РиэлтОрские услуги налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу РиэлтОрские услуги налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.08.2015 N 303-ЭС15-10240 по делу N А51-11277/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об изъятии в собственность РФ путем прекращения права аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как не выяснен размер подлежащих возмещению обществу убытков в связи с изъятием у него спорного участка, не определена правомерность возникновения убытков по причине прекращения правоотношений с контрагентами, не выяснен размер рыночной стоимости права аренды изымаемого участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор по существу и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив заключение от 05.03.2014 г. N 928, выполненное экспертами Зеленским Ю.В. и Зеленской М.Ю., согласно которому величина причиненных обществу убытков по состоянию на 11.04.2012 г. составила 12 500 921 руб. (реальный ущерб, связанный с подготовкой к строительству объекта на изымаемом участке - 9 885 737 руб., расходы на услуги риэлторов 100 000 руб., государственная пошлина за регистрацию договора аренды - 15 000 руб., компенсация налога на прибыль - 2 500 184 руб., рыночная стоимость права аренды - 0 руб.), полученное по результатам повторной экспертизы, как в достаточной степени мотивированное и обоснованное, при недоказанности ответчиком недостоверности определенной экспертами величины убытков, признал требования истцов подлежащими удовлетворению, в результате чего спорный участок изъят у общества путем прекращения права аренды с взысканием в его пользу убытков в размере 12 500 921 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об изъятии в собственность РФ путем прекращения права аренды земельного участка.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как не выяснен размер подлежащих возмещению обществу убытков в связи с изъятием у него спорного участка, не определена правомерность возникновения убытков по причине прекращения правоотношений с контрагентами, не выяснен размер рыночной стоимости права аренды изымаемого участка.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор по существу и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив заключение от 05.03.2014 г. N 928, выполненное экспертами Зеленским Ю.В. и Зеленской М.Ю., согласно которому величина причиненных обществу убытков по состоянию на 11.04.2012 г. составила 12 500 921 руб. (реальный ущерб, связанный с подготовкой к строительству объекта на изымаемом участке - 9 885 737 руб., расходы на услуги риэлторов 100 000 руб., государственная пошлина за регистрацию договора аренды - 15 000 руб., компенсация налога на прибыль - 2 500 184 руб., рыночная стоимость права аренды - 0 руб.), полученное по результатам повторной экспертизы, как в достаточной степени мотивированное и обоснованное, при недоказанности ответчиком недостоверности определенной экспертами величины убытков, признал требования истцов подлежащими удовлетворению, в результате чего спорный участок изъят у общества путем прекращения права аренды с взысканием в его пользу убытков в размере 12 500 921 руб.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 12 "Достоверность отчета как документа, содержащего сведения доказательственного значения" Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Удовлетворяя требование об изъятии арендуемого земельного участка для федеральных нужд с возмещением причиненных убытков, суд в порядке статьи 12 ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исходил из того, что величина убытков, причиненных арендатору в связи с изъятием для государственных нужд спорного земельного участка, правомерно определена на основании судебной экспертизы, являющейся достоверным и обоснованным доказательством, при этом рыночная стоимость права аренды спорного участка и расходы на уплату неустойки иностранной компании по договору правомерно включены экспертом в состав убытков, вместе с тем оснований для индексации неустойки и иных фактически понесенных расходов не имеется, поэтому их следует исключить из состава возмещаемых убытков на индексацию оплаченных риэлтерских услуг и затрат на подготовку строительства, а также на ремонт подъездной дороги, включение в состав убытков в качестве компенсации расходов на уплату налога на прибыль также является необоснованным.
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Удовлетворяя требование об изъятии арендуемого земельного участка для федеральных нужд с возмещением причиненных убытков, суд в порядке статьи 12 ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исходил из того, что величина убытков, причиненных арендатору в связи с изъятием для государственных нужд спорного земельного участка, правомерно определена на основании судебной экспертизы, являющейся достоверным и обоснованным доказательством, при этом рыночная стоимость права аренды спорного участка и расходы на уплату неустойки иностранной компании по договору правомерно включены экспертом в состав убытков, вместе с тем оснований для индексации неустойки и иных фактически понесенных расходов не имеется, поэтому их следует исключить из состава возмещаемых убытков на индексацию оплаченных риэлтерских услуг и затрат на подготовку строительства, а также на ремонт подъездной дороги, включение в состав убытков в качестве компенсации расходов на уплату налога на прибыль также является необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Уменьшает ли налоговую базу по налогу на прибыль оплата услуг (риелторских, юридических, консультационных, маркетинговых) при уступке права требования на жилое помещение первичным кредитором?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2009 N 16-15/037659@
<Об учете расходов в целях налогообложения прибыли, связанных с переводом земельного участка из одной категории в другую>Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риэлторов). Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли указанных расходов?
<Об учете расходов в целях налогообложения прибыли, связанных с переводом земельного участка из одной категории в другую>Вопрос: Организация понесла расходы, связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риэлторов). Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли указанных расходов?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.05.2005 N 20-12/32623
<О налоге на прибыль>Таким образом, учитывая, что договор аренды помещения налогоплательщик намеревается заключить только с мая 2006 года, при том что консультационные услуги по поиску и подбору офисного помещения выполнены риелторской компанией в 2004-2005 годах, включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах (периодах предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, - актов приемки услуг), неправомерно. Поскольку в указанные периоды (2004-2005 годы) налогоплательщик не будет использовать указанное офисное помещение для целей получения дохода. То есть расходы, связанные с оплатой указанных выше консультационных услуг, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах в соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ.
<О налоге на прибыль>Таким образом, учитывая, что договор аренды помещения налогоплательщик намеревается заключить только с мая 2006 года, при том что консультационные услуги по поиску и подбору офисного помещения выполнены риелторской компанией в 2004-2005 годах, включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах (периодах предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, - актов приемки услуг), неправомерно. Поскольку в указанные периоды (2004-2005 годы) налогоплательщик не будет использовать указанное офисное помещение для целей получения дохода. То есть расходы, связанные с оплатой указанных выше консультационных услуг, не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2004-2005 годах в соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ.
Статья: Экономическая обоснованность затрат как элемент налогового планирования
(Гусева Т.А.)
("Право и экономика", 2006, N 10)Так, в ходе одной налоговой проверки были подвергнуты сомнению расходы в виде вознаграждения, выплаченного риелторской компании <2>. Организации потребовалось новое офисное помещение, и для быстрого поиска она привлекла риелторскую компанию, с которой заключила договор на оказание соответствующих услуг, и внесла предоплату. После того как посредник нашел подходящий офис, организация произвела с риелтором окончательный расчет. Однако проверяющие посчитали сомнительной обоснованность включения произведенных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль. По их мнению, организация могла найти помещение своими силами, поэтому инспекцией был сделан вывод о том, что организация неправомерно уменьшила налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по выплате вознаграждения риелторской компании, что и было изложено в акте проверки.
(Гусева Т.А.)
("Право и экономика", 2006, N 10)Так, в ходе одной налоговой проверки были подвергнуты сомнению расходы в виде вознаграждения, выплаченного риелторской компании <2>. Организации потребовалось новое офисное помещение, и для быстрого поиска она привлекла риелторскую компанию, с которой заключила договор на оказание соответствующих услуг, и внесла предоплату. После того как посредник нашел подходящий офис, организация произвела с риелтором окончательный расчет. Однако проверяющие посчитали сомнительной обоснованность включения произведенных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль. По их мнению, организация могла найти помещение своими силами, поэтому инспекцией был сделан вывод о том, что организация неправомерно уменьшила налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по выплате вознаграждения риелторской компании, что и было изложено в акте проверки.
Вопрос: ...В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования доли в строящемся доме, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: ОАО по договору уступки права требования приобрело в 2008 г. за 2 130 000 руб. право требования доли в строящемся доме у организации-застройщика, с которой предыдущим владельцем доли заключен договор о долевом участии в строительстве многоквартирного дома. Стоимость квартиры, указанная в договоре о долевом участии в строительстве, составляла 1 510 000 руб. В январе 2009 г. застройщик передал ОАО квартиру по акту приема-передачи, в котором было указано, что в соответствии с договором долевого участия квартира оплачена в размере 1 510 000 руб. В марте 2009 г. организация получила свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, уплатив соответствующую госпошлину, а также понесла расходы на инвентаризацию и на оплату коммунальных услуг. В том же месяце ОАО продало квартиру физлицу по договору купли-продажи, оплатив при этом стоимость риелторских услуг и госпошлину за регистрацию сделки. В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования указанной доли, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг? Подлежит ли отражению в налоговом учете организации разница между стоимостью квартиры, указанной в акте приема-передачи квартиры, и стоимостью приобретенного ОАО права требования доли в строящемся доме?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: ОАО по договору уступки права требования приобрело в 2008 г. за 2 130 000 руб. право требования доли в строящемся доме у организации-застройщика, с которой предыдущим владельцем доли заключен договор о долевом участии в строительстве многоквартирного дома. Стоимость квартиры, указанная в договоре о долевом участии в строительстве, составляла 1 510 000 руб. В январе 2009 г. застройщик передал ОАО квартиру по акту приема-передачи, в котором было указано, что в соответствии с договором долевого участия квартира оплачена в размере 1 510 000 руб. В марте 2009 г. организация получила свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, уплатив соответствующую госпошлину, а также понесла расходы на инвентаризацию и на оплату коммунальных услуг. В том же месяце ОАО продало квартиру физлицу по договору купли-продажи, оплатив при этом стоимость риелторских услуг и госпошлину за регистрацию сделки. В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования указанной доли, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг? Подлежит ли отражению в налоговом учете организации разница между стоимостью квартиры, указанной в акте приема-передачи квартиры, и стоимостью приобретенного ОАО права требования доли в строящемся доме?
Статья: Основные принципы системы налогового учета строительной организации
(Киселева И.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 9)А вот услуги риелтора - предоставление базы данных по недвижимому имуществу - могут быть рассмотрены с точки зрения НК РФ как услуги.
(Киселева И.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 9)А вот услуги риелтора - предоставление базы данных по недвижимому имуществу - могут быть рассмотрены с точки зрения НК РФ как услуги.
Статья: Уступка права требования: порядок налогообложения цедента и цессионария
(Володина М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 21)Датой признания доходов по данной сделке должен являться день, в который право требования переходит от прежнего инвестора к новому. Что касается расходов, то расход в виде суммы первоначально внесенного инвестиционного взноса для целей исчисления налога на прибыль должен признаваться также в момент перехода прав по договору цессии. Действительно, до этого момента взнос не может быть признан расходом, связанным с определением налоговой базы по операции уступки права требования, так как является вложением (инвестиционным взносом) в строительство недвижимости.
(Володина М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 21)Датой признания доходов по данной сделке должен являться день, в который право требования переходит от прежнего инвестора к новому. Что касается расходов, то расход в виде суммы первоначально внесенного инвестиционного взноса для целей исчисления налога на прибыль должен признаваться также в момент перехода прав по договору цессии. Действительно, до этого момента взнос не может быть признан расходом, связанным с определением налоговой базы по операции уступки права требования, так как является вложением (инвестиционным взносом) в строительство недвижимости.
Статья: Риелторская деятельность: аспекты правового статуса налогообложения
(Щеглов Е.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 40)Плательщиками налога на прибыль признаются все организации, т.е. все юридические лица. Объектом налогообложения будет признана прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью согласно п. 1 ст. 247 НК РФ признаются доходы организации, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам риелторской фирмы в целях налогообложения по данному налогу можно отнести доходы от реализации услуг посреднической деятельности риелторской фирмы. Риелторская фирма может получить и внереализационные доходы. Это возможно в том случае, когда, например, риелторская фирма по решению суда получает возмещение убытков, причиненных ей недобросовестными действиями клиентов или третьих лиц; либо клиент перечисляет ей сумму долга и проценты по ней, и именно размер процентов и составит внереализационные доходы риелторской фирмы.
(Щеглов Е.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 40)Плательщиками налога на прибыль признаются все организации, т.е. все юридические лица. Объектом налогообложения будет признана прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью согласно п. 1 ст. 247 НК РФ признаются доходы организации, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам риелторской фирмы в целях налогообложения по данному налогу можно отнести доходы от реализации услуг посреднической деятельности риелторской фирмы. Риелторская фирма может получить и внереализационные доходы. Это возможно в том случае, когда, например, риелторская фирма по решению суда получает возмещение убытков, причиненных ей недобросовестными действиями клиентов или третьих лиц; либо клиент перечисляет ей сумму долга и проценты по ней, и именно размер процентов и составит внереализационные доходы риелторской фирмы.
Статья: Особенности налогообложения риелторских организаций
(Родин Д.А.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 3)Следовательно, до момента государственной регистрации покупателем права собственности на квартиру у риелторской компании не возникает объекта обложения налогом на прибыль. Это подтверждает и судебная практика - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.09.2007 N Ф04-5962/2007(37734-А45-40).
(Родин Д.А.)
("Все для бухгалтера", 2009, N 3)Следовательно, до момента государственной регистрации покупателем права собственности на квартиру у риелторской компании не возникает объекта обложения налогом на прибыль. Это подтверждает и судебная практика - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.09.2007 N Ф04-5962/2007(37734-А45-40).
Статья: Подводные камни учета расходов по найму жилья для командированных сотрудников
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Бронирование номера в гостинице - дополнительная услуга,
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 11)Бронирование номера в гостинице - дополнительная услуга,
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Фирмы, приобретающие услуги риелторов, давно привыкли к тому, что без акта сдачи-приемки их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Именно таким до последних пор было требование налоговиков. Но времена меняются: недавно Минфин РФ в своем письме высказал прямо противоположную точку зрения.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Фирмы, приобретающие услуги риелторов, давно привыкли к тому, что без акта сдачи-приемки их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Именно таким до последних пор было требование налоговиков. Но времена меняются: недавно Минфин РФ в своем письме высказал прямо противоположную точку зрения.
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Что же это за информационные услуги? Скажем, вы решили приобрести недвижимость. Для этого обратились к риелторам. Они занимались поиском подходящего офиса и на выбор организации предоставили несколько вариантов, один из которых подошел. За услуги риелтору было уплачено вознаграждение. Его можно включить в первоначальную стоимость недвижимости.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Что же это за информационные услуги? Скажем, вы решили приобрести недвижимость. Для этого обратились к риелторам. Они занимались поиском подходящего офиса и на выбор организации предоставили несколько вариантов, один из которых подошел. За услуги риелтору было уплачено вознаграждение. Его можно включить в первоначальную стоимость недвижимости.