вечер в одном из загородных домов отдыха. С целью поиска помещения для проведения праздничного вечера организация заключила договор возмездного оказания услуг с риэлторской фирмой...
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, организация признает в бухгалтерском учете постоянную разницу (п.4 ПБУ 18/02) в сумме расходов по оплате услуг риэлторской фирмы по поиску помещения для проведения праздничного вечера.
(Консультация эксперта, 2004)Таким образом, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, организация признает в бухгалтерском учете постоянную разницу (п.4 ПБУ 18/02) в сумме расходов по оплате услуг риэлторской фирмы по поиску помещения для проведения праздничного вечера.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Фирмы, приобретающие услуги риелторов, давно привыкли к тому, что без акта сдачи-приемки их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Именно таким до последних пор было требование налоговиков. Но времена меняются: недавно Минфин РФ в своем письме высказал прямо противоположную точку зрения.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Фирмы, приобретающие услуги риелторов, давно привыкли к тому, что без акта сдачи-приемки их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Именно таким до последних пор было требование налоговиков. Но времена меняются: недавно Минфин РФ в своем письме высказал прямо противоположную точку зрения.
Статья: Риелторское вознаграждение для целей исчисления налога на прибыль
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Услуги риелтора оплачены при приобретении
(Фимина Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Услуги риелтора оплачены при приобретении
Вопрос: ...В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования доли в строящемся доме, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: ОАО по договору уступки права требования приобрело в 2008 г. за 2 130 000 руб. право требования доли в строящемся доме у организации-застройщика, с которой предыдущим владельцем доли заключен договор о долевом участии в строительстве многоквартирного дома. Стоимость квартиры, указанная в договоре о долевом участии в строительстве, составляла 1 510 000 руб. В январе 2009 г. застройщик передал ОАО квартиру по акту приема-передачи, в котором было указано, что в соответствии с договором долевого участия квартира оплачена в размере 1 510 000 руб. В марте 2009 г. организация получила свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, уплатив соответствующую госпошлину, а также понесла расходы на инвентаризацию и на оплату коммунальных услуг. В том же месяце ОАО продало квартиру физлицу по договору купли-продажи, оплатив при этом стоимость риелторских услуг и госпошлину за регистрацию сделки. В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования указанной доли, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг? Подлежит ли отражению в налоговом учете организации разница между стоимостью квартиры, указанной в акте приема-передачи квартиры, и стоимостью приобретенного ОАО права требования доли в строящемся доме?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: ОАО по договору уступки права требования приобрело в 2008 г. за 2 130 000 руб. право требования доли в строящемся доме у организации-застройщика, с которой предыдущим владельцем доли заключен договор о долевом участии в строительстве многоквартирного дома. Стоимость квартиры, указанная в договоре о долевом участии в строительстве, составляла 1 510 000 руб. В январе 2009 г. застройщик передал ОАО квартиру по акту приема-передачи, в котором было указано, что в соответствии с договором долевого участия квартира оплачена в размере 1 510 000 руб. В марте 2009 г. организация получила свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, уплатив соответствующую госпошлину, а также понесла расходы на инвентаризацию и на оплату коммунальных услуг. В том же месяце ОАО продало квартиру физлицу по договору купли-продажи, оплатив при этом стоимость риелторских услуг и госпошлину за регистрацию сделки. В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования указанной доли, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг? Подлежит ли отражению в налоговом учете организации разница между стоимостью квартиры, указанной в акте приема-передачи квартиры, и стоимостью приобретенного ОАО права требования доли в строящемся доме?